Moduleopdracht Belastingrecht 2
Naam: L. Klaverdijk
Studentnummer: 4655700
Datum: 21 januari 2023
Opleider: Markus Verbeek Praehep
Naam opleiding: HBO Associate degree Accountancy
Naam module: Belastingrecht 2
,MODULEOPDRACHT BELASTINGRECHT 2
Voorwoord
Mijn naam is Laura Klaverdijk en ik ben al meer dan 5 jaar werkzaam bij Accountantskantoor Riegman & Klaverdijk
B.V. te Zwijndrecht. Riegman & Klaverdijk verleend diensten op het gebied van accountancy, belasting -en
bedrijfsadvies. Ons klantenbestand bestaat voornamelijk uit binnenvaartondernemers.
In 2017 ben ik als administratief medewerkster begonnen bij accountantskantoor Riegman en Klaverdijk, waar ik
vooral bezig was met het verwerken van administraties in onze boekhoudprogramma’s en het indienen van aangifte
omzetbelastingen. Vanaf 2020 tot heden ben ik als assistent accountant verantwoordelijk voor het opstellen van
jaarrekeningen en doe ik daarnaast nog administraties verwerken en aangifte omzetbelastingen indienen.
In 2021 ben ik de opleiding HBO Associate degree Accountancy begonnen modulair te volgen.
Vanaf 2022 tot op heden volg ik de opleiding HBO Associate degree Accountancy niet meer modulair.
Momenteel volg ik de module Belastingrecht 2. Ter afronding van deze module heb ik onderzoek gedaan in de stijl van
een adviesrapport.
In overleg met mijn werkgever is besloten om voor mijn onderzoek het bedrijf te anonimiseren. In het vervolg zal ik de
eenmanszaak “Scheepvaartbedrijf Maan” noemen.
Ik heb erg veel geleerd van het onderzoek. Het vak Belastingrecht heeft mij ook erg gestimuleerd om meer te leren op
het fiscale gebied.
Ik wil graag mijn begeleider John Smits bedanken voor de ondersteuning in dit onderzoek.
Laura Klaverdijk, Capelle aan den IJssel, 21 januari 2023
2
, INHOUDSOPGAVE
1. Samenvatting ................................................................................................... 4
2. Inleiding ............................................................................................................ 5
2.1 Het bedrijf ............................................................................................................ 5
2.2 Het onderzoek ..................................................................................................... 5
2.3 Leeswijzer ............................................................................................................ 5
3. Fiscale positie .................................................................................................. 5
3.1 Onderworpenheid belastingen .......................................................................... 5
3.2 Aangifteverplichting op grond van AWR .......................................................... 6
3.3 Risico’s en/ of gevolgen te laat doen van aangifte .......................................... 6
4 Winst uit onderneming .................................................................................... 7
5 Goed koopmansgebruik .................................................................................. 8
5.1 Beginselen goed koopmansgebruik .................................................................. 8
5.2 Toepassing beginselen goed koopmansgebruik ............................................. 8
6 Fiscale risico’s LB en OB ................................................................................ 9
6.1 Risico’s / gevolgen onjuiste aangifte Omzetbelasting en Loonbelasting ...... 9
7 Vergelijking Bv versus Eenmanszaak .......................................................... 10
7.1 Fiscale vergelijking Scheepvaartbedrijf Maan BV versus Eenmanszaak ..... 10
7.2 Verschil belastingdruk Eenmanszaak en de BV. ............................................ 11
8 Conclusie ........................................................................................................ 11
9 Advies ............................................................................................................. 11
Literatuurlijst ........................................................................................................... 12
Bijlagen .................................................................................................................... 13
Bijlage 1 – Aangifte IB de heer maan .................................................................... 14
Bijlage 2 – Vergelijking belastingdruk Eenmanszaak versus BV ....................... 21
Bijlage 3 – Loonberekening DGA .......................................................................... 26
3
Naam: L. Klaverdijk
Studentnummer: 4655700
Datum: 21 januari 2023
Opleider: Markus Verbeek Praehep
Naam opleiding: HBO Associate degree Accountancy
Naam module: Belastingrecht 2
,MODULEOPDRACHT BELASTINGRECHT 2
Voorwoord
Mijn naam is Laura Klaverdijk en ik ben al meer dan 5 jaar werkzaam bij Accountantskantoor Riegman & Klaverdijk
B.V. te Zwijndrecht. Riegman & Klaverdijk verleend diensten op het gebied van accountancy, belasting -en
bedrijfsadvies. Ons klantenbestand bestaat voornamelijk uit binnenvaartondernemers.
In 2017 ben ik als administratief medewerkster begonnen bij accountantskantoor Riegman en Klaverdijk, waar ik
vooral bezig was met het verwerken van administraties in onze boekhoudprogramma’s en het indienen van aangifte
omzetbelastingen. Vanaf 2020 tot heden ben ik als assistent accountant verantwoordelijk voor het opstellen van
jaarrekeningen en doe ik daarnaast nog administraties verwerken en aangifte omzetbelastingen indienen.
In 2021 ben ik de opleiding HBO Associate degree Accountancy begonnen modulair te volgen.
Vanaf 2022 tot op heden volg ik de opleiding HBO Associate degree Accountancy niet meer modulair.
Momenteel volg ik de module Belastingrecht 2. Ter afronding van deze module heb ik onderzoek gedaan in de stijl van
een adviesrapport.
In overleg met mijn werkgever is besloten om voor mijn onderzoek het bedrijf te anonimiseren. In het vervolg zal ik de
eenmanszaak “Scheepvaartbedrijf Maan” noemen.
Ik heb erg veel geleerd van het onderzoek. Het vak Belastingrecht heeft mij ook erg gestimuleerd om meer te leren op
het fiscale gebied.
Ik wil graag mijn begeleider John Smits bedanken voor de ondersteuning in dit onderzoek.
Laura Klaverdijk, Capelle aan den IJssel, 21 januari 2023
2
, INHOUDSOPGAVE
1. Samenvatting ................................................................................................... 4
2. Inleiding ............................................................................................................ 5
2.1 Het bedrijf ............................................................................................................ 5
2.2 Het onderzoek ..................................................................................................... 5
2.3 Leeswijzer ............................................................................................................ 5
3. Fiscale positie .................................................................................................. 5
3.1 Onderworpenheid belastingen .......................................................................... 5
3.2 Aangifteverplichting op grond van AWR .......................................................... 6
3.3 Risico’s en/ of gevolgen te laat doen van aangifte .......................................... 6
4 Winst uit onderneming .................................................................................... 7
5 Goed koopmansgebruik .................................................................................. 8
5.1 Beginselen goed koopmansgebruik .................................................................. 8
5.2 Toepassing beginselen goed koopmansgebruik ............................................. 8
6 Fiscale risico’s LB en OB ................................................................................ 9
6.1 Risico’s / gevolgen onjuiste aangifte Omzetbelasting en Loonbelasting ...... 9
7 Vergelijking Bv versus Eenmanszaak .......................................................... 10
7.1 Fiscale vergelijking Scheepvaartbedrijf Maan BV versus Eenmanszaak ..... 10
7.2 Verschil belastingdruk Eenmanszaak en de BV. ............................................ 11
8 Conclusie ........................................................................................................ 11
9 Advies ............................................................................................................. 11
Literatuurlijst ........................................................................................................... 12
Bijlagen .................................................................................................................... 13
Bijlage 1 – Aangifte IB de heer maan .................................................................... 14
Bijlage 2 – Vergelijking belastingdruk Eenmanszaak versus BV ....................... 21
Bijlage 3 – Loonberekening DGA .......................................................................... 26
3
