Belastingrecht/ Praktisch fiscaalrecht M.P. Damen
Week 1:
Hoofdstuk 1:
Belastingheffing aantal beginselen:
- draagkrachtbeginsel (sterkste schouders dragen zwaarste lasten)
- profijtbeginsel (bijv. wegenbelasting)
- vervuiler betaalt (heffing op milieuvervuilende activiteiten)
Soorten belastingen:
Inkomstenbelasting (IB)
Vennootschapsbelasting (vpb)
Loonbelasting (LB)is een voorheffing van inkomstenbelasting (baas inhouden van je inkomsten)
Omzetbelasting (OB): iets kopen in een winkel
Dividendbelasting (Div): winst van de BV inhouden, je krijgt dan netto aandeelwinst.
Erfbelasting/ Schenkbelasting (Sw): Geld betalen over geërfde geld/ geschonken geld, staat in
successiewet
Vindplaats belastingwetgeving:
materiële belastingwetgeving Wie is belastingplichtig + waarover + hoeveel
Bijv. -Wet op de inkomstenbelasting
-Wet op de omzetbelasting
-Successiewet
formele belastingwetgeving hoe komt de belasting bij de overheid, wijze waarop aanslagen
worden vastgesteld.
Hoe moet aangifte worden gedaan, wanneer aangifte en wanneer betalen?
-Algemene wet bestuursrecht (Awb)
-Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR)
Richtlijnen EU
Jurisprudentie
Resoluties: extra uitleg hoe wetsartikel moet worden uitgelegd door staatsecretaris.
Abbb’s:
Vertrouwensbeginsel en gelijkheidsbeginsel
Hoofdstuk 2:
Belastingrecht is onderdeel van bestuursrecht, dus eerst kijken in Awb en verder in AWR algemene wet in
zaken rechtsbelastingen.
Woon- en vestigingsplaats:
-van belastingplichtige van belang.
,IB of in Nederland wonen / dan wel in Nederland inkomen verdienen
VPB in Nederland gevestigde lichamen.
De aangifte:
Art. 6 AWR inspecteur doet uitnodiging tot doen aangifte (bij degene die naar zijn mening
vermoedelijk belastingplichtig is)
dan ook verplichting tot doen aangifte.
Inkomstenbelasting ieder jaar voor 1 mei van afgelopen jaar. Loonbelasting en omzetbelasting vaker per
jaar, meestal maandelijks of per kwartaal.
Aanslagbelasting:
Er volgt een aanslag n.a.v. de aangifte pas na aanslag betalen
Inkomstenbelasting (IB) en vennootschapsbelasting (Vpb)
Aanslagbiljet krijg je na je aangifte en daarop staat hoeveel je moet betalen of je terugkrijgt
(negatieve aanslag).
Ambtshalve aanslag: inspecteur gokt jouw vermogen en geeft daaruit een aanslag (kan erg
negatief voor jou uitkomen.
art. 11 lid 3 AWR: aanslag binnen 3 jaar opleggen (gekeken vanaf 31 december afgelopen jaar) of
zoveel later als dat uitstel is verleend. Bijvoorbeeld: voor 1 mei 2019 aangifte doen over 2018, ze
vraagt uitstel voor 3 maand en dat krijgt ze. Dan aanslag maximaal 31 maart 2022 opleggen. 3
jaar en 3 maanden later vanaf 31 december 2018.
Voorlopige aanslag wordt opgelegd ongeveer 8 weken na aangifte. Er wordt nog niet gekeken naar de
juistheid van de aangifte, maar je moet hem wél al betalen. Later komt altijd een definitieve aanslag! Kan
ook al tijdens betreffende jaar worden opgelegd, meestal omdat overheid geld binnen wil krijgen alvast.
Mensen met een hypotheek doen dat meestal gelijk.
Navorderingsaanslag: kan alleen als definitieve aanslag is vastgesteld. Kan alleen wanneer er een nieuw
feit is vastgesteld.
Aangiftebelasting:
Gelijk met aangifte ook betalen, je eigen berekende bedrag. Dus ook geen voorlopige of
definitieve
Omzetbelasting (OB) en Loonbelasting (LB)
Naheffingsaanslag: Dit gebeurt wanneer geen aangifte is gedaan, niet betaald is of na onderzoek
van belastingdienst.
Bewijslast
Belastingdienst voor wat betreft de inkomsten (ik geef wel aan wat mijn inkomen is, maar
belastingdienst moet bewijzen dat dat hoger is)
Belastingplichtig voor wat betreft de kosten (aftrekposten)
Bezwaar en beroep:
Na indienen beroepschrift bij beroepsorgaan (rechter in rechtbank)
- verweerschrift door inspecteur
- conclusie van repliek (door belanghebbende)
- conclusie van dupliek (door inspecteur)
, Hoger beroep: naar gerechtshof
Cassatie: bij Hoge Raad, maar alleen feiten.
Plichten belastingplichtige:
Aangifteplicht (art. 8 AWR)
Inlichtingenplicht (art. 47 AWR) zowel mondeling als schriftelijk (49 AWR)
Administratieplicht (art. 52 AWR) alle lichamen + natuurlijke personen die onderneming hebben +
bewaarplicht van 7 jaar.
Sancties:
Verzuimboete: boete als niet wordt gereageerd op een aanmaning tot het doen van aangifte.
Omkering bewijslast: bewijzen dat de belastingdienst het verkeerd heeft.
Vergrijpboete: ernstiger boete voor onjuiste informatie of expres geen aangifte doen
Gevangenisstraf: fraude
Week 1:
Hoofdstuk 1:
Belastingheffing aantal beginselen:
- draagkrachtbeginsel (sterkste schouders dragen zwaarste lasten)
- profijtbeginsel (bijv. wegenbelasting)
- vervuiler betaalt (heffing op milieuvervuilende activiteiten)
Soorten belastingen:
Inkomstenbelasting (IB)
Vennootschapsbelasting (vpb)
Loonbelasting (LB)is een voorheffing van inkomstenbelasting (baas inhouden van je inkomsten)
Omzetbelasting (OB): iets kopen in een winkel
Dividendbelasting (Div): winst van de BV inhouden, je krijgt dan netto aandeelwinst.
Erfbelasting/ Schenkbelasting (Sw): Geld betalen over geërfde geld/ geschonken geld, staat in
successiewet
Vindplaats belastingwetgeving:
materiële belastingwetgeving Wie is belastingplichtig + waarover + hoeveel
Bijv. -Wet op de inkomstenbelasting
-Wet op de omzetbelasting
-Successiewet
formele belastingwetgeving hoe komt de belasting bij de overheid, wijze waarop aanslagen
worden vastgesteld.
Hoe moet aangifte worden gedaan, wanneer aangifte en wanneer betalen?
-Algemene wet bestuursrecht (Awb)
-Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR)
Richtlijnen EU
Jurisprudentie
Resoluties: extra uitleg hoe wetsartikel moet worden uitgelegd door staatsecretaris.
Abbb’s:
Vertrouwensbeginsel en gelijkheidsbeginsel
Hoofdstuk 2:
Belastingrecht is onderdeel van bestuursrecht, dus eerst kijken in Awb en verder in AWR algemene wet in
zaken rechtsbelastingen.
Woon- en vestigingsplaats:
-van belastingplichtige van belang.
,IB of in Nederland wonen / dan wel in Nederland inkomen verdienen
VPB in Nederland gevestigde lichamen.
De aangifte:
Art. 6 AWR inspecteur doet uitnodiging tot doen aangifte (bij degene die naar zijn mening
vermoedelijk belastingplichtig is)
dan ook verplichting tot doen aangifte.
Inkomstenbelasting ieder jaar voor 1 mei van afgelopen jaar. Loonbelasting en omzetbelasting vaker per
jaar, meestal maandelijks of per kwartaal.
Aanslagbelasting:
Er volgt een aanslag n.a.v. de aangifte pas na aanslag betalen
Inkomstenbelasting (IB) en vennootschapsbelasting (Vpb)
Aanslagbiljet krijg je na je aangifte en daarop staat hoeveel je moet betalen of je terugkrijgt
(negatieve aanslag).
Ambtshalve aanslag: inspecteur gokt jouw vermogen en geeft daaruit een aanslag (kan erg
negatief voor jou uitkomen.
art. 11 lid 3 AWR: aanslag binnen 3 jaar opleggen (gekeken vanaf 31 december afgelopen jaar) of
zoveel later als dat uitstel is verleend. Bijvoorbeeld: voor 1 mei 2019 aangifte doen over 2018, ze
vraagt uitstel voor 3 maand en dat krijgt ze. Dan aanslag maximaal 31 maart 2022 opleggen. 3
jaar en 3 maanden later vanaf 31 december 2018.
Voorlopige aanslag wordt opgelegd ongeveer 8 weken na aangifte. Er wordt nog niet gekeken naar de
juistheid van de aangifte, maar je moet hem wél al betalen. Later komt altijd een definitieve aanslag! Kan
ook al tijdens betreffende jaar worden opgelegd, meestal omdat overheid geld binnen wil krijgen alvast.
Mensen met een hypotheek doen dat meestal gelijk.
Navorderingsaanslag: kan alleen als definitieve aanslag is vastgesteld. Kan alleen wanneer er een nieuw
feit is vastgesteld.
Aangiftebelasting:
Gelijk met aangifte ook betalen, je eigen berekende bedrag. Dus ook geen voorlopige of
definitieve
Omzetbelasting (OB) en Loonbelasting (LB)
Naheffingsaanslag: Dit gebeurt wanneer geen aangifte is gedaan, niet betaald is of na onderzoek
van belastingdienst.
Bewijslast
Belastingdienst voor wat betreft de inkomsten (ik geef wel aan wat mijn inkomen is, maar
belastingdienst moet bewijzen dat dat hoger is)
Belastingplichtig voor wat betreft de kosten (aftrekposten)
Bezwaar en beroep:
Na indienen beroepschrift bij beroepsorgaan (rechter in rechtbank)
- verweerschrift door inspecteur
- conclusie van repliek (door belanghebbende)
- conclusie van dupliek (door inspecteur)
, Hoger beroep: naar gerechtshof
Cassatie: bij Hoge Raad, maar alleen feiten.
Plichten belastingplichtige:
Aangifteplicht (art. 8 AWR)
Inlichtingenplicht (art. 47 AWR) zowel mondeling als schriftelijk (49 AWR)
Administratieplicht (art. 52 AWR) alle lichamen + natuurlijke personen die onderneming hebben +
bewaarplicht van 7 jaar.
Sancties:
Verzuimboete: boete als niet wordt gereageerd op een aanmaning tot het doen van aangifte.
Omkering bewijslast: bewijzen dat de belastingdienst het verkeerd heeft.
Vergrijpboete: ernstiger boete voor onjuiste informatie of expres geen aangifte doen
Gevangenisstraf: fraude
