Werkcollege 10
Belastingrecht
1-R-05 Groep 3 Robin Goense (473635) en David Foets (418306)
Vraagstuk 1:
a) Er zijn drie beginselen die algemeen aanvaard zijn:
a. Bronstaatbeginsel Er wordt belasting geheven in de staat waar de
inkomen zijn oorsprong heeft.
b. Nationaliteitsbeginsel Een staat heft belasting over zijn
onderdanen, over degene die de nationaliteit van de staat hebben.
c. Woonplaatsbeginsel Een staat heft belasting op inkomen van
personen die in die staat wonen of gevestigd zijn.
Nederland zal op grond van het woonplaatsbeginsel (omdat dit een bedrijf is
wordt dit vestigingsplaatsbeginsel genoemd) belasting willen heffen op de
behaalde twee miljoen euro omdat Circus B.V een Nederlandse vennootschap is.
Vestiging en woonplaatsbeginsel betekent dat je wereldlijk belast wordt. Dus via
deze beginselen worden al je inkomsten belast.
b) Op grond van het bronstaatbeginsel zal België deze twee miljoen willen
belasten omdat dit inkomen is gegenereerd in België.
c) Een vaste inrichting is een duurzame, fysiek, specifieke ingerichte
constructie die aan een belastingplichtige ter beschikking staat. Het is
geen aparte B.V. maar meestal een vestiging van een bedrijf die bijv. in
een ander land gevestigd is. Art. 5 lid 1 OESE-modelverdrag.
- Fysieke constructie
- Juridisch ter beschikking staan van onderneming
- Duurzaam, beschikkingstelling is duurzaam.
- Specifiek ingericht voor de werkzaamheden.
d) Ja, in casu is sprake van een vaste inrichting. Ook al verplaatst deze
circustent zich regelmatig, kan er worden gezegd dat er sprake is van een
fysieke constructie die duurzaam is. Circustent arrest.
België zou dus mogen heffen, maar op grond van het vestigingsbeginsel
zou Nederland ook over de inkomsten uit België te kijken, maar anders zou
er dubbele belasting worden betaald en er is hier een verdrag voor
gemaakt.
Altijd eerst kijken of de landen met elkaar een verdrag hebben
gemaakt ter voorkoming van dubbele belasting, anders kijken in
he besluit ter voorkoming van dubbele belasting. Er kunnen in het
verdrag meerdere methodes staan over vrijstellingen, welke
bedragen waar kunnen worden belast etc.
e) Dit kan door middel van het Besluit ter voorkoming van dubbele belasting.
Deze regeling geld allen voor buitenlandse ondernemingen die in
Nederland gevestigd zijn. In Oezbekistan is deze regeling niet van
toepassing omdat Oezbekistan deze niet heeft vastgesteld met Nederland.
Kijken in het besluit bij de afdeling vennootschapsbelasting. In de
Nederlandse Vpb staat de objectvrijstelling. Art. 15E Vpb.
Belastingrecht
1-R-05 Groep 3 Robin Goense (473635) en David Foets (418306)
Vraagstuk 1:
a) Er zijn drie beginselen die algemeen aanvaard zijn:
a. Bronstaatbeginsel Er wordt belasting geheven in de staat waar de
inkomen zijn oorsprong heeft.
b. Nationaliteitsbeginsel Een staat heft belasting over zijn
onderdanen, over degene die de nationaliteit van de staat hebben.
c. Woonplaatsbeginsel Een staat heft belasting op inkomen van
personen die in die staat wonen of gevestigd zijn.
Nederland zal op grond van het woonplaatsbeginsel (omdat dit een bedrijf is
wordt dit vestigingsplaatsbeginsel genoemd) belasting willen heffen op de
behaalde twee miljoen euro omdat Circus B.V een Nederlandse vennootschap is.
Vestiging en woonplaatsbeginsel betekent dat je wereldlijk belast wordt. Dus via
deze beginselen worden al je inkomsten belast.
b) Op grond van het bronstaatbeginsel zal België deze twee miljoen willen
belasten omdat dit inkomen is gegenereerd in België.
c) Een vaste inrichting is een duurzame, fysiek, specifieke ingerichte
constructie die aan een belastingplichtige ter beschikking staat. Het is
geen aparte B.V. maar meestal een vestiging van een bedrijf die bijv. in
een ander land gevestigd is. Art. 5 lid 1 OESE-modelverdrag.
- Fysieke constructie
- Juridisch ter beschikking staan van onderneming
- Duurzaam, beschikkingstelling is duurzaam.
- Specifiek ingericht voor de werkzaamheden.
d) Ja, in casu is sprake van een vaste inrichting. Ook al verplaatst deze
circustent zich regelmatig, kan er worden gezegd dat er sprake is van een
fysieke constructie die duurzaam is. Circustent arrest.
België zou dus mogen heffen, maar op grond van het vestigingsbeginsel
zou Nederland ook over de inkomsten uit België te kijken, maar anders zou
er dubbele belasting worden betaald en er is hier een verdrag voor
gemaakt.
Altijd eerst kijken of de landen met elkaar een verdrag hebben
gemaakt ter voorkoming van dubbele belasting, anders kijken in
he besluit ter voorkoming van dubbele belasting. Er kunnen in het
verdrag meerdere methodes staan over vrijstellingen, welke
bedragen waar kunnen worden belast etc.
e) Dit kan door middel van het Besluit ter voorkoming van dubbele belasting.
Deze regeling geld allen voor buitenlandse ondernemingen die in
Nederland gevestigd zijn. In Oezbekistan is deze regeling niet van
toepassing omdat Oezbekistan deze niet heeft vastgesteld met Nederland.
Kijken in het besluit bij de afdeling vennootschapsbelasting. In de
Nederlandse Vpb staat de objectvrijstelling. Art. 15E Vpb.
