Samenvatting Eerste hulp bij OAT

SAMENVATTING OAT 2021/2022
A&A
ICAIS
EV




1
Daphne van de Langenberg

,Inhoud
A&A........................................................................................................................................................4
Initiële CBO.........................................................................................................................................4
Risico analyse.....................................................................................................................................5
Controleplan.......................................................................................................................................6
VGBA/VIO...........................................................................................................................................7
Continuïteit.......................................................................................................................................10
Fraude..............................................................................................................................................12
WWFT...............................................................................................................................................14
Opdrachtaanvaarding.......................................................................................................................16
Gebeurtenissen na balansdatum......................................................................................................17
NBA alert 42 Coronavirus op accountantswerkzaamheden.............................................................18
Controleverklaring............................................................................................................................20
Overig...............................................................................................................................................21
ICAIS.....................................................................................................................................................22
AO beschrijving.................................................................................................................................22
Typologie + aanknopingspunten + attentiepunten.......................................................................22
Randvoorwaarden........................................................................................................................23
Begrotingen & tariefbepalingen...................................................................................................23
Richtlijnen.....................................................................................................................................25
Automatisering.............................................................................................................................25
Managementinformatie...............................................................................................................26
COSO................................................................................................................................................28
KSF’s + KPI’s......................................................................................................................................35
Application controls + General IT Controls.......................................................................................36
Application controls......................................................................................................................36
IT General Controls.......................................................................................................................37
Procesbeschrijving............................................................................................................................39
IT.......................................................................................................................................................40
Kwaliteit............................................................................................................................................42
EV.........................................................................................................................................................45
Belastingen.......................................................................................................................................45
Activeringsvoorwaarden activa posten.............................................................................................47
Voorraad.......................................................................................................................................47
IMVA.............................................................................................................................................47

2
Daphne van de Langenberg

, Kasstroomoverzicht..........................................................................................................................49
Consolidatie......................................................................................................................................50
Deelneming......................................................................................................................................50
Ratio-analyse....................................................................................................................................51
Earnings management......................................................................................................................52
Bijzondere waardevermindering......................................................................................................53
Vreemde valuta................................................................................................................................54
Stelselwijziging, schattingswijzigingen en foutherstel......................................................................55
Stelselwijziging..............................................................................................................................55
Schattingswijziging........................................................................................................................55
Foutherstel...................................................................................................................................55
Overige onderwerpen.......................................................................................................................56
Voorzieningen...............................................................................................................................56
Leasing..........................................................................................................................................56
Wettelijke reserve........................................................................................................................56
Conceptueel framework...............................................................................................................56
Bestuursverslag............................................................................................................................57
Verwerking gebeurtenissen na balansdatum...............................................................................57
Openbaarmaking..........................................................................................................................57
Gebonden en vrij eigen vermogen...............................................................................................57
403-verklaring...............................................................................................................................58
Kapitaalbescherming....................................................................................................................58
Overig...........................................................................................................................................58




3
Daphne van de Langenberg

, A&A
Initiële CBO
Toets plan: Het maken van een cijferanalyse. Afwerken van controlebevindingen met frauduleuze
en/of witwas-elementen

Opzet vraag:  Voor twee posten een cijferanalyse uitvoeren; vaak 1 balanspost en 1 W&V post

In de motivatie het volgende betrekken:

- De grootte van de post;
 Balanspost: grootte ten opzichte van het balanstotaal en/of groeps-/eigen vermogen
 Of vorderingen betreft % van de totale vlottende activa
 W&V post: grootte ten opzichte van de omzet en/of (bruto) bedrijfsresultaat en/of
resultaat voor belastingen
 Netto-omzet: betreft een groot bedrag, is de belangrijkste post van de
jaarrekening en is de grootste post in de W&V
 Materieel of diepgaand van belang  vaak diepgaand

- De kenmerken van de post;
 Vergelijking met voorgaand jaar; post is zoveel % gestegen of gedaald
 Is de stijging/daling in lijn met andere posten en/of casus specifieke elementen
 Let hierbij op eventuele tendenties in de casus voor flatteren of deflatteren 
bijvoorbeeld overname
 Potentiële risicogebieden, grondslagen van waarderingen en resultaatbepaling

- De controleaspecten (waaronder begrepen de beweringen over de posten)  NVCOS
315.A129  pagina 752
 Omzet: volledigheid
 Kosten: nauwkeurigheid
 Personeelslasten: voorkomen +
nauwkeurigheid
 Debet: nauwkeurigheid
 MVA: bestaan + waardering + eigendom
 IMVA: bestaan + waardering
 Voorraad: bestaan + waardering +
eigendom + rechten & verplichtingen
 Vordering: bestaan + waardering
 Credit: volledigheid
 Crediteuren: bestaan + rechten & verplichtingen
 Altijd presentatie & toelichting
 Bij een tendentie klapt de primaire controledoelstelling om

Debet – balans  nauwkeurigheid Credit – balans  volledigheid
Het bedrijf wil de bezittingen zo hoog mogelijk Het bedrijf wil de schulden zo laag mogelijk
weergeven. Hierbij controleert de accountant of weergeven. Hierbij controleert de accountant of
hier niet minder had moeten staan. hier niet meer had moeten staan.
Debet – W&V  nauwkeurigheid Credit – W&V  volledigheid
Het bedrijf wil de kosten zo hoog mogelijk Het bedrijf wil de opbrengsten zo laag mogelijk


4
Daphne van de Langenberg