Samenvatting Praktisch Fiscaalrecht
,Inhoudsopgave
Hoofdstuk 1: Belastingrecht in Nederland..............................................................................................4
1.1: Waarom belasting........................................................................................................................4
1.2: Soorten belastingen.....................................................................................................................4
1.3: Vindplaatsen................................................................................................................................4
Hoofdstuk 2: Formeel belastingrecht.....................................................................................................6
2.1: Materieel en formeel belastingrecht...........................................................................................6
2.3: Aangifte en aanslagen..................................................................................................................6
2.4: Bezwaar en beroep......................................................................................................................7
2.5: Verplichtingen en sancties...........................................................................................................9
Hoofdstuk 3: Kennismaking met de inkomstenbelasting......................................................................10
3.1: hoofdlijnen inkomstenbelasting................................................................................................10
3.2: Opbouw van de Wet IB 2001.....................................................................................................12
3.3: Persoonsgebonden aftrek..........................................................................................................12
3.4: Heffingskortingen......................................................................................................................13
3.5: Partners en minderjarige kinderen............................................................................................14
Hoofdstuk 4: Winst uit onderneming...................................................................................................15
4.1: Onderneming en ondernemer...................................................................................................15
4.2: Wat is winst...............................................................................................................................15
4.3: Ondernemersfaciliteiten............................................................................................................19
4.4: Staking.......................................................................................................................................22
Hoofdstuk 5: Inkomen uit werk en woning...........................................................................................23
5.2: Belastbaar loon..........................................................................................................................23
5.3: Resultaat uit overige werkzaamheden......................................................................................23
5.4: Periodieke uitkeringen en verstrekkingen.................................................................................24
5.5: Uitgaven voor inkomensvoorzieningen.....................................................................................24
5.6: Eigen woning.............................................................................................................................25
Hoofdstuk 6: Inkomen uit aanmerkelijk belang....................................................................................26
6.1: Begrip aanmerkelijk belang.......................................................................................................26
6.2: Voordelen..................................................................................................................................27
6.3: Doorschuifregelingen................................................................................................................28
6.4: Verlies........................................................................................................................................28
Hoofdstuk 7: Inkomen uit sparen en beleggen.....................................................................................29
7.1: Rendement................................................................................................................................29
7.2: Grondslag..................................................................................................................................29
2
, 7.3: Vrijstellingen..............................................................................................................................30
7.4: Waardering................................................................................................................................30
Hoofdstuk 8: Loonbelasting..................................................................................................................31
8.1: Werknemer................................................................................................................................31
8.2: Loon...........................................................................................................................................31
8.3: Vrijstellingen, nihilwaardering of lagere waardering.................................................................32
8.4: Tarief en kortingen....................................................................................................................33
8.5: Voorheffing en eindheffing........................................................................................................33
Hoofdstuk 9: Vennootschapsbelasting.................................................................................................34
9.1: Belastingplichtigen.....................................................................................................................34
Hoofdstuk 10: Omzetbelasting.............................................................................................................35
10.1: Art. 1 Wet omzetbelasting.......................................................................................................35
10.2: Ondernemer............................................................................................................................35
10.3: Levering van goederen en diensten.........................................................................................35
10.4: Vrijstellingen en tarieven.........................................................................................................36
10.5: Voorbelasting...........................................................................................................................37
10.7: De aangifte..............................................................................................................................38
3
, Hoofdstuk 1: Belastingrecht in Nederland
1.1: Waarom belasting
In Nederland regelt de overheid zaken, zoals wegen, dijken, gezondheidszorg, politie en onderwijs.
Ook zorgt de overheid voor onder andere rechtspraak, cultuur, financiële bijstand, zorg (voor
ouderen) en subsidies.
De overheid heeft natuurlijk geld nodig om deze voorzieningen te kunnen betalen. Dit geld wordt
betaalt met overheidsinkomsten. Overheidsinkomsten zijn de belastingen, maar ook inkomsten uit
aardgas en winstuitkeringen van overheidsbedrijven.
Bij het profijtbeginsel betaalt degene die profijt van de voorziening heeft, bijv. wegenbelasting. Bij
het draagkracht betaalt degene die grote(re) draagkracht heeft meer dan iemand die een lage(re)
draagkracht heeft. Hoe meer draagkracht, hoe meer belasting. Hoe hoger het inkomen, hoe meer
belasting er betaald moet worden.
1.2: Soorten belastingen
De verschillende soorten belastingen in Nederland:
Inkomstenbelasting (IB): belasting die moet worden betaald over de inkomsten. De hoogte
hiervan is afhankelijk van het inkomen.
Vennootschapsbelasting (VPB): belasting die wordt betaald over de winst van
rechtspersonen.
Loonbelasting (LB): belasting dat wordt berekend over het loon van een werknemer.
Omzetbelasting (OB): de ondernemer betaalt omzetbelasting aan de Belastingdienst.
Consumenten betalen hiervoor btw op producten van de ondernemer.
Dividendbelasting (Div): belasting over de winstuitkering op aandelen, ofwel over dividend.
Erfbelasting (SW): belasting die moet worden betaald over een erfenis.
Kansspelbelasting: belasting over gewonnen (geld)prijzen.
Overdrachtsbelasting (OVB): belasting die moet worden betaald bij het verkrijgen van een
onroerend goed.
Motorrijtuigenbelasting: belasting die moet worden betaald bij het hebben van een auto of
motorrijwiel.
Belang van personenauto’s en motorrijwielen (BMP): belasting die moet worden betaald bij
registratie van een auto of motorrijwiel.
Accijnzen: belasting die wordt geheven op alcohol en tabak.
Milieuheffingen/belastingen op milieugrondslag: belasting op leidingwater, kolenbelasting
en energiebelasting.
Provinciale belastingen en gemeentelijke belastingen: belasting die door de provincie of de
gemeente worden geheven.
1.3: Vindplaatsen
Materiële belastingwetgeving= wetgeving die vertelt waarover belasting betaald moet worden en
hoeveel. Voorbeelden: OB, LB en VPB.
Formele belastingwetgeving= wetgeving die de wijze waarop de belasting bij de overheid terecht
komt aangeeft. Dit is voornamelijk geregeld in het AWR en Awb.
Bij uitvoeringsregelingen, uitvoeringsbeschikkingen en bij uitvoeringsbesluiten is een behandeling
van de Tweede en Eerste Kamer niet nodig. Het vaststellen van deze regelingen en besluiten kost
hierdoor minder tijd. In het wetboek komt er regelmatig een Algemeen maatregel van bestuur en
een ministeriële regeling voor.
4
,Inhoudsopgave
Hoofdstuk 1: Belastingrecht in Nederland..............................................................................................4
1.1: Waarom belasting........................................................................................................................4
1.2: Soorten belastingen.....................................................................................................................4
1.3: Vindplaatsen................................................................................................................................4
Hoofdstuk 2: Formeel belastingrecht.....................................................................................................6
2.1: Materieel en formeel belastingrecht...........................................................................................6
2.3: Aangifte en aanslagen..................................................................................................................6
2.4: Bezwaar en beroep......................................................................................................................7
2.5: Verplichtingen en sancties...........................................................................................................9
Hoofdstuk 3: Kennismaking met de inkomstenbelasting......................................................................10
3.1: hoofdlijnen inkomstenbelasting................................................................................................10
3.2: Opbouw van de Wet IB 2001.....................................................................................................12
3.3: Persoonsgebonden aftrek..........................................................................................................12
3.4: Heffingskortingen......................................................................................................................13
3.5: Partners en minderjarige kinderen............................................................................................14
Hoofdstuk 4: Winst uit onderneming...................................................................................................15
4.1: Onderneming en ondernemer...................................................................................................15
4.2: Wat is winst...............................................................................................................................15
4.3: Ondernemersfaciliteiten............................................................................................................19
4.4: Staking.......................................................................................................................................22
Hoofdstuk 5: Inkomen uit werk en woning...........................................................................................23
5.2: Belastbaar loon..........................................................................................................................23
5.3: Resultaat uit overige werkzaamheden......................................................................................23
5.4: Periodieke uitkeringen en verstrekkingen.................................................................................24
5.5: Uitgaven voor inkomensvoorzieningen.....................................................................................24
5.6: Eigen woning.............................................................................................................................25
Hoofdstuk 6: Inkomen uit aanmerkelijk belang....................................................................................26
6.1: Begrip aanmerkelijk belang.......................................................................................................26
6.2: Voordelen..................................................................................................................................27
6.3: Doorschuifregelingen................................................................................................................28
6.4: Verlies........................................................................................................................................28
Hoofdstuk 7: Inkomen uit sparen en beleggen.....................................................................................29
7.1: Rendement................................................................................................................................29
7.2: Grondslag..................................................................................................................................29
2
, 7.3: Vrijstellingen..............................................................................................................................30
7.4: Waardering................................................................................................................................30
Hoofdstuk 8: Loonbelasting..................................................................................................................31
8.1: Werknemer................................................................................................................................31
8.2: Loon...........................................................................................................................................31
8.3: Vrijstellingen, nihilwaardering of lagere waardering.................................................................32
8.4: Tarief en kortingen....................................................................................................................33
8.5: Voorheffing en eindheffing........................................................................................................33
Hoofdstuk 9: Vennootschapsbelasting.................................................................................................34
9.1: Belastingplichtigen.....................................................................................................................34
Hoofdstuk 10: Omzetbelasting.............................................................................................................35
10.1: Art. 1 Wet omzetbelasting.......................................................................................................35
10.2: Ondernemer............................................................................................................................35
10.3: Levering van goederen en diensten.........................................................................................35
10.4: Vrijstellingen en tarieven.........................................................................................................36
10.5: Voorbelasting...........................................................................................................................37
10.7: De aangifte..............................................................................................................................38
3
, Hoofdstuk 1: Belastingrecht in Nederland
1.1: Waarom belasting
In Nederland regelt de overheid zaken, zoals wegen, dijken, gezondheidszorg, politie en onderwijs.
Ook zorgt de overheid voor onder andere rechtspraak, cultuur, financiële bijstand, zorg (voor
ouderen) en subsidies.
De overheid heeft natuurlijk geld nodig om deze voorzieningen te kunnen betalen. Dit geld wordt
betaalt met overheidsinkomsten. Overheidsinkomsten zijn de belastingen, maar ook inkomsten uit
aardgas en winstuitkeringen van overheidsbedrijven.
Bij het profijtbeginsel betaalt degene die profijt van de voorziening heeft, bijv. wegenbelasting. Bij
het draagkracht betaalt degene die grote(re) draagkracht heeft meer dan iemand die een lage(re)
draagkracht heeft. Hoe meer draagkracht, hoe meer belasting. Hoe hoger het inkomen, hoe meer
belasting er betaald moet worden.
1.2: Soorten belastingen
De verschillende soorten belastingen in Nederland:
Inkomstenbelasting (IB): belasting die moet worden betaald over de inkomsten. De hoogte
hiervan is afhankelijk van het inkomen.
Vennootschapsbelasting (VPB): belasting die wordt betaald over de winst van
rechtspersonen.
Loonbelasting (LB): belasting dat wordt berekend over het loon van een werknemer.
Omzetbelasting (OB): de ondernemer betaalt omzetbelasting aan de Belastingdienst.
Consumenten betalen hiervoor btw op producten van de ondernemer.
Dividendbelasting (Div): belasting over de winstuitkering op aandelen, ofwel over dividend.
Erfbelasting (SW): belasting die moet worden betaald over een erfenis.
Kansspelbelasting: belasting over gewonnen (geld)prijzen.
Overdrachtsbelasting (OVB): belasting die moet worden betaald bij het verkrijgen van een
onroerend goed.
Motorrijtuigenbelasting: belasting die moet worden betaald bij het hebben van een auto of
motorrijwiel.
Belang van personenauto’s en motorrijwielen (BMP): belasting die moet worden betaald bij
registratie van een auto of motorrijwiel.
Accijnzen: belasting die wordt geheven op alcohol en tabak.
Milieuheffingen/belastingen op milieugrondslag: belasting op leidingwater, kolenbelasting
en energiebelasting.
Provinciale belastingen en gemeentelijke belastingen: belasting die door de provincie of de
gemeente worden geheven.
1.3: Vindplaatsen
Materiële belastingwetgeving= wetgeving die vertelt waarover belasting betaald moet worden en
hoeveel. Voorbeelden: OB, LB en VPB.
Formele belastingwetgeving= wetgeving die de wijze waarop de belasting bij de overheid terecht
komt aangeeft. Dit is voornamelijk geregeld in het AWR en Awb.
Bij uitvoeringsregelingen, uitvoeringsbeschikkingen en bij uitvoeringsbesluiten is een behandeling
van de Tweede en Eerste Kamer niet nodig. Het vaststellen van deze regelingen en besluiten kost
hierdoor minder tijd. In het wetboek komt er regelmatig een Algemeen maatregel van bestuur en
een ministeriële regeling voor.
4
