Samenvatting fiscaal recht
1
, Hoofdstuk 1: Belastingplicht in Nederland
De belasting die wij betalen, wordt door de overheid besteed aan diverse voorzieningen.
Belastingheffing heeft echter, naast de opbrengstfunctie, ook een regulerende of
stimulerende functie.
Bij belastingheffing spelen het draagkrachtbeginsel en het profijtbeginsel een belangrijke rol.
● Draagkrachtbeginsel (inkomstenbelasting)
● profijtbeginsel (btw) (wegenbelasting)
● bevoorrechte verkrijging (erfbelasting
● beginsel van de minste pijn
● de vervuiler betaald (emissie)
In Nederland hebben we vele soorten materiële belastingwetten en formele wetgeving.
Formeel blijft gelijk, materieel niet. We kennen vele rijksbelastingen zoals:
● inkomstenbelasting,
● vennootschapsbelasting,
● loonbelasting
● omzetbelasting,
● maar ook enkele provinciale en gemeentelijke belasting.
Naast de belastingwetgeving vinden we het belastingrecht in uitvoeringsregelingen en
uitvoeringsbesluiten, in resoluties in jurisprudentie, in richtlijnen en in algemene beginselen
van behoorlijk bestuur.
Hoofdstuk 2: Formeel belastingrecht
Materieel vs formeel recht
In het materiële belastingrecht wordt aangegeven hoe de te betalen belasting wordt
bepaald. In deze wetten wordt dus vermeld wie belastingplichtig is, waarover belasting moet
worden betaald en hoeveel. Het formele recht behandelt de manier waarop de aanslagen
worden vastgesteld, hoe en wanneer we aangifte moeten doen en wanneer moet worden
betaald. Ook worden in het formele recht onze rechten en verplichtingen beschreven, maar
ook die van de inspecteur.
Art. 4 lid 1
Of iemand in Nederland woont of in Nederland is gevestigd, kunnen we lezen in art. 4 lid 1
AWR.
Aangifte vs aanslag
Iedereen wordt uitgenodigd aangifte te doen, moet deze aangifte ook daadwerkelijk doen,
binnen een door de inspecteur te stellen termijn. Na de aangifte inkomstenbelasting en
vennootschapsbelasting volgt een aanslag. Er is sprake van aanslagbelastingen. We
kennen ook aangiftebelastingen. Dit zijn de omzetbelasting en loonheffingen. Samen met de
aangifte van deze belastingen moeten ook zelfstandig worden betaald. Er volgt in dat geval
niet eerst een aanslag.
Voorlopige, definitieve en navorderingsaanslagen
In geval van de aanslagbelastingen kennen we voorlopige aanslagen, definitieve aanslagen
en navorderingsaanslagen. Een voorlopige aanslag wordt al dan niet op verzoek aan het
begin van het belastingjaar opgelegd en direct na indien van een aangifte. De definitieve
2
1
, Hoofdstuk 1: Belastingplicht in Nederland
De belasting die wij betalen, wordt door de overheid besteed aan diverse voorzieningen.
Belastingheffing heeft echter, naast de opbrengstfunctie, ook een regulerende of
stimulerende functie.
Bij belastingheffing spelen het draagkrachtbeginsel en het profijtbeginsel een belangrijke rol.
● Draagkrachtbeginsel (inkomstenbelasting)
● profijtbeginsel (btw) (wegenbelasting)
● bevoorrechte verkrijging (erfbelasting
● beginsel van de minste pijn
● de vervuiler betaald (emissie)
In Nederland hebben we vele soorten materiële belastingwetten en formele wetgeving.
Formeel blijft gelijk, materieel niet. We kennen vele rijksbelastingen zoals:
● inkomstenbelasting,
● vennootschapsbelasting,
● loonbelasting
● omzetbelasting,
● maar ook enkele provinciale en gemeentelijke belasting.
Naast de belastingwetgeving vinden we het belastingrecht in uitvoeringsregelingen en
uitvoeringsbesluiten, in resoluties in jurisprudentie, in richtlijnen en in algemene beginselen
van behoorlijk bestuur.
Hoofdstuk 2: Formeel belastingrecht
Materieel vs formeel recht
In het materiële belastingrecht wordt aangegeven hoe de te betalen belasting wordt
bepaald. In deze wetten wordt dus vermeld wie belastingplichtig is, waarover belasting moet
worden betaald en hoeveel. Het formele recht behandelt de manier waarop de aanslagen
worden vastgesteld, hoe en wanneer we aangifte moeten doen en wanneer moet worden
betaald. Ook worden in het formele recht onze rechten en verplichtingen beschreven, maar
ook die van de inspecteur.
Art. 4 lid 1
Of iemand in Nederland woont of in Nederland is gevestigd, kunnen we lezen in art. 4 lid 1
AWR.
Aangifte vs aanslag
Iedereen wordt uitgenodigd aangifte te doen, moet deze aangifte ook daadwerkelijk doen,
binnen een door de inspecteur te stellen termijn. Na de aangifte inkomstenbelasting en
vennootschapsbelasting volgt een aanslag. Er is sprake van aanslagbelastingen. We
kennen ook aangiftebelastingen. Dit zijn de omzetbelasting en loonheffingen. Samen met de
aangifte van deze belastingen moeten ook zelfstandig worden betaald. Er volgt in dat geval
niet eerst een aanslag.
Voorlopige, definitieve en navorderingsaanslagen
In geval van de aanslagbelastingen kennen we voorlopige aanslagen, definitieve aanslagen
en navorderingsaanslagen. Een voorlopige aanslag wordt al dan niet op verzoek aan het
begin van het belastingjaar opgelegd en direct na indien van een aangifte. De definitieve
2
