BIJEENKOMST 1
Partnerbegrip (art. 5a AWR)
Kind (art. 2 lid 4 sub i AWR)
Gesloten stelsel rechtsbescherming in afwijking van Awb – voor bezwaar vatbare beschikking (art. 22j. jo. 26
AWR)
Vertegenwoordiging
Bijstaan (art. 2:1 lid 1 Awb)
Volmacht, schriftelijke machtiging (art. 3:60 BW jo. art. 2:1 Awb)
Gemachtigde kan worden geweigerd (art. 2:2 lid 1 AWB jo. art. 5 Besluit Fiscaal Bestuursrecht)
Bijstand en vertegenwoordiging in beroepsprocedure (art. 8:24 jo. 8:25 Awb)
Vergezelplicht (art. 41 AWR)
Fiscaal belanghebbende
Beperkt belanghebbende (art. 26a AWR)
Geheimhoudingsplicht Belastingdienst (art. 67 AWR jo. art. 24 Besluit Fiscaal Bestuursrecht)
BIJEENKOMST 2
Mandaat, delegatie, attributie (art. 10:1 Awb jo. 10:13 Awb jo. 10:22 Awb)
Vastellingsovereenkomst (fiscaal compromis) (art. 26 Besluit Fiscaal Bestuursrecht)
Op basis van art. 7:900 BW - > contra legem bindend (art. 7:902 BW) tenzij in strijd met goede zeden of
openbare orde (art. 3:40 BW - > nietig) - > overeenkomst moet strekking hebben recht te doen aan juiste
wetstoepassing (JP HR)
= bindend wanneer: (1) fiscaal compromis (APA/ Tax Ruling), (2) akkoordverklaring waarbij belastingplichtige
afstand doet van bezwaar en beroep (JP HR)
Doelmatigheidsbepaling (art. 64 AWR)
Belastingrente
Elektronisch berichtenverkeer (art. 2:15 Awb jo. art. 3a AWR jo. art. 6 Besluit Fiscaal Bestuursrecht)
HR Kamino 26 juni 2015:
Schending van het verdedigingsbeginsel (verzoek tot horen, motivering) leidt niet tot nietigverklaring van het
besluit, indien de procedure zonder deze schending dezelfde afloop zou hebben gehad.
HvJ Prequ’ Italia 20 december 2017:
Als de tenuitvoerlegging van een aanslag bij bezwaar of beroep op verzoek wordt opgeschort, is het
verdedigingsbeginsel niet geschonden.
BIJEENKOMST 3
Aangifte (art. 8 jo. 6 AWR jo. art. 2 + 3 uitv. reg. AWR (termijn))
Aangiftetermijn aangiftebelasting na ontvangst uitnodiging aangifte (art. 9 AWR)
Spontane aangifte aanslagbelasting (art. 9 lid 4 AWR)
Heffing aanslagbelastingen
Vaststelling (definitieve/primitieve) aanslag (art. 11 AWR) - > termijn 3 jaren (art. 11 lid 3. AWR)
Verrekening voorlopige aanslagen en voorheffingen. (art. 15 AWR)
Bij besluit geen aanslag = voor bezwaar vatbare beschikking (art. 12 AWR jo. art. 22j AWR jo. art. 26 AWR)
Voorlopige aanslag = schatting (art. 13 lid 1 AWR jo. art. 23 + 24 uitv. reg. AWR)
Voorlopige teruggaaf (art. 13 lid 2 AWR) (indien negatief bedrag VA)
Tegen VA kan bezwaar worden gemaakt (art. 26 AWR jo. art. 2 lid 3 onderdeel e AWR)
Geen bezwaar is mogelijk bij VA IB en VA Vpb - > wel verzoek tot herziening
HR Verrekening VA en LH 16 oktober 1991:
, Ingehouden LB kan worden teruggegeven indien de materiële belastingschuld lager uitvalt. VA moet worden
vernietigd indien definitieve aanslag niet tijdig wordt opgelegd, daarop betaalde bedragen moeten worden
teruggegeven.
HR 18 april 2014:
Aanslag met een dagtekening binnen de termijn van art. 11 lid 3 AWR maar niet op tijd bekend gemaakt, wordt
gezien als een aanslag niet vastgesteld binnen de termijn.
HR Vereiste aangifte 17 augustus 2018:
Omkering bewijslast is slechts van toepassing indien de vereiste aangifte niet is gedaan. Gelijkgesteld met het
niet doen van de vereiste aangifte wordt: (1) als de gedane aangifte aanzienlijk lager is dan de werkelijk
verschuldigde belasting en (relatief-aanzienlijk-vereiste) (2) dat het bedrag dat daardoor niet is geheven
aanzienlijk is (absoluut-aanzienlijk-vereiste). Inhoudelijke gebreken in de aangifte worden verder slechts in
aanmerking genomen indien de belastingplichtige wist of zich ervan bewust moest zijn dat het zou leiden tot een
aanzienlijk bedrag dat niet is geheven.
Gevolg: omkering bewijslast (art. 25 lid 3 AWR) + verzuimboete
HR:
Als dagtekening ontbreekt of biljet is verzonden naar verkeerd adres geldt de datum waarop belastingplichtige
het aanslagbiljet ontvangt of bekend hiermee is.
BIJEENKOMST 4
Heffing aangiftebelastingen
Voldoeningsbelastingen (OB, motorrijtuigenbelasting, overdrachtsbelasting)
Afdrachtbelastingen (LB, DB)
Betalingstermijn tijdvak (art. 19 lid 1 AWR) - > één maand na einde tijdvak - > uitstel (art. 19. Lid 2 sub b
AWR jo. art. 25 t/m 30 uitv. reg. AWR) - > uitstel loopt vanaf einde termijn van één maand (art. 19 lid 4 AWR)
Betalingstermijn tijdstip (art. 19 lid 3 AWR) - > één maand na einde tijdstip - > uitstel (art. 19. Lid 2 sub b
AWR jo. art. 25 t/m 30 uitv. reg. AWR) - > uitstel loopt vanaf einde termijn van één maand (art. 19 lid 4 AWR)
Niet (tijdig) doen van aangifte (art. 67b AWR jo. §22 + 22a BBBB)
Niet (tijdig) betalen (art. 67c AWR jo. §23 + 24a BBBB)
Suppletie-aangifte (art. 10a AWR) - > uit eigener beweging extra gegevens en informatie verstrekken om
onjuistheden te fixen
Toeslagen
Huurtoeslag, kindgebonden budget, toeslag kinderopvang, zorgtoeslag
BIJEENKOMST 5
Navordering
Kan bij - > aanslagbelastingen (art. 16 AWR)
Hoofdregel - > nieuw feit nodig (feit dat bekend was of redelijkerwijs bekend had moeten zijn bij de inspecteur
geeft geen grond tot navordering) indien de belastingplichtige niet te kwader trouw was
Termijnen:
5 jaren na ontstaan belastingschuld (art. 16 lid 3 AWR)
Indien geval art. 16 lid 2 sub c - > in geval van een fout waardoor de aanslag achterwege is gelaten of te laag is
vastgesteld - > termijn 2 jaren na tijdstip waarop besluit is genomen
12 jaren na tijdstip ontstaan belastingschuld bij buitenlandse inkomsten (art. 16 lid 4 AWR)
Naheffing
Kan bij - > aangiftebelastingen (art. 20 AWR) (voldoening en afdracht)
Termijnen:
5 jaren na einde kalenderjaar waarin de belastingschuld is ontstaan (art. 20 lid 3 AWR)
12 jaren na einde van het kalenderjaar waarin de belastingschuld is ontstaan bij economische eigendom
(onroerende zaken of van rechten waaraan deze zijn onderworpen) (art. 20 lid 4 AWR)
Interne compensatie
Partnerbegrip (art. 5a AWR)
Kind (art. 2 lid 4 sub i AWR)
Gesloten stelsel rechtsbescherming in afwijking van Awb – voor bezwaar vatbare beschikking (art. 22j. jo. 26
AWR)
Vertegenwoordiging
Bijstaan (art. 2:1 lid 1 Awb)
Volmacht, schriftelijke machtiging (art. 3:60 BW jo. art. 2:1 Awb)
Gemachtigde kan worden geweigerd (art. 2:2 lid 1 AWB jo. art. 5 Besluit Fiscaal Bestuursrecht)
Bijstand en vertegenwoordiging in beroepsprocedure (art. 8:24 jo. 8:25 Awb)
Vergezelplicht (art. 41 AWR)
Fiscaal belanghebbende
Beperkt belanghebbende (art. 26a AWR)
Geheimhoudingsplicht Belastingdienst (art. 67 AWR jo. art. 24 Besluit Fiscaal Bestuursrecht)
BIJEENKOMST 2
Mandaat, delegatie, attributie (art. 10:1 Awb jo. 10:13 Awb jo. 10:22 Awb)
Vastellingsovereenkomst (fiscaal compromis) (art. 26 Besluit Fiscaal Bestuursrecht)
Op basis van art. 7:900 BW - > contra legem bindend (art. 7:902 BW) tenzij in strijd met goede zeden of
openbare orde (art. 3:40 BW - > nietig) - > overeenkomst moet strekking hebben recht te doen aan juiste
wetstoepassing (JP HR)
= bindend wanneer: (1) fiscaal compromis (APA/ Tax Ruling), (2) akkoordverklaring waarbij belastingplichtige
afstand doet van bezwaar en beroep (JP HR)
Doelmatigheidsbepaling (art. 64 AWR)
Belastingrente
Elektronisch berichtenverkeer (art. 2:15 Awb jo. art. 3a AWR jo. art. 6 Besluit Fiscaal Bestuursrecht)
HR Kamino 26 juni 2015:
Schending van het verdedigingsbeginsel (verzoek tot horen, motivering) leidt niet tot nietigverklaring van het
besluit, indien de procedure zonder deze schending dezelfde afloop zou hebben gehad.
HvJ Prequ’ Italia 20 december 2017:
Als de tenuitvoerlegging van een aanslag bij bezwaar of beroep op verzoek wordt opgeschort, is het
verdedigingsbeginsel niet geschonden.
BIJEENKOMST 3
Aangifte (art. 8 jo. 6 AWR jo. art. 2 + 3 uitv. reg. AWR (termijn))
Aangiftetermijn aangiftebelasting na ontvangst uitnodiging aangifte (art. 9 AWR)
Spontane aangifte aanslagbelasting (art. 9 lid 4 AWR)
Heffing aanslagbelastingen
Vaststelling (definitieve/primitieve) aanslag (art. 11 AWR) - > termijn 3 jaren (art. 11 lid 3. AWR)
Verrekening voorlopige aanslagen en voorheffingen. (art. 15 AWR)
Bij besluit geen aanslag = voor bezwaar vatbare beschikking (art. 12 AWR jo. art. 22j AWR jo. art. 26 AWR)
Voorlopige aanslag = schatting (art. 13 lid 1 AWR jo. art. 23 + 24 uitv. reg. AWR)
Voorlopige teruggaaf (art. 13 lid 2 AWR) (indien negatief bedrag VA)
Tegen VA kan bezwaar worden gemaakt (art. 26 AWR jo. art. 2 lid 3 onderdeel e AWR)
Geen bezwaar is mogelijk bij VA IB en VA Vpb - > wel verzoek tot herziening
HR Verrekening VA en LH 16 oktober 1991:
, Ingehouden LB kan worden teruggegeven indien de materiële belastingschuld lager uitvalt. VA moet worden
vernietigd indien definitieve aanslag niet tijdig wordt opgelegd, daarop betaalde bedragen moeten worden
teruggegeven.
HR 18 april 2014:
Aanslag met een dagtekening binnen de termijn van art. 11 lid 3 AWR maar niet op tijd bekend gemaakt, wordt
gezien als een aanslag niet vastgesteld binnen de termijn.
HR Vereiste aangifte 17 augustus 2018:
Omkering bewijslast is slechts van toepassing indien de vereiste aangifte niet is gedaan. Gelijkgesteld met het
niet doen van de vereiste aangifte wordt: (1) als de gedane aangifte aanzienlijk lager is dan de werkelijk
verschuldigde belasting en (relatief-aanzienlijk-vereiste) (2) dat het bedrag dat daardoor niet is geheven
aanzienlijk is (absoluut-aanzienlijk-vereiste). Inhoudelijke gebreken in de aangifte worden verder slechts in
aanmerking genomen indien de belastingplichtige wist of zich ervan bewust moest zijn dat het zou leiden tot een
aanzienlijk bedrag dat niet is geheven.
Gevolg: omkering bewijslast (art. 25 lid 3 AWR) + verzuimboete
HR:
Als dagtekening ontbreekt of biljet is verzonden naar verkeerd adres geldt de datum waarop belastingplichtige
het aanslagbiljet ontvangt of bekend hiermee is.
BIJEENKOMST 4
Heffing aangiftebelastingen
Voldoeningsbelastingen (OB, motorrijtuigenbelasting, overdrachtsbelasting)
Afdrachtbelastingen (LB, DB)
Betalingstermijn tijdvak (art. 19 lid 1 AWR) - > één maand na einde tijdvak - > uitstel (art. 19. Lid 2 sub b
AWR jo. art. 25 t/m 30 uitv. reg. AWR) - > uitstel loopt vanaf einde termijn van één maand (art. 19 lid 4 AWR)
Betalingstermijn tijdstip (art. 19 lid 3 AWR) - > één maand na einde tijdstip - > uitstel (art. 19. Lid 2 sub b
AWR jo. art. 25 t/m 30 uitv. reg. AWR) - > uitstel loopt vanaf einde termijn van één maand (art. 19 lid 4 AWR)
Niet (tijdig) doen van aangifte (art. 67b AWR jo. §22 + 22a BBBB)
Niet (tijdig) betalen (art. 67c AWR jo. §23 + 24a BBBB)
Suppletie-aangifte (art. 10a AWR) - > uit eigener beweging extra gegevens en informatie verstrekken om
onjuistheden te fixen
Toeslagen
Huurtoeslag, kindgebonden budget, toeslag kinderopvang, zorgtoeslag
BIJEENKOMST 5
Navordering
Kan bij - > aanslagbelastingen (art. 16 AWR)
Hoofdregel - > nieuw feit nodig (feit dat bekend was of redelijkerwijs bekend had moeten zijn bij de inspecteur
geeft geen grond tot navordering) indien de belastingplichtige niet te kwader trouw was
Termijnen:
5 jaren na ontstaan belastingschuld (art. 16 lid 3 AWR)
Indien geval art. 16 lid 2 sub c - > in geval van een fout waardoor de aanslag achterwege is gelaten of te laag is
vastgesteld - > termijn 2 jaren na tijdstip waarop besluit is genomen
12 jaren na tijdstip ontstaan belastingschuld bij buitenlandse inkomsten (art. 16 lid 4 AWR)
Naheffing
Kan bij - > aangiftebelastingen (art. 20 AWR) (voldoening en afdracht)
Termijnen:
5 jaren na einde kalenderjaar waarin de belastingschuld is ontstaan (art. 20 lid 3 AWR)
12 jaren na einde van het kalenderjaar waarin de belastingschuld is ontstaan bij economische eigendom
(onroerende zaken of van rechten waaraan deze zijn onderworpen) (art. 20 lid 4 AWR)
Interne compensatie
