Vraag 1a (9 punten)
X BV, opgericht naar Nederlands recht, haar feitelijke leiding is gelegen in Duitsland. De
groep waarvan X BV onderdeel is, houdt zich bezig met het transport over de weg binnen de
EU. In Duitsland heeft de BV haar regionale distributiecentrum die alle activiteiten binnen de
EU coördineert. In Nederland heeft de BV een distributiecentrum voor de Nederlandse
markt. Dit centrum is gevestigd in een groot pand aan de snelweg en is in eigendom van de
BV. Dag en nacht zijn circa 100 mensen in het in Nederland gevestigde distributiecentrum
bezig met het (coördineren van het) transport naar de Nederlandse consument.
Is X BV in Nederland belastingplichtig voor de Wet Vpb en zo ja over welke winst?
- Binnenlands belastingplichtig op grond van art. 1 vpb jo. Art 2 lid 1 onder a vpb jo. Art
2 lid 5 vpb (vestigingsfictie)
- X BV is belast over haar wereldwinst op grond van art. 7 vpb jo. Art 8 vpb jo. Art 3.8
IB
- De Duitse winst is op grond van de objectvrijstelling van art. 15e niet belast, dus X BV
is alleen over haar Nederlandse winst belast
Vraag 1b (9 punten)
Stichting “Hockeyclub stick” is een regionaal gerenommeerde hockeyclub. Naast de vele
hockeyvelden en kleedkamers waarvoor leden contributiegelden betalen, heeft de stichting
een tweede financieringsstroom. Zo wordt de grote zeer moderne kantine regelmatig
afgehuurd voor feesten en partijen van niet-leden. Tijdens deze feesten en partijen staan er
leden van de stichting achter de bar die hiervoor per uur worden betaald. De winst die de
stichting behaalt vloeit naar de algemene middelen van de stichting.
De resultaten van de stichting van de afgelopen 6 jaar behaald met de feesten en partijen
luiden als volgt:
- 2017: + 10.000
- 2018: -/- 15.000
- 2019: + 40.000
- 2020: + 15.000
- 2021: 0
- 2022: + 35.000
Is stichting “Hockeyclub stick” subjectief belastingplichtig voor de Wet Vpb?
- Binnenlands belastingplicht op grond van art. 1 vpb jo. Art 2 lid 1 sub e vpb indien en
voor zover ze een onderneming drijven
- Onderneming:
Duurzame organisatie van kapitaal en arbeid
Gericht op deelname aan het economisch verkeer
Oogmerk winst te behalen en dit ook redelijkerwijs te verwachten is
De stichting voldoet aan deze eisen met het verhuren van de kantine
Tevens voldoen ze aan het concurrentiecriterium van art 4 vpb, de
werkzaamheden treden in concurrentie met andere ondernemingen
, - Ze hoeven niet meteen belastingplichtig te zijn, ze kunnen op grond van art 6 vpb nog
vrijgesteld zijn als de winst in een jaar niet meer dan 15.000 is of niet meer dan
75.000 in de laatste 5 jaren
2017: vrijgesteld, niet meer dan 15.000
2018: vrijgesteld, niet meer dan 15.000
2019: vrijgesteld, meer dan 15.000 maar minder dan 75.000 in de laatste 5
jaren
2020: vrijgesteld, niet meer dan 15.000
2021: vrijgesteld, niet meer dan 15.000
2022: niet vrijgesteld, meer dan 15.000 en meer dan 75.000 in de laatste 5
jaren
Vraag 1c (7 punten)
Y BV biedt in Nederland onderwijsactiviteiten aan. Het onderwijs kent een sterk
internationaal karakter en trekt ook veel buitenlandse studenten. 80% van de financiering
van Y BV komt binnen via Nederlands publiekgeld en het wettelijke collegegeld dat door de
Nederlandse studenten wordt betaald. 20% van de financiering komt binnen via particuliere
vergoedingen van de buitenlandse studenten.
Is Y BV belastingplichtig voor de Wet Vpb voor de winsten die zij behaalt met haar
onderwijsactiviteiten?
- In beginsel is Y BV binnenlands belastingplichtig op grond van art 1 vpb jo. Art 2 vpb
lid 1 onder a vpb
- Echter is Y BV op grond van art 6b lid 1 onder b vrijgesteld, ze verrichten
onderwijsactiviteiten die hoofdzakelijk (voor 70%) worden bekostigd uit publieke
middelen
Vraag 2a (12 punten)
Y NV is gevestigd in Nederland en onderdeel van een grote internationale groep. In 2022
wenst Y NV haar activiteiten uit te breiden. Y NV heeft een stuk grond gekocht en zal daar
haar nieuwe moderne fabriek op bouwen. Voor de aankoop van de grond en bouw van de
fabriek is EUR 20 mio benodigd. De EUR 20 mio besluit Y NV te lenen van een
groepsvennootschap. De looptijd van deze lening is 10 jaar tegen een rente van 5% die
alleen is verschuldigd als Y NV winst maakt. Daarnaast is de lening alleen opeisbaar bij
surseance van betaling en is zij achtergesteld bij alle concurrente schuldeisers.
Naast de uitbreiding van de activiteiten door middel van de bouw van een fabriek wordt
besloten dat Y NV alle aandelen in B bvba koopt, zijnde het groepshoofd van een concurrent
van Y NV in België. Met de overname is EUR 100 mio gemoeid welke zij voor EUR 40 mio uit
eigen middelen voldoet en waarvoor zij EUR 60 mio leent van een groepsvennootschap die is
gevestigd op Bermuda. De lening van EUR 60 mio kent een looptijd van 8 jaar en een zakelijk
rentepercentage van 6%. De groepsvennootschap op Bermuda fungeert als de bank van het
concern. De EUR 60 mio heeft zij gegenereerd door alle rente-opbrengsten die zij heeft op
andere uitstaande vorderingen.
Hoeveel rente kan Y NV in 2022 ten laste van haar fiscale winst brengen?
X BV, opgericht naar Nederlands recht, haar feitelijke leiding is gelegen in Duitsland. De
groep waarvan X BV onderdeel is, houdt zich bezig met het transport over de weg binnen de
EU. In Duitsland heeft de BV haar regionale distributiecentrum die alle activiteiten binnen de
EU coördineert. In Nederland heeft de BV een distributiecentrum voor de Nederlandse
markt. Dit centrum is gevestigd in een groot pand aan de snelweg en is in eigendom van de
BV. Dag en nacht zijn circa 100 mensen in het in Nederland gevestigde distributiecentrum
bezig met het (coördineren van het) transport naar de Nederlandse consument.
Is X BV in Nederland belastingplichtig voor de Wet Vpb en zo ja over welke winst?
- Binnenlands belastingplichtig op grond van art. 1 vpb jo. Art 2 lid 1 onder a vpb jo. Art
2 lid 5 vpb (vestigingsfictie)
- X BV is belast over haar wereldwinst op grond van art. 7 vpb jo. Art 8 vpb jo. Art 3.8
IB
- De Duitse winst is op grond van de objectvrijstelling van art. 15e niet belast, dus X BV
is alleen over haar Nederlandse winst belast
Vraag 1b (9 punten)
Stichting “Hockeyclub stick” is een regionaal gerenommeerde hockeyclub. Naast de vele
hockeyvelden en kleedkamers waarvoor leden contributiegelden betalen, heeft de stichting
een tweede financieringsstroom. Zo wordt de grote zeer moderne kantine regelmatig
afgehuurd voor feesten en partijen van niet-leden. Tijdens deze feesten en partijen staan er
leden van de stichting achter de bar die hiervoor per uur worden betaald. De winst die de
stichting behaalt vloeit naar de algemene middelen van de stichting.
De resultaten van de stichting van de afgelopen 6 jaar behaald met de feesten en partijen
luiden als volgt:
- 2017: + 10.000
- 2018: -/- 15.000
- 2019: + 40.000
- 2020: + 15.000
- 2021: 0
- 2022: + 35.000
Is stichting “Hockeyclub stick” subjectief belastingplichtig voor de Wet Vpb?
- Binnenlands belastingplicht op grond van art. 1 vpb jo. Art 2 lid 1 sub e vpb indien en
voor zover ze een onderneming drijven
- Onderneming:
Duurzame organisatie van kapitaal en arbeid
Gericht op deelname aan het economisch verkeer
Oogmerk winst te behalen en dit ook redelijkerwijs te verwachten is
De stichting voldoet aan deze eisen met het verhuren van de kantine
Tevens voldoen ze aan het concurrentiecriterium van art 4 vpb, de
werkzaamheden treden in concurrentie met andere ondernemingen
, - Ze hoeven niet meteen belastingplichtig te zijn, ze kunnen op grond van art 6 vpb nog
vrijgesteld zijn als de winst in een jaar niet meer dan 15.000 is of niet meer dan
75.000 in de laatste 5 jaren
2017: vrijgesteld, niet meer dan 15.000
2018: vrijgesteld, niet meer dan 15.000
2019: vrijgesteld, meer dan 15.000 maar minder dan 75.000 in de laatste 5
jaren
2020: vrijgesteld, niet meer dan 15.000
2021: vrijgesteld, niet meer dan 15.000
2022: niet vrijgesteld, meer dan 15.000 en meer dan 75.000 in de laatste 5
jaren
Vraag 1c (7 punten)
Y BV biedt in Nederland onderwijsactiviteiten aan. Het onderwijs kent een sterk
internationaal karakter en trekt ook veel buitenlandse studenten. 80% van de financiering
van Y BV komt binnen via Nederlands publiekgeld en het wettelijke collegegeld dat door de
Nederlandse studenten wordt betaald. 20% van de financiering komt binnen via particuliere
vergoedingen van de buitenlandse studenten.
Is Y BV belastingplichtig voor de Wet Vpb voor de winsten die zij behaalt met haar
onderwijsactiviteiten?
- In beginsel is Y BV binnenlands belastingplichtig op grond van art 1 vpb jo. Art 2 vpb
lid 1 onder a vpb
- Echter is Y BV op grond van art 6b lid 1 onder b vrijgesteld, ze verrichten
onderwijsactiviteiten die hoofdzakelijk (voor 70%) worden bekostigd uit publieke
middelen
Vraag 2a (12 punten)
Y NV is gevestigd in Nederland en onderdeel van een grote internationale groep. In 2022
wenst Y NV haar activiteiten uit te breiden. Y NV heeft een stuk grond gekocht en zal daar
haar nieuwe moderne fabriek op bouwen. Voor de aankoop van de grond en bouw van de
fabriek is EUR 20 mio benodigd. De EUR 20 mio besluit Y NV te lenen van een
groepsvennootschap. De looptijd van deze lening is 10 jaar tegen een rente van 5% die
alleen is verschuldigd als Y NV winst maakt. Daarnaast is de lening alleen opeisbaar bij
surseance van betaling en is zij achtergesteld bij alle concurrente schuldeisers.
Naast de uitbreiding van de activiteiten door middel van de bouw van een fabriek wordt
besloten dat Y NV alle aandelen in B bvba koopt, zijnde het groepshoofd van een concurrent
van Y NV in België. Met de overname is EUR 100 mio gemoeid welke zij voor EUR 40 mio uit
eigen middelen voldoet en waarvoor zij EUR 60 mio leent van een groepsvennootschap die is
gevestigd op Bermuda. De lening van EUR 60 mio kent een looptijd van 8 jaar en een zakelijk
rentepercentage van 6%. De groepsvennootschap op Bermuda fungeert als de bank van het
concern. De EUR 60 mio heeft zij gegenereerd door alle rente-opbrengsten die zij heeft op
andere uitstaande vorderingen.
Hoeveel rente kan Y NV in 2022 ten laste van haar fiscale winst brengen?
