Auditing practices
Inhoudsopgave
Auditing practices.....................................................................1
Week 1.....................................................................................1
Hoorcollege 1..................................................................................1
H1 + H2...........................................................................................4
H1............................................................................................................................... 4
H2............................................................................................................................... 5
Roos (2011)................................................................................................................. 6
Week 2.....................................................................................8
Hoorcollege 2..................................................................................8
H3+H4...........................................................................................11
H3............................................................................................................................. 11
H4............................................................................................................................. 12
Week 3.................................................................................... 15
Hoorcollege 3.................................................................................15
H5 + H6.........................................................................................19
H5............................................................................................................................. 19
H6............................................................................................................................. 21
Week 4.................................................................................... 22
Hoorcollege 4.................................................................................22
Kokina (2017): The Emergence of Artificial Intelligence: How
Automation is Changing Auditing....................................................24
Koopman (2021): Testen we nog general IT controls bij het toepassen
data-analyse?................................................................................25
Week 5.................................................................................... 25
Geen hoorcollege...........................................................................25
Geen literatuur..............................................................................25
Week 6.................................................................................... 26
Hoorcollege 5.................................................................................26
H7 t/m H10....................................................................................29
H7............................................................................................................................. 29
H8............................................................................................................................. 30
H9............................................................................................................................. 32
H10........................................................................................................................... 34
Week 1
Hoorcollege 1
Soorten controle: jaarrekeningcontrole, subsidiecontrole
,Verstrekken van zekerheid: bestaansrol van accountant, voor het
maatschappelijk verkeer
HRA, normenkader en NV COS moet je weten hoe ze zijn opgebouwd, je
hoeft niet elke specifieke regeling te weten voor het tentamen
NV controle- en overige standaarden
- 100-999: opdrachten tot controle van historische financiële
informatie
- 2000-2699: opdrachten tot beoordeling van historische financiële
informatie
- 3000-3860: Assurance-opdrachten anders dan opdrachten tot
controle of beoordeling van historische financiële informatie
(bijvoorbeeld subsidiecontrole)
- 4000-4699: Aan assurance verwante opdrachten
- 5000-5699: Overige opdrachten
Het controleproces
- IT speelt een belangrijke rol in elk van de stappen van het
controleproces, want heel veel wordt nu via systemen gedaan
Er wordt ook een risico inschatting gemaakt van IT
Mate van zekerheid
- Redelijke mate wordt het meest gebruikt
- Beperkte zekerheid wordt meestal gebruikt bij duurzaamheid (omdat
het moeilijker te checken is)
- Verstrekken van assurance opdrachten
o Altijd 3 partijen aanwezig
o Er moet een controleobject zijn (iets dat gecontroleerd wordt)
o Er moet een normenkader zijn (geschikte criteria, bijv. IFRS, RJ,
regelgeving waaraan getoetst wordt)
o Verkrijgen van controle informatie: moet voldoende en
geschikt zijn om te kunnen beoordelen (anders kan er niets
gecontroleerd worden, wordt vooraf gecheckt of het voldoende
is)
, o Mogelijkheid hierover te rapporteren (controleverklaring
afgeven)
o Er moet sprake zijn van een rationeel doel (ethische kwesties,
accountant moet niet gebruikt worden, de controle moet een
rationeel doel hebben)
Deskundigheid en zorgvuldigheid is belangrijk: kan de opdracht
geaccepteerd worden? Er moet voldoende kennis zijn over het bedrijf,
want als je zekerheid afgeeft moet je wel zeker weten dat je begrijpt wat
er staat en wat alles inhoudt
Vraag over Bol.com
- Kijk naar concurrentie en marktaandeel
- Kijk naar het nieuws over Bol.com
- Jaarrekening van voorgaande jaren
- Site bezoeken
Verhinderingen bij opdrachtacceptatie
- Objectieve verhindering: onvoldoende en ongeschikte controle-
informatie beschikbaar
- Subjectieve verhindering: afwijking van materieel belang waarbij
niet wordt voldaan aan wet- en regelgeving of materiele onenigheid
bestaat tussen directie en de accountant
Vraag over Bol.com
- Waarom de accountant is weggegaan
- Wat zijn belangrijke aandachtspunten bij de klant
- Overige opmerkingen
Opdrachtbevestiging: bij de start van de opdracht, maar ook elk jaar
opnieuw voordat de opdracht start afspraken met de klant over het
verloop van de controle
- Bij continuering duurt de acceptatie minder lang omdat alleen de
veranderingen/wijzigingen invloed kunnen hebben
Vraag over Vries
- In principe duurt de onafhankelijkheidstermijn 7 jaar, en moet
daarna van accountant worden gewisseld
- Wanneer goed gemotiveerd (en er geen risico gezien kan worden)
dan mag deze periode verlengd worden
Controleverklaring: geeft een getrouw beeld, in overeenstemming met
IFRS, staat wat er gecontroleerd is en daarna de bijzonderheden/proces
uitgelegd
Materialiteit
- Effectiviteit: juiste controlewerkzaamheden uitvoeren om voldoende
en geschikte controle-informatie te verzamelen om een oordeel te
onderbouwen
, - Efficiëntie: Streven het doel met zo weinig mogelijk middelen te
bereiken
- Balans zoeken tussen deze twee, want alles tot op de laatste euro
uitzoeken is niet handig om te doen omdat het heel veel geld kost
(alleen dus fouten/afwijkingen van materieel belang)
- Materialiteit: onder deze grens beïnvloedt het de beslissing van de
gebruiker niet
Vraag Bol.com timing controleprogramma
- Stel de jaarrekening is eind januari klaar, dan kan in februari de
eindejaar controle starten (daarvoor zit de planningsfase en interim-
controle)
- Na de zomer/rond de zomer met de planningsfase
- Rond oktober/november interim-controle
- Januari/februari de eindejaar controle
- Eind mei/juni controle ongeveer klaar
AR = IH x CR x DR
Auditing risk = inherent risk x control risk x detection risk
- Auditing Risico: verkeerde verklaring
- Inherent risk: wat er vantevoren al is
- Control risk: welke controls, interne beheersing
- Detection risk: accountants identificeren overige risico’s
Management letter: gaat in op de organisatie intern, welke risico’s worden
er gezien, welke ontwikkelingen spelen er, wat zien we gebeuren bij de
klant en in de sector
Gegevensgerichte werkzaamheden: vooral steekproefcontrole van de
cijfers
Memoraalboekingen: boekingen die handmatig worden gemaakt, daar zijn
specifieke werkzaamheden voor omdat deze gemakkelijk aangepast
kunnen worden
Alles wat gedaan wordt, wordt vastgelegd. Hiervoor geldt niet vastgelegd
is niet gedaan.
LOR (letter of representation): brief die door de accountant wordt
opgesteld waarin de verantwoordelijkheden van bestuur en directie en
daarin staat letterlijk wat zij hadden moeten doen (moeten alle info
verstrekken etc.) bevestiging dat zij hebben meegewerkt en dat zij
daarvoor verantwoordelijkheid nemen
H1 + H2
H1
Controleproces
Inhoudsopgave
Auditing practices.....................................................................1
Week 1.....................................................................................1
Hoorcollege 1..................................................................................1
H1 + H2...........................................................................................4
H1............................................................................................................................... 4
H2............................................................................................................................... 5
Roos (2011)................................................................................................................. 6
Week 2.....................................................................................8
Hoorcollege 2..................................................................................8
H3+H4...........................................................................................11
H3............................................................................................................................. 11
H4............................................................................................................................. 12
Week 3.................................................................................... 15
Hoorcollege 3.................................................................................15
H5 + H6.........................................................................................19
H5............................................................................................................................. 19
H6............................................................................................................................. 21
Week 4.................................................................................... 22
Hoorcollege 4.................................................................................22
Kokina (2017): The Emergence of Artificial Intelligence: How
Automation is Changing Auditing....................................................24
Koopman (2021): Testen we nog general IT controls bij het toepassen
data-analyse?................................................................................25
Week 5.................................................................................... 25
Geen hoorcollege...........................................................................25
Geen literatuur..............................................................................25
Week 6.................................................................................... 26
Hoorcollege 5.................................................................................26
H7 t/m H10....................................................................................29
H7............................................................................................................................. 29
H8............................................................................................................................. 30
H9............................................................................................................................. 32
H10........................................................................................................................... 34
Week 1
Hoorcollege 1
Soorten controle: jaarrekeningcontrole, subsidiecontrole
,Verstrekken van zekerheid: bestaansrol van accountant, voor het
maatschappelijk verkeer
HRA, normenkader en NV COS moet je weten hoe ze zijn opgebouwd, je
hoeft niet elke specifieke regeling te weten voor het tentamen
NV controle- en overige standaarden
- 100-999: opdrachten tot controle van historische financiële
informatie
- 2000-2699: opdrachten tot beoordeling van historische financiële
informatie
- 3000-3860: Assurance-opdrachten anders dan opdrachten tot
controle of beoordeling van historische financiële informatie
(bijvoorbeeld subsidiecontrole)
- 4000-4699: Aan assurance verwante opdrachten
- 5000-5699: Overige opdrachten
Het controleproces
- IT speelt een belangrijke rol in elk van de stappen van het
controleproces, want heel veel wordt nu via systemen gedaan
Er wordt ook een risico inschatting gemaakt van IT
Mate van zekerheid
- Redelijke mate wordt het meest gebruikt
- Beperkte zekerheid wordt meestal gebruikt bij duurzaamheid (omdat
het moeilijker te checken is)
- Verstrekken van assurance opdrachten
o Altijd 3 partijen aanwezig
o Er moet een controleobject zijn (iets dat gecontroleerd wordt)
o Er moet een normenkader zijn (geschikte criteria, bijv. IFRS, RJ,
regelgeving waaraan getoetst wordt)
o Verkrijgen van controle informatie: moet voldoende en
geschikt zijn om te kunnen beoordelen (anders kan er niets
gecontroleerd worden, wordt vooraf gecheckt of het voldoende
is)
, o Mogelijkheid hierover te rapporteren (controleverklaring
afgeven)
o Er moet sprake zijn van een rationeel doel (ethische kwesties,
accountant moet niet gebruikt worden, de controle moet een
rationeel doel hebben)
Deskundigheid en zorgvuldigheid is belangrijk: kan de opdracht
geaccepteerd worden? Er moet voldoende kennis zijn over het bedrijf,
want als je zekerheid afgeeft moet je wel zeker weten dat je begrijpt wat
er staat en wat alles inhoudt
Vraag over Bol.com
- Kijk naar concurrentie en marktaandeel
- Kijk naar het nieuws over Bol.com
- Jaarrekening van voorgaande jaren
- Site bezoeken
Verhinderingen bij opdrachtacceptatie
- Objectieve verhindering: onvoldoende en ongeschikte controle-
informatie beschikbaar
- Subjectieve verhindering: afwijking van materieel belang waarbij
niet wordt voldaan aan wet- en regelgeving of materiele onenigheid
bestaat tussen directie en de accountant
Vraag over Bol.com
- Waarom de accountant is weggegaan
- Wat zijn belangrijke aandachtspunten bij de klant
- Overige opmerkingen
Opdrachtbevestiging: bij de start van de opdracht, maar ook elk jaar
opnieuw voordat de opdracht start afspraken met de klant over het
verloop van de controle
- Bij continuering duurt de acceptatie minder lang omdat alleen de
veranderingen/wijzigingen invloed kunnen hebben
Vraag over Vries
- In principe duurt de onafhankelijkheidstermijn 7 jaar, en moet
daarna van accountant worden gewisseld
- Wanneer goed gemotiveerd (en er geen risico gezien kan worden)
dan mag deze periode verlengd worden
Controleverklaring: geeft een getrouw beeld, in overeenstemming met
IFRS, staat wat er gecontroleerd is en daarna de bijzonderheden/proces
uitgelegd
Materialiteit
- Effectiviteit: juiste controlewerkzaamheden uitvoeren om voldoende
en geschikte controle-informatie te verzamelen om een oordeel te
onderbouwen
, - Efficiëntie: Streven het doel met zo weinig mogelijk middelen te
bereiken
- Balans zoeken tussen deze twee, want alles tot op de laatste euro
uitzoeken is niet handig om te doen omdat het heel veel geld kost
(alleen dus fouten/afwijkingen van materieel belang)
- Materialiteit: onder deze grens beïnvloedt het de beslissing van de
gebruiker niet
Vraag Bol.com timing controleprogramma
- Stel de jaarrekening is eind januari klaar, dan kan in februari de
eindejaar controle starten (daarvoor zit de planningsfase en interim-
controle)
- Na de zomer/rond de zomer met de planningsfase
- Rond oktober/november interim-controle
- Januari/februari de eindejaar controle
- Eind mei/juni controle ongeveer klaar
AR = IH x CR x DR
Auditing risk = inherent risk x control risk x detection risk
- Auditing Risico: verkeerde verklaring
- Inherent risk: wat er vantevoren al is
- Control risk: welke controls, interne beheersing
- Detection risk: accountants identificeren overige risico’s
Management letter: gaat in op de organisatie intern, welke risico’s worden
er gezien, welke ontwikkelingen spelen er, wat zien we gebeuren bij de
klant en in de sector
Gegevensgerichte werkzaamheden: vooral steekproefcontrole van de
cijfers
Memoraalboekingen: boekingen die handmatig worden gemaakt, daar zijn
specifieke werkzaamheden voor omdat deze gemakkelijk aangepast
kunnen worden
Alles wat gedaan wordt, wordt vastgelegd. Hiervoor geldt niet vastgelegd
is niet gedaan.
LOR (letter of representation): brief die door de accountant wordt
opgesteld waarin de verantwoordelijkheden van bestuur en directie en
daarin staat letterlijk wat zij hadden moeten doen (moeten alle info
verstrekken etc.) bevestiging dat zij hebben meegewerkt en dat zij
daarvoor verantwoordelijkheid nemen
H1 + H2
H1
Controleproces
