Samenvatting PDL Module 1: Loonheffingen
Hoofdstuk 1: Inleiding
1.2 De belastingdienst
Taken belastingdienst
- Heffen van belastingen en premies (Heffen = hoogte belastingschuld vaststellen)
- Innen van belastingen en premies (Innen = invordering bij de belastingplichtige)
- Controleren van de belastingaangiften
Uitzonderingen innen premies:
- UWV int vrijwillige werknemersverzekeringen
- SVB int vrijwillige volksverzekeringen
- Zorgverzekeraars int nominale en aanvullende premie voor Zvw
Sommige toeslagen/Wajong/AKW wordt gefinancierd vanuit het Rijk
Heffen van deze premies = collecterende functie
Verstrekken van uitkeringen/voorzieningen/toeslagen = distribuerende functie
1.3 Instanties sociale zekerheid
1.4 Basis van de loonbelasting
Loonheffingen
- Loonbelasting= loonheffing
- Premies volksverzekeringen = loonheffing
- Premies werknemersverzekeringen = rekening WG
- Inkomensafhankelijke bijdrage Zvw = rekening WG
Belangrijke wet = AWR (Algemene wet inzake rijksbelasting)
- Heffing en inning loonbelasting => Wet LB (Wet op de loonbelasting 1964)
,Samenvatting PDL Module 1: Loonheffingen
- Inning premies volksverzekeringen/werknemersverzekeringen => Wfsv (Wet
financiering sociale verzekeringen
- Nominale premie en inkomensafhankelijke bijdrage Zvw => Zvw
(Zorgverzekeringswet)
Regering (koning/ministers) maakt wetten in samenwerking 1e en 2e kamer: Wetsvoorstel
=> eindigt met publicatie in Staatsblad.
Soms is een besluit voldoende (Algemene Maatregel van Bestuur) AmvB => alleen
ministerraad.
1.5 Het ontstaan van de loonheffingen
Loonbelasting is een voorheffing voor de inkomstenbelasting.
- Verstrekker (= inhoudingsplichtige) van het loon houdt loonbelasting in
- Ontvanger (= werknemer/uitkeringsgerechtigde) hoeft door deze inhouding
minder/geen inkomstenbelasting bij te betalen
Achterliggende gedachte was de moeite met invordering. In de loop der jaren zijn de
premies volksverzekeringen, de premies werknemersverzekeringen en de
inkomensafhankelijke bijdrage Zvw toegevoegd => spreken nu over loonheffingen.
Voor inkomsten die niet onder loonbelasting vallen (winst uit onderneming) =>
voorlopige aanslag. Op basis van een geschatte winst draagt de ondernemer periodiek
inkomstenbelasting af. Na afloop van het kalenderjaar is de winst definitief en volgt de
eindafrekening.
Ook voorlopige aanslag in de vorm van een voorlopige teruggaaf, wanneer naar
verwachting de verschuldigde inkomstenbelasting/premies volksverzekeringen lager zal
zijn dan de ingehouden. Dit is het geval bij aftrekposten zoals hypotheekrente.
1.6 Begrippen
Belastingdiens Primaire-proces-directies: Particulieren
t kerntaken Midden- en Kleinbedrijf
Grote ondernemingen
FIOD
Centrale Administratieve processen
Klantinteractie
Services
Informatievoorziening
Concerndirecties Kwaliteit
Kaders
Uitvoering
Corporate diensten en Ondersteunende taken
Shared Services
Organisaties
Instanties UWV - Premies vrijwillige
sociale werknemersverzekering
zekerheid - Uitkeren
werknemersverzekering
- Polis administratie
- Arbeidsbemiddeling
- Re-integratie
SVB - Premies vrijwillige
volksverzekeringen
- Uitkeren volksverzekeringen
Zorgverzekeraars - Zorgverzekeringswet
,Samenvatting PDL Module 1: Loonheffingen
- Wlz
CAK - Innen eigen bijdrage Wmo, Wlz
- Innen premie Zvw voor
wanbetalers, onverzekerden,
onverzekerbare vreemdelingen
Toeslagen - Inkomensafhankelijke regelingen
Gemeenten - Participatiewet
Loonheffingen - Loonbelasting
- Premies volksverzekeringen
- Premies
werknemersverzekeringen
- Inkomensafhankelijke bijdrage
Zvw
Wet- en - Wetten
regelgeving - (Uitvoerings)besluiten
- (Uitvoerings)regelingen
- Internationale verdragen
- Jurisprudentie
Hoofdstuk 2: De salarisadministratie (Handboek
LH: H2, 3, 5, 12, 14, 15)
2.1 Indiensttreding van personeel
Bij inschrijving KvK => formulier Voorbereiding Gemeenschappelijke Inschrijving &
formulier Melding Loonheffingen Aanmelding Werkgever of voor indienstneming
van personeel.
Er dient altijd aangifte te worden gedaan, ook als er (nog) geen personeel in dienst is.
Als rechtsvorm van de onderneming verandert > nieuw loonheffingennummer.
In een aantal situaties wordt niet het formulier Melding Loonheffingen Aanmelding
Werkgever gebruikt, maar een ander formulier. Zie Handboek LH.
2.1.1 Opgaaf gegevens voor de loonheffing
Voor 1e werkdag schriftelijk doorgeven door werknemer (zie ook handboek LH):
- Naam en voorletters
- Geboortedatum
- BSN
- Adres
- Land & regio bij buitenlandse werknemer
- Wel of niet toepassen LH-korting
- Datum ondertekening
- Handtekening
Je mag hiervoor Model opgaaf gegevens voor de loonheffing gebruiken, maar je mag ook
je eigen format maken.
AOW leeftijd => alleen BSN is voldoende
2.1.2 De Identiteit vaststellen
Voor aanvang werkzaamheden moet WG de identiteit van WN vaststellen
(verificatieplicht) én een kopie opslaan (bewaarplicht). Legitimatie op de werkvloer
mag wel met een rijbewijs. WG moet WN hierover wel informeren (zorgplicht)
- Nederlands paspoort/ID kaart (geen rijbewijs!)
- Verblijfsdocument I tot en met IV of EU/EER
- Paspoort/ID kaart van land binnen EER
,Samenvatting PDL Module 1: Loonheffingen
- W-document
- Paspoort van land buiten de EER met een sticker (aangetekende vergunning tot
verblijf)
- Vluchtelingen- of vreemdelingen paspoort
- Diplomatiek paspoort
- Dienstpaspoort
Woont WN in buitenland? Dan kan het zijn dat de WG andere tabel toegepast krijgt
Uitzendkracht binnen EU/EER? Dan geen kopie ID opslaan vanwege AVG.
2.1.3 Het anoniementarief
Anoniementarief toepassen (zie ook handboek LH):
- Als WN zijn naam/adres/woonplaats niet verstrekt
- Als identiteit niet op juiste manier is vastgesteld
- Als de WG de gegevens niet of onjuist bewaard
- Als WN onjuiste gegevens verstrekt, waarvan de inhoudingsplichtige redelijkerwijs
moet weten dat dit onjuist is
- WN heeft geen geldige verblijfsvergunning of tewerkstellingsvergunning
Wat houdt het in? (zie handboek LH)
- WG moet maximale LH percentage inhouden (52%)
- WG mag geen rekening houden met LH-korting
- WG mag geen rekening houden met maximumpremieloon bij premieberekening
werknemersverzekering, werkgeversheffing Zvw of werknemersbijdrage Zvw
WG mag per 2023 met TWK het anoniementarief corrigeren tot het begin van het
kalenderjaar wanneer halverwege het jaar alles juist wordt aangeleverd.
2.1.4 Nog een sanctie bij in gebreke blijven
Als belastingdienst constateert dat WN niet is opgenomen in de salarisadministratie =>
WN wordt dan geacht gedurende minstens 6 maanden in dienst te zijn vóór datum
constatering en over die periode moet loonaangifte worden gedaan tegenover
anoniementarief.
2.1.5 Het aanleggen van een loonstaat
Loonstaat bevat:
- Werknemer
- Inhoudingsplichtige/werkgever + LH-nummer
- Gegevens tabeltoepassing (wel/niet toepassen)
2.1.6 De eerstedagsmelding (EDM)
Inmiddels afgeschaft. Belastingdienst kan in bepaalde gevallen aan WG verplichten om
max 5 jaar meldingen te doen:
- WG heeft vergrijpboete gekregen voor niet/te laat betalen loonheffingen
- WG is strafrechtelijk vervolgd voor illegale werknemers in dienst, niet
ingeschreven in Handelsregister
- WG heeft boete gehad voor illegale werknemers
- WG heeft naheffingsaanslag gekregen omdat niet iedere WN was opgenomen in
loonadministratie
Melding moet voor eerste werkdag zijn ontvangen. Wordt iemand aangenomen op 1 e
werkdag, dan voor aanvang werkzaamheden.
2.2 De informatie voor de werknemer
Loonstrook verstrekken:
- 1e betaling
- Elke keer wanneer betaling afwijkt van de vorige betaling
, Samenvatting PDL Module 1: Loonheffingen
Gegevens loonstrook => zie handboek LH. Geen vast format, zo lang alle info er maar op
staat
Jaaropgave: elk jaar verplicht verstrekken, ook als WN er niet om vraagt. Ook
inhoudingen die als kosten voor WG zijn moeten erop worden vermeld (zoals premies
werknemersverzekeringen)
Gegevens jaaropgave => zie handboek LH. Geen adres meer erop, maar wel BSN. Geen
vast format, zo lang alle info er maar op staat.
2.3 Loonheffingen aangeven en afdragen
Iedere WG moet periodiek elektronisch aangifte doen van de te betalen loonheffingen.
2.3.1 De loonaangifte
Loonaangifte bestaat uit 3 soorten gegevens:
- Identificerende gegevens: datum loonaangifte, naam contactpersoon,
werkgever, loonheffingennummer, tijdvak
- Collectieve gegevens (werkgeversgegevens): totale loonbedragen,
loonheffingsbedragen, eindheffingen, afdrachtverminderingen
- Werknemersgegevens: persoonsgegevens, loongegevens, loonheffingen,
contrcturen, contractloon, inkomstenverhouding
Inkomstenverhouding (IKV): rechtsbetrekking tussen de inhoudingsplichtige en
werknemer. Komt stagiaire in loondienst? => IKV wijzigt naar 2
Bij loonaangifte wordt IKV gekenmerkt door combinatie van:
- Loonheffingennummer
- BSN
- Nummer IKV
Inhoudingsplichtige is vrij in kiezen van tijdvak voor aangifte. Meest voorkomende is
maand, maar 4 weken of week kan ook. Wijzigen kan met formulier per 1 e van het
komende kalenderjaar.
Bij maandaangifte: uiterste aangiftedatum en betaaldatum is op laatste dag van de op
het loontijdvakvolgende maand (betaling over mei, moet uiterlijk 30 juni binnen zijn)
Bij vier-wekenaangifte: uiterste aangiftedatum en betaaldatum moet precies één
maand na de 4-weken periode binnen zijn (periode 10 eindigt op 5 oktober, uiterlijk 5
november moet het binnen zijn)
2.3.2 Het loontijdvak
Het loontijdvak voor een fulltimer is gelijk aan de periode waarover het loon wordt
genoten.
Bij in- of uitdiensttreding halverwege de maand => week- of dagtabel toepassen i.p.v.
maandtabel.
Bij parttimers geldt dit niet => altijd gewoon maand of vier-weken tabel toepassen
2.3.3 Afwijkend aangiftetijdvak
- Binnenschippers => half jaar
- Meewerkende kinderen => 1 jaar
- Personeel aan huis (pgb) => 1 jaar
2.3.4 Aangiftebrief loonheffingen
Eind elk jaar stuurt belastingdienst brief naar WG met aangiftetijdvakken en uiterste
data + betalingskenmerk.
Hoofdstuk 1: Inleiding
1.2 De belastingdienst
Taken belastingdienst
- Heffen van belastingen en premies (Heffen = hoogte belastingschuld vaststellen)
- Innen van belastingen en premies (Innen = invordering bij de belastingplichtige)
- Controleren van de belastingaangiften
Uitzonderingen innen premies:
- UWV int vrijwillige werknemersverzekeringen
- SVB int vrijwillige volksverzekeringen
- Zorgverzekeraars int nominale en aanvullende premie voor Zvw
Sommige toeslagen/Wajong/AKW wordt gefinancierd vanuit het Rijk
Heffen van deze premies = collecterende functie
Verstrekken van uitkeringen/voorzieningen/toeslagen = distribuerende functie
1.3 Instanties sociale zekerheid
1.4 Basis van de loonbelasting
Loonheffingen
- Loonbelasting= loonheffing
- Premies volksverzekeringen = loonheffing
- Premies werknemersverzekeringen = rekening WG
- Inkomensafhankelijke bijdrage Zvw = rekening WG
Belangrijke wet = AWR (Algemene wet inzake rijksbelasting)
- Heffing en inning loonbelasting => Wet LB (Wet op de loonbelasting 1964)
,Samenvatting PDL Module 1: Loonheffingen
- Inning premies volksverzekeringen/werknemersverzekeringen => Wfsv (Wet
financiering sociale verzekeringen
- Nominale premie en inkomensafhankelijke bijdrage Zvw => Zvw
(Zorgverzekeringswet)
Regering (koning/ministers) maakt wetten in samenwerking 1e en 2e kamer: Wetsvoorstel
=> eindigt met publicatie in Staatsblad.
Soms is een besluit voldoende (Algemene Maatregel van Bestuur) AmvB => alleen
ministerraad.
1.5 Het ontstaan van de loonheffingen
Loonbelasting is een voorheffing voor de inkomstenbelasting.
- Verstrekker (= inhoudingsplichtige) van het loon houdt loonbelasting in
- Ontvanger (= werknemer/uitkeringsgerechtigde) hoeft door deze inhouding
minder/geen inkomstenbelasting bij te betalen
Achterliggende gedachte was de moeite met invordering. In de loop der jaren zijn de
premies volksverzekeringen, de premies werknemersverzekeringen en de
inkomensafhankelijke bijdrage Zvw toegevoegd => spreken nu over loonheffingen.
Voor inkomsten die niet onder loonbelasting vallen (winst uit onderneming) =>
voorlopige aanslag. Op basis van een geschatte winst draagt de ondernemer periodiek
inkomstenbelasting af. Na afloop van het kalenderjaar is de winst definitief en volgt de
eindafrekening.
Ook voorlopige aanslag in de vorm van een voorlopige teruggaaf, wanneer naar
verwachting de verschuldigde inkomstenbelasting/premies volksverzekeringen lager zal
zijn dan de ingehouden. Dit is het geval bij aftrekposten zoals hypotheekrente.
1.6 Begrippen
Belastingdiens Primaire-proces-directies: Particulieren
t kerntaken Midden- en Kleinbedrijf
Grote ondernemingen
FIOD
Centrale Administratieve processen
Klantinteractie
Services
Informatievoorziening
Concerndirecties Kwaliteit
Kaders
Uitvoering
Corporate diensten en Ondersteunende taken
Shared Services
Organisaties
Instanties UWV - Premies vrijwillige
sociale werknemersverzekering
zekerheid - Uitkeren
werknemersverzekering
- Polis administratie
- Arbeidsbemiddeling
- Re-integratie
SVB - Premies vrijwillige
volksverzekeringen
- Uitkeren volksverzekeringen
Zorgverzekeraars - Zorgverzekeringswet
,Samenvatting PDL Module 1: Loonheffingen
- Wlz
CAK - Innen eigen bijdrage Wmo, Wlz
- Innen premie Zvw voor
wanbetalers, onverzekerden,
onverzekerbare vreemdelingen
Toeslagen - Inkomensafhankelijke regelingen
Gemeenten - Participatiewet
Loonheffingen - Loonbelasting
- Premies volksverzekeringen
- Premies
werknemersverzekeringen
- Inkomensafhankelijke bijdrage
Zvw
Wet- en - Wetten
regelgeving - (Uitvoerings)besluiten
- (Uitvoerings)regelingen
- Internationale verdragen
- Jurisprudentie
Hoofdstuk 2: De salarisadministratie (Handboek
LH: H2, 3, 5, 12, 14, 15)
2.1 Indiensttreding van personeel
Bij inschrijving KvK => formulier Voorbereiding Gemeenschappelijke Inschrijving &
formulier Melding Loonheffingen Aanmelding Werkgever of voor indienstneming
van personeel.
Er dient altijd aangifte te worden gedaan, ook als er (nog) geen personeel in dienst is.
Als rechtsvorm van de onderneming verandert > nieuw loonheffingennummer.
In een aantal situaties wordt niet het formulier Melding Loonheffingen Aanmelding
Werkgever gebruikt, maar een ander formulier. Zie Handboek LH.
2.1.1 Opgaaf gegevens voor de loonheffing
Voor 1e werkdag schriftelijk doorgeven door werknemer (zie ook handboek LH):
- Naam en voorletters
- Geboortedatum
- BSN
- Adres
- Land & regio bij buitenlandse werknemer
- Wel of niet toepassen LH-korting
- Datum ondertekening
- Handtekening
Je mag hiervoor Model opgaaf gegevens voor de loonheffing gebruiken, maar je mag ook
je eigen format maken.
AOW leeftijd => alleen BSN is voldoende
2.1.2 De Identiteit vaststellen
Voor aanvang werkzaamheden moet WG de identiteit van WN vaststellen
(verificatieplicht) én een kopie opslaan (bewaarplicht). Legitimatie op de werkvloer
mag wel met een rijbewijs. WG moet WN hierover wel informeren (zorgplicht)
- Nederlands paspoort/ID kaart (geen rijbewijs!)
- Verblijfsdocument I tot en met IV of EU/EER
- Paspoort/ID kaart van land binnen EER
,Samenvatting PDL Module 1: Loonheffingen
- W-document
- Paspoort van land buiten de EER met een sticker (aangetekende vergunning tot
verblijf)
- Vluchtelingen- of vreemdelingen paspoort
- Diplomatiek paspoort
- Dienstpaspoort
Woont WN in buitenland? Dan kan het zijn dat de WG andere tabel toegepast krijgt
Uitzendkracht binnen EU/EER? Dan geen kopie ID opslaan vanwege AVG.
2.1.3 Het anoniementarief
Anoniementarief toepassen (zie ook handboek LH):
- Als WN zijn naam/adres/woonplaats niet verstrekt
- Als identiteit niet op juiste manier is vastgesteld
- Als de WG de gegevens niet of onjuist bewaard
- Als WN onjuiste gegevens verstrekt, waarvan de inhoudingsplichtige redelijkerwijs
moet weten dat dit onjuist is
- WN heeft geen geldige verblijfsvergunning of tewerkstellingsvergunning
Wat houdt het in? (zie handboek LH)
- WG moet maximale LH percentage inhouden (52%)
- WG mag geen rekening houden met LH-korting
- WG mag geen rekening houden met maximumpremieloon bij premieberekening
werknemersverzekering, werkgeversheffing Zvw of werknemersbijdrage Zvw
WG mag per 2023 met TWK het anoniementarief corrigeren tot het begin van het
kalenderjaar wanneer halverwege het jaar alles juist wordt aangeleverd.
2.1.4 Nog een sanctie bij in gebreke blijven
Als belastingdienst constateert dat WN niet is opgenomen in de salarisadministratie =>
WN wordt dan geacht gedurende minstens 6 maanden in dienst te zijn vóór datum
constatering en over die periode moet loonaangifte worden gedaan tegenover
anoniementarief.
2.1.5 Het aanleggen van een loonstaat
Loonstaat bevat:
- Werknemer
- Inhoudingsplichtige/werkgever + LH-nummer
- Gegevens tabeltoepassing (wel/niet toepassen)
2.1.6 De eerstedagsmelding (EDM)
Inmiddels afgeschaft. Belastingdienst kan in bepaalde gevallen aan WG verplichten om
max 5 jaar meldingen te doen:
- WG heeft vergrijpboete gekregen voor niet/te laat betalen loonheffingen
- WG is strafrechtelijk vervolgd voor illegale werknemers in dienst, niet
ingeschreven in Handelsregister
- WG heeft boete gehad voor illegale werknemers
- WG heeft naheffingsaanslag gekregen omdat niet iedere WN was opgenomen in
loonadministratie
Melding moet voor eerste werkdag zijn ontvangen. Wordt iemand aangenomen op 1 e
werkdag, dan voor aanvang werkzaamheden.
2.2 De informatie voor de werknemer
Loonstrook verstrekken:
- 1e betaling
- Elke keer wanneer betaling afwijkt van de vorige betaling
, Samenvatting PDL Module 1: Loonheffingen
Gegevens loonstrook => zie handboek LH. Geen vast format, zo lang alle info er maar op
staat
Jaaropgave: elk jaar verplicht verstrekken, ook als WN er niet om vraagt. Ook
inhoudingen die als kosten voor WG zijn moeten erop worden vermeld (zoals premies
werknemersverzekeringen)
Gegevens jaaropgave => zie handboek LH. Geen adres meer erop, maar wel BSN. Geen
vast format, zo lang alle info er maar op staat.
2.3 Loonheffingen aangeven en afdragen
Iedere WG moet periodiek elektronisch aangifte doen van de te betalen loonheffingen.
2.3.1 De loonaangifte
Loonaangifte bestaat uit 3 soorten gegevens:
- Identificerende gegevens: datum loonaangifte, naam contactpersoon,
werkgever, loonheffingennummer, tijdvak
- Collectieve gegevens (werkgeversgegevens): totale loonbedragen,
loonheffingsbedragen, eindheffingen, afdrachtverminderingen
- Werknemersgegevens: persoonsgegevens, loongegevens, loonheffingen,
contrcturen, contractloon, inkomstenverhouding
Inkomstenverhouding (IKV): rechtsbetrekking tussen de inhoudingsplichtige en
werknemer. Komt stagiaire in loondienst? => IKV wijzigt naar 2
Bij loonaangifte wordt IKV gekenmerkt door combinatie van:
- Loonheffingennummer
- BSN
- Nummer IKV
Inhoudingsplichtige is vrij in kiezen van tijdvak voor aangifte. Meest voorkomende is
maand, maar 4 weken of week kan ook. Wijzigen kan met formulier per 1 e van het
komende kalenderjaar.
Bij maandaangifte: uiterste aangiftedatum en betaaldatum is op laatste dag van de op
het loontijdvakvolgende maand (betaling over mei, moet uiterlijk 30 juni binnen zijn)
Bij vier-wekenaangifte: uiterste aangiftedatum en betaaldatum moet precies één
maand na de 4-weken periode binnen zijn (periode 10 eindigt op 5 oktober, uiterlijk 5
november moet het binnen zijn)
2.3.2 Het loontijdvak
Het loontijdvak voor een fulltimer is gelijk aan de periode waarover het loon wordt
genoten.
Bij in- of uitdiensttreding halverwege de maand => week- of dagtabel toepassen i.p.v.
maandtabel.
Bij parttimers geldt dit niet => altijd gewoon maand of vier-weken tabel toepassen
2.3.3 Afwijkend aangiftetijdvak
- Binnenschippers => half jaar
- Meewerkende kinderen => 1 jaar
- Personeel aan huis (pgb) => 1 jaar
2.3.4 Aangiftebrief loonheffingen
Eind elk jaar stuurt belastingdienst brief naar WG met aangiftetijdvakken en uiterste
data + betalingskenmerk.
