VOORBLAD VOOR EEN SCHRIFTELIJK TENTAMEN/TOETS
Verplicht gedeelte
Vaknaam : Europees en Internationaal belastingrecht A
Vakcode : 695027
Datum tentamen : 30 mei 2013
Duur tentamen : 3 uur
Docent(en) : dr. mr. D.S. Smit ANR: 12.57.45 / drs. P.J.J.M. Peeters /
S.J.H. Wijnen MSc. LL.M
Telefoon secretariaat departement: 013 - 466 2412
Studenten worden geacht zich tijdens het tentamen correct te gedragen en de instructies
van examinator en surveillant op te volgen.
Bij constatering van fraude wordt streng opgetreden.
Facultatief gedeelte:
Bijzonderheden:
Open boek nee
Schrapkaart nee
Gebruik rekenmachine nee
Gebruik wetboeken (onbecommentarieerd) ja (zie toelichting)
Anders:
o U dient iedere vraag op een apart vel, voorzien van uw naam en ANR, te
beantwoorden. Indien u geen antwoord kunt of wilt geven, dient u toch een vel met
daarop het nummer van de vraag in te leveren. Vermeld op elk antwoordvel uw
naam en administratienummer, opleiding en handtekening (zie toelichting).
o De vragen worden onafhankelijk van elkaar nagekeken. Verwijs daarom bij de
beantwoording niet naar uw antwoorden op andere vragen.
o Motiveer alle antwoorden. Antwoorden als: ja, nee, geen enz. zijn onvoldoende.
Noem voor zover mogelijk de relevante wetsartikelen en jurisprudentie. Dus ook
als hier niet uitdrukkelijk naar wordt gevraagd.
o Bij de beoordeling wordt mede gelet op de schrijfstijl. Dus schrijf duidelijk,
leesbaar en in volzinnen. Geen telegramstijl, wel beknopt en zakelijk. Een
onleesbaar antwoord is een fout antwoord!
o S.v.p. de opgaven niet inleveren na afloop.
o S.v.p. de blanco tentamenvellen weer inleveren.
o De antwoordindicaties zullen vanaf 13 juni 2013 op Blackboard staan.
o Inzage tentamen: 17 juni 2013. Plaats en tijd: wordt nog bekend gemaakt via
BlackBoard.
o Besprekingscollege: n.v.t.
1
,TOELICHTING
1. Bij de beantwoording dient u uit te gaan van de pockets (verzameling) Belastingwetten
2013 en Teksten Internationaal & EG belastingrecht 2012/2013 (van Raad: twee
bundels) of Internationale Bundel 2012/2013 (Licent Academy: twee bundels). Alleen
deze pockets (onbecommentarieerd) mogen (zonder losse supplementen) tijdens het
tentamen worden gebruikt.
2. Het tentamen bestaat uit drie opgaven met open vragen.
Het aantal bladzijden is vijf (inclusief het voorblad en deze toelichting).
Controleer het tentamen op volledigheid voordat u begint.
3. U dient iedere opgave op een apart vel te beantwoorden. Op elk afzonderlijk antwoordvel
dient u op te nemen uw:
§ Naam;
§ Administratienummer;
§ Opleiding (bijv. Bachelor Fiscaal Recht en/of Fiscale
Economie/Postdoctoraal belastingkunde);
§ Handtekening.
Vergeet u niet alle antwoordvellen bij de surveillant in te leveren. Niet (tijdig) ingeleverde
antwoordvellen leveren een score van nihil op.
4. Beantwoordt u de opgaven zo beknopt mogelijk maar motiveer steeds –dus ook als hier
niet uitdrukkelijk naar wordt gevraagd – uw antwoord aan de hand van relevante
verdragen, wetgeving, jurisprudentie, besluiten en literatuur. Antwoorden als: ja, nee,
geen enz. zijn onvoldoende. Uitgangspunt is het OESO-Modelverdrag (hierna OMV), zij
het dat voor het voorkomingsartikel van het Nederlands Standaardverdrag (hierna NSV)
dient te worden uitgegaan.
5. De uitslag verneemt u via Bureau Examens (dus niet telefonisch via het secretariaat van
de vakgroepen of één van de docenten). Versnelde correctie is alleen mogelijk met
schriftelijke toestemming van de studieadviseur. Het heeft derhalve geen zin de docenten
hierover te benaderen.
2
, OPGAVE 1 (40 punten)
Onderdeel A
Prof. Sadowsky is tijdens het gastcollege ingegaan op de Franse fiscale behandeling van
samenwerkingsverbanden. Tijdens dit college gaf Sadowsky aan dat Frankrijk internationaal
gezien een uitzonderingspositie inneemt wat de fiscale behandeling van
samenwerkingsverbanden betreft.
Gevraagd:
a) Leg uit wat Sadowsky bedoelt met de genoemde uitzonderingspositie wat het
nationale Franse fiscale recht betreft.
b) Leg uit wat Sadowsky bedoelt met de genoemde uitzonderingspositie wat de
toepassing van de door Frankrijk gesloten belastingverdragen betreft. Betrek in uw
antwoord in ieder geval de zaak Quality Invest van de Franse Conseil d’Etat van 11
juli 2011, nr. 317024.
Tijdens het gastcollege van prof. Sadowsky lag de focus op de Franse fiscale behandeling
van Franse samenwerkingsverbanden waarin wordt deelgenomen door in het buitenland
gevestigde partners. Stel dat twee in Nederland gevestigde lichamen participeren in een
in Frankrijk gevestigd samenwerkingsverband.
Gevraagd:
c) Op basis van welke criteria dient men naar Nederlands fiscaal recht te bepalen of het
Franse samenwerkingsverband als fiscaal transparant of als fiscaal non-transparant
dient te worden aangemerkt.
d) Geef gemotiveerd aan naar welk systeem - het Nederlandse of het Franse systeem -
uw voorkeur uitgaat wat de fiscale behandeling van samenwerkingsverbanden betreft
in voormelde situatie van een Frans samenwerkingsverband waarin wordt
deelgenomen door in Nederland gevestigde partners.
Onderdeel B
Stel dat een in Nederland gevestigd lichaam dividend betaalt aan een buiten Nederland
gevestigd samenwerkingsverband met rechtspersoonlijkheid dat alle aandelen in het
Nederlandse lichaam houdt. Naar Nederlandse fiscale maatstaven kwalificeert dit
samenwerkingsverband als zelfstandige entiteit terwijl naar buitenlandse maatstaven de
entiteit als fiscaal transparant kwalificeert. Tussen Nederland en het desbetreffende
buitenland is een OESO-conform belastingverdrag gesloten.
Gevraagd:
e) Geef aan in hoeverre Nederland de dividendbetaling kan belasten op basis van
nationaal recht.
f) Geef aan in hoeverre Nederland de dividendbetaling mag belasten op grond van het
toepasselijke belastingverdrag.
3
Verplicht gedeelte
Vaknaam : Europees en Internationaal belastingrecht A
Vakcode : 695027
Datum tentamen : 30 mei 2013
Duur tentamen : 3 uur
Docent(en) : dr. mr. D.S. Smit ANR: 12.57.45 / drs. P.J.J.M. Peeters /
S.J.H. Wijnen MSc. LL.M
Telefoon secretariaat departement: 013 - 466 2412
Studenten worden geacht zich tijdens het tentamen correct te gedragen en de instructies
van examinator en surveillant op te volgen.
Bij constatering van fraude wordt streng opgetreden.
Facultatief gedeelte:
Bijzonderheden:
Open boek nee
Schrapkaart nee
Gebruik rekenmachine nee
Gebruik wetboeken (onbecommentarieerd) ja (zie toelichting)
Anders:
o U dient iedere vraag op een apart vel, voorzien van uw naam en ANR, te
beantwoorden. Indien u geen antwoord kunt of wilt geven, dient u toch een vel met
daarop het nummer van de vraag in te leveren. Vermeld op elk antwoordvel uw
naam en administratienummer, opleiding en handtekening (zie toelichting).
o De vragen worden onafhankelijk van elkaar nagekeken. Verwijs daarom bij de
beantwoording niet naar uw antwoorden op andere vragen.
o Motiveer alle antwoorden. Antwoorden als: ja, nee, geen enz. zijn onvoldoende.
Noem voor zover mogelijk de relevante wetsartikelen en jurisprudentie. Dus ook
als hier niet uitdrukkelijk naar wordt gevraagd.
o Bij de beoordeling wordt mede gelet op de schrijfstijl. Dus schrijf duidelijk,
leesbaar en in volzinnen. Geen telegramstijl, wel beknopt en zakelijk. Een
onleesbaar antwoord is een fout antwoord!
o S.v.p. de opgaven niet inleveren na afloop.
o S.v.p. de blanco tentamenvellen weer inleveren.
o De antwoordindicaties zullen vanaf 13 juni 2013 op Blackboard staan.
o Inzage tentamen: 17 juni 2013. Plaats en tijd: wordt nog bekend gemaakt via
BlackBoard.
o Besprekingscollege: n.v.t.
1
,TOELICHTING
1. Bij de beantwoording dient u uit te gaan van de pockets (verzameling) Belastingwetten
2013 en Teksten Internationaal & EG belastingrecht 2012/2013 (van Raad: twee
bundels) of Internationale Bundel 2012/2013 (Licent Academy: twee bundels). Alleen
deze pockets (onbecommentarieerd) mogen (zonder losse supplementen) tijdens het
tentamen worden gebruikt.
2. Het tentamen bestaat uit drie opgaven met open vragen.
Het aantal bladzijden is vijf (inclusief het voorblad en deze toelichting).
Controleer het tentamen op volledigheid voordat u begint.
3. U dient iedere opgave op een apart vel te beantwoorden. Op elk afzonderlijk antwoordvel
dient u op te nemen uw:
§ Naam;
§ Administratienummer;
§ Opleiding (bijv. Bachelor Fiscaal Recht en/of Fiscale
Economie/Postdoctoraal belastingkunde);
§ Handtekening.
Vergeet u niet alle antwoordvellen bij de surveillant in te leveren. Niet (tijdig) ingeleverde
antwoordvellen leveren een score van nihil op.
4. Beantwoordt u de opgaven zo beknopt mogelijk maar motiveer steeds –dus ook als hier
niet uitdrukkelijk naar wordt gevraagd – uw antwoord aan de hand van relevante
verdragen, wetgeving, jurisprudentie, besluiten en literatuur. Antwoorden als: ja, nee,
geen enz. zijn onvoldoende. Uitgangspunt is het OESO-Modelverdrag (hierna OMV), zij
het dat voor het voorkomingsartikel van het Nederlands Standaardverdrag (hierna NSV)
dient te worden uitgegaan.
5. De uitslag verneemt u via Bureau Examens (dus niet telefonisch via het secretariaat van
de vakgroepen of één van de docenten). Versnelde correctie is alleen mogelijk met
schriftelijke toestemming van de studieadviseur. Het heeft derhalve geen zin de docenten
hierover te benaderen.
2
, OPGAVE 1 (40 punten)
Onderdeel A
Prof. Sadowsky is tijdens het gastcollege ingegaan op de Franse fiscale behandeling van
samenwerkingsverbanden. Tijdens dit college gaf Sadowsky aan dat Frankrijk internationaal
gezien een uitzonderingspositie inneemt wat de fiscale behandeling van
samenwerkingsverbanden betreft.
Gevraagd:
a) Leg uit wat Sadowsky bedoelt met de genoemde uitzonderingspositie wat het
nationale Franse fiscale recht betreft.
b) Leg uit wat Sadowsky bedoelt met de genoemde uitzonderingspositie wat de
toepassing van de door Frankrijk gesloten belastingverdragen betreft. Betrek in uw
antwoord in ieder geval de zaak Quality Invest van de Franse Conseil d’Etat van 11
juli 2011, nr. 317024.
Tijdens het gastcollege van prof. Sadowsky lag de focus op de Franse fiscale behandeling
van Franse samenwerkingsverbanden waarin wordt deelgenomen door in het buitenland
gevestigde partners. Stel dat twee in Nederland gevestigde lichamen participeren in een
in Frankrijk gevestigd samenwerkingsverband.
Gevraagd:
c) Op basis van welke criteria dient men naar Nederlands fiscaal recht te bepalen of het
Franse samenwerkingsverband als fiscaal transparant of als fiscaal non-transparant
dient te worden aangemerkt.
d) Geef gemotiveerd aan naar welk systeem - het Nederlandse of het Franse systeem -
uw voorkeur uitgaat wat de fiscale behandeling van samenwerkingsverbanden betreft
in voormelde situatie van een Frans samenwerkingsverband waarin wordt
deelgenomen door in Nederland gevestigde partners.
Onderdeel B
Stel dat een in Nederland gevestigd lichaam dividend betaalt aan een buiten Nederland
gevestigd samenwerkingsverband met rechtspersoonlijkheid dat alle aandelen in het
Nederlandse lichaam houdt. Naar Nederlandse fiscale maatstaven kwalificeert dit
samenwerkingsverband als zelfstandige entiteit terwijl naar buitenlandse maatstaven de
entiteit als fiscaal transparant kwalificeert. Tussen Nederland en het desbetreffende
buitenland is een OESO-conform belastingverdrag gesloten.
Gevraagd:
e) Geef aan in hoeverre Nederland de dividendbetaling kan belasten op basis van
nationaal recht.
f) Geef aan in hoeverre Nederland de dividendbetaling mag belasten op grond van het
toepasselijke belastingverdrag.
3
