Inhoud
College 1 – Belastingrecht 2 – Nyenrode – Semester 6 – voorjaar 2021................................4
Hoofdstuk 3 – Raamwerk wet IB.............................................................................................4
3.2 Belastingplicht................................................................................................................ 4
3.2.1 Inleiding................................................................................................................... 4
3.2.2 Invloed belastingverdragen.....................................................................................4
3.2.3 Woonplaats............................................................................................................. 4
3.3 Inkomen en tarieven......................................................................................................4
3.3.1 Inleiding................................................................................................................... 4
3.3.2 Box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning.......................................................5
3.3.3 Box 2: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang.................................................5
3.3.4 Box 3: belastbaar inkomen uit sparen en beleggen.................................................5
3.3.5 Verzamelinkomen...................................................................................................5
Hoofdstuk 4 – Box 1: winst uit onderneming...........................................................................6
4.2 Inleiding......................................................................................................................... 6
4.3 Onderneming................................................................................................................. 6
4.4 Ondernemers en andere winstgenieters........................................................................7
4.4.1 Inleiding................................................................................................................... 7
4.4.2 Ondernemerschap..................................................................................................7
4.4.3 Urencriterium........................................................................................................... 8
4.4.4 Medegerechtigden..................................................................................................9
4.4.5 Schuldeisers met specifieke vorderingen op een ondernemer/onderneming...........9
4.4.6 Wel of geen recht op vrijstellingen en faciliteiten...................................................10
4.8 Vermogensetikettering.................................................................................................10
4.8.1 Inleiding.................................................................................................................10
4.8.2 Wijze van etikettering............................................................................................10
4.8.3 Vermogensetikettering en huwelijksgoederenregime............................................11
4.8.4 Keuzeherziening...................................................................................................11
4.10 Kapitaalstortingen en -onttrekkingen..........................................................................12
4.10.1 Inleiding...............................................................................................................12
4.10.2 Eigenwoningforfait bij ondernemingswoning.......................................................12
4.10.3 Privégebruik auto van de zaak............................................................................12
4.10.4 Privégebruik fiets van de zaak.............................................................................12
4.11 Niet aftrekbare en beperkt aftrekbare posten.............................................................12
4.11.2 Algemene uitsluiting van aftrek............................................................................12
4.11.3 Algemene aftrekbeperking...................................................................................13
,Samenvatting Belastingrecht (2) – Editie 2020/2021 – ISBN 978-94-63172-07-3
4.11.4 Uitgesloten aftrek van kosten t.b.v. de ondernemer............................................13
4.11.5 In aftrek beperkte kosten t.b.v. de ondernemer...................................................13
4.12 Vrijstellingen..............................................................................................................14
4.12.4 Kwijtscheldingswinstvrijstelling............................................................................14
4.13 Ondernemings – en ondermersfaciliteiten – Inleiding................................................14
4.14 Willekeurige afschrijving............................................................................................14
4.15 Investeringsaftrek......................................................................................................15
4.15.1 Inleiding...............................................................................................................15
4.15.2 Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek.....................................................................15
4.15.3 Energie-investeringsaftrek...................................................................................16
4.15.4 Milieu-investeringsaftrek......................................................................................16
4.16 Desinvesteringsbijtelling............................................................................................16
4.20 Ondernemersaftrek....................................................................................................17
4.20.1 Inleiding...............................................................................................................17
4.20.2 Zelfstandigenaftrek..............................................................................................17
4.20.3 Startersaftrek.......................................................................................................17
4.20.4 Aftrek speur- en ontwikkelingswerk.....................................................................17
4.20.5 Meewerkaftrek.....................................................................................................18
4.20.6 Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid..............................................................18
4.21 MKB-winstvrijstelling..................................................................................................18
College 2 – Belastingrecht 2 – Nyenrode – Semester 6 – voorjaar 2021..............................19
4.6 Bepalen van de belastbare winst uit onderneming – Inleiding......................................19
4.7 Basisprincipes fiscale winstbepaling............................................................................19
4.7.1 Inleiding.................................................................................................................19
4.7.2 Goed koopmansgebruik........................................................................................19
4.7.3 Balans continuïteit en foutenleer...........................................................................20
4.9 Waardering van vermogensbestanddelen....................................................................20
4.9.2 Bedrijfsmiddelen....................................................................................................20
4.9.3 Vorderingen........................................................................................................... 21
4.9.4 Effecten.................................................................................................................22
4.9.5 Voorraden.............................................................................................................22
4.9.6 Onderhanden werk................................................................................................23
4.9.7 Schulden...............................................................................................................23
4.9.8 Voorzieningen.......................................................................................................23
4.9.9 Toekomstige loon- en prijsstijgingen.....................................................................23
4.18 Herinvesteringsreserve..............................................................................................23
College 3 – Belastingrecht 2 – Nyenrode – Semester 6 – voorjaar 2021..............................24
2
,Samenvatting Belastingrecht (2) – Editie 2020/2021 – ISBN 978-94-63172-07-3
4.19 Oudedagsreserve......................................................................................................24
4.19.1 Inleiding...............................................................................................................24
4.19.2 Toevoegen aan de oudedagsreserve..................................................................24
4.22 Inleiding..................................................................................................................... 26
4.23 Stakingswinst en stakingsfaciliteiten..........................................................................26
4.24 Overdracht van de onderneming................................................................................29
4.25 Liquidatie................................................................................................................... 31
4.26 Overlijden van de ondernemer...................................................................................31
4.27 Ontbinding huwelijksgemeenschap............................................................................32
4.28 Staking gevolgd door starten van een nieuwe onderneming......................................32
4.29 Overige gevallen van eindafrekeningswinst...............................................................32
4.30 Overdracht onderneming aan een eigen bv...............................................................33
4.30.1 Inleiding...............................................................................................................33
4.30.2 Ruisende inbreng................................................................................................33
4.30.3 Geruisloze omzetting...........................................................................................34
3
, Samenvatting Belastingrecht (2) – Editie 2020/2021 – ISBN 978-94-63172-07-3
College 1 – Belastingrecht 2 – Nyenrode – Semester 6 – voorjaar 2021
Hoofdstuk 3 – Raamwerk wet IB
3.2 Belastingplicht
3.2.1 Inleiding
Inkomstenbelasting wordt geheven van natuurlijke personen ex. Art. 1.1 Wet IB.
- Binnenlandse belastingplichtige= Alle inwoners van Nederland zijn belastingplichtig voor
de IB, indien hij of zij inkomen geniet. Dit inkomen kan afkomstig zijn over de hele wereld,
zolang ze in Nederland wonen moeten ze belasting betalen
Woonplaatsbeginsel – art. 2.1 lid 1a Wet IB.
- Buitenlandse belastingplichtige= Niet-inwoners van Nederland die wel Nederlands
inkomen genieten – art. 2.1 lid 1b Wet IB = bronstaatbeginsel, wat betekent dat zij slechts
belastingplichtig zijn over het inkomen dat ze in NL hebben genoten.
FYI: HS 4 t/m 8 = Binnenlandse belastingplichtige / HS 14 = Buitenlandse belastingplichtige
3.2.2 Invloed belastingverdragen
Heffingsbeginselen voor IB, woonplaatsbeginsel voor binnenlands belastingplichtigen en
bronstaatbeginsel voor buitenlandse belastingplichtigen kan tot dubbele belastingheffing
leiden, dus dat zowel NL als ander land belasting over het inkomen heft.
3.2.3 Woonplaats
Art. 4 ARW – begrip woonplaats. Bepaald a.d.h.v. de feitelijke omstandigheden. Kijken
naar de plaats waar het sociaal (woonplaats gezin, lidmaatschap vereniging etc.) en
economisch (betaalrekening etc.) middelpunt van iemands leven ligt.
Wet IB kent 2 woonplaatsficties – art. 2.2 Wet IB
1. Iemand die ophoudt in NL te wonen en binnen jaar weer in NL gaat wonen=
binnenlands belastingplichtig ALS hij in dat jaar niet elders heeft gewoond.
- Pas buitenlands belastingplichtig, als hij aannemelijk kan maken dat hij in
betreffende periode in buitenland heeft gewoond.
2. Diplomatenfictie = Nederlanders die als ambtenaar in buitenland gaan werken,
worden voor toepassing van Wet IB art. 2.2 lid 2a geacht in NL te wonen.
3.3 Inkomen en tarieven
3.3.1 Inleiding
Art. 2.3 Wet IB – NL maakt gebruik van ‘drieboxenstelsel’
Box 1 – Belastbaar inkomen uit werk en woning – progressief tarief
Box 2 – Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang – vast tarief 26,25%
Box 3 – Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen – vast tarief 30%
Opbouw te betalen inkomstenbelasting – Tabel 3.2
Heffingskortingen Zie HS 3.4
Voorheffingen= loonheffing en
dividendbelasting Zie HS 3.7
4
College 1 – Belastingrecht 2 – Nyenrode – Semester 6 – voorjaar 2021................................4
Hoofdstuk 3 – Raamwerk wet IB.............................................................................................4
3.2 Belastingplicht................................................................................................................ 4
3.2.1 Inleiding................................................................................................................... 4
3.2.2 Invloed belastingverdragen.....................................................................................4
3.2.3 Woonplaats............................................................................................................. 4
3.3 Inkomen en tarieven......................................................................................................4
3.3.1 Inleiding................................................................................................................... 4
3.3.2 Box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning.......................................................5
3.3.3 Box 2: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang.................................................5
3.3.4 Box 3: belastbaar inkomen uit sparen en beleggen.................................................5
3.3.5 Verzamelinkomen...................................................................................................5
Hoofdstuk 4 – Box 1: winst uit onderneming...........................................................................6
4.2 Inleiding......................................................................................................................... 6
4.3 Onderneming................................................................................................................. 6
4.4 Ondernemers en andere winstgenieters........................................................................7
4.4.1 Inleiding................................................................................................................... 7
4.4.2 Ondernemerschap..................................................................................................7
4.4.3 Urencriterium........................................................................................................... 8
4.4.4 Medegerechtigden..................................................................................................9
4.4.5 Schuldeisers met specifieke vorderingen op een ondernemer/onderneming...........9
4.4.6 Wel of geen recht op vrijstellingen en faciliteiten...................................................10
4.8 Vermogensetikettering.................................................................................................10
4.8.1 Inleiding.................................................................................................................10
4.8.2 Wijze van etikettering............................................................................................10
4.8.3 Vermogensetikettering en huwelijksgoederenregime............................................11
4.8.4 Keuzeherziening...................................................................................................11
4.10 Kapitaalstortingen en -onttrekkingen..........................................................................12
4.10.1 Inleiding...............................................................................................................12
4.10.2 Eigenwoningforfait bij ondernemingswoning.......................................................12
4.10.3 Privégebruik auto van de zaak............................................................................12
4.10.4 Privégebruik fiets van de zaak.............................................................................12
4.11 Niet aftrekbare en beperkt aftrekbare posten.............................................................12
4.11.2 Algemene uitsluiting van aftrek............................................................................12
4.11.3 Algemene aftrekbeperking...................................................................................13
,Samenvatting Belastingrecht (2) – Editie 2020/2021 – ISBN 978-94-63172-07-3
4.11.4 Uitgesloten aftrek van kosten t.b.v. de ondernemer............................................13
4.11.5 In aftrek beperkte kosten t.b.v. de ondernemer...................................................13
4.12 Vrijstellingen..............................................................................................................14
4.12.4 Kwijtscheldingswinstvrijstelling............................................................................14
4.13 Ondernemings – en ondermersfaciliteiten – Inleiding................................................14
4.14 Willekeurige afschrijving............................................................................................14
4.15 Investeringsaftrek......................................................................................................15
4.15.1 Inleiding...............................................................................................................15
4.15.2 Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek.....................................................................15
4.15.3 Energie-investeringsaftrek...................................................................................16
4.15.4 Milieu-investeringsaftrek......................................................................................16
4.16 Desinvesteringsbijtelling............................................................................................16
4.20 Ondernemersaftrek....................................................................................................17
4.20.1 Inleiding...............................................................................................................17
4.20.2 Zelfstandigenaftrek..............................................................................................17
4.20.3 Startersaftrek.......................................................................................................17
4.20.4 Aftrek speur- en ontwikkelingswerk.....................................................................17
4.20.5 Meewerkaftrek.....................................................................................................18
4.20.6 Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid..............................................................18
4.21 MKB-winstvrijstelling..................................................................................................18
College 2 – Belastingrecht 2 – Nyenrode – Semester 6 – voorjaar 2021..............................19
4.6 Bepalen van de belastbare winst uit onderneming – Inleiding......................................19
4.7 Basisprincipes fiscale winstbepaling............................................................................19
4.7.1 Inleiding.................................................................................................................19
4.7.2 Goed koopmansgebruik........................................................................................19
4.7.3 Balans continuïteit en foutenleer...........................................................................20
4.9 Waardering van vermogensbestanddelen....................................................................20
4.9.2 Bedrijfsmiddelen....................................................................................................20
4.9.3 Vorderingen........................................................................................................... 21
4.9.4 Effecten.................................................................................................................22
4.9.5 Voorraden.............................................................................................................22
4.9.6 Onderhanden werk................................................................................................23
4.9.7 Schulden...............................................................................................................23
4.9.8 Voorzieningen.......................................................................................................23
4.9.9 Toekomstige loon- en prijsstijgingen.....................................................................23
4.18 Herinvesteringsreserve..............................................................................................23
College 3 – Belastingrecht 2 – Nyenrode – Semester 6 – voorjaar 2021..............................24
2
,Samenvatting Belastingrecht (2) – Editie 2020/2021 – ISBN 978-94-63172-07-3
4.19 Oudedagsreserve......................................................................................................24
4.19.1 Inleiding...............................................................................................................24
4.19.2 Toevoegen aan de oudedagsreserve..................................................................24
4.22 Inleiding..................................................................................................................... 26
4.23 Stakingswinst en stakingsfaciliteiten..........................................................................26
4.24 Overdracht van de onderneming................................................................................29
4.25 Liquidatie................................................................................................................... 31
4.26 Overlijden van de ondernemer...................................................................................31
4.27 Ontbinding huwelijksgemeenschap............................................................................32
4.28 Staking gevolgd door starten van een nieuwe onderneming......................................32
4.29 Overige gevallen van eindafrekeningswinst...............................................................32
4.30 Overdracht onderneming aan een eigen bv...............................................................33
4.30.1 Inleiding...............................................................................................................33
4.30.2 Ruisende inbreng................................................................................................33
4.30.3 Geruisloze omzetting...........................................................................................34
3
, Samenvatting Belastingrecht (2) – Editie 2020/2021 – ISBN 978-94-63172-07-3
College 1 – Belastingrecht 2 – Nyenrode – Semester 6 – voorjaar 2021
Hoofdstuk 3 – Raamwerk wet IB
3.2 Belastingplicht
3.2.1 Inleiding
Inkomstenbelasting wordt geheven van natuurlijke personen ex. Art. 1.1 Wet IB.
- Binnenlandse belastingplichtige= Alle inwoners van Nederland zijn belastingplichtig voor
de IB, indien hij of zij inkomen geniet. Dit inkomen kan afkomstig zijn over de hele wereld,
zolang ze in Nederland wonen moeten ze belasting betalen
Woonplaatsbeginsel – art. 2.1 lid 1a Wet IB.
- Buitenlandse belastingplichtige= Niet-inwoners van Nederland die wel Nederlands
inkomen genieten – art. 2.1 lid 1b Wet IB = bronstaatbeginsel, wat betekent dat zij slechts
belastingplichtig zijn over het inkomen dat ze in NL hebben genoten.
FYI: HS 4 t/m 8 = Binnenlandse belastingplichtige / HS 14 = Buitenlandse belastingplichtige
3.2.2 Invloed belastingverdragen
Heffingsbeginselen voor IB, woonplaatsbeginsel voor binnenlands belastingplichtigen en
bronstaatbeginsel voor buitenlandse belastingplichtigen kan tot dubbele belastingheffing
leiden, dus dat zowel NL als ander land belasting over het inkomen heft.
3.2.3 Woonplaats
Art. 4 ARW – begrip woonplaats. Bepaald a.d.h.v. de feitelijke omstandigheden. Kijken
naar de plaats waar het sociaal (woonplaats gezin, lidmaatschap vereniging etc.) en
economisch (betaalrekening etc.) middelpunt van iemands leven ligt.
Wet IB kent 2 woonplaatsficties – art. 2.2 Wet IB
1. Iemand die ophoudt in NL te wonen en binnen jaar weer in NL gaat wonen=
binnenlands belastingplichtig ALS hij in dat jaar niet elders heeft gewoond.
- Pas buitenlands belastingplichtig, als hij aannemelijk kan maken dat hij in
betreffende periode in buitenland heeft gewoond.
2. Diplomatenfictie = Nederlanders die als ambtenaar in buitenland gaan werken,
worden voor toepassing van Wet IB art. 2.2 lid 2a geacht in NL te wonen.
3.3 Inkomen en tarieven
3.3.1 Inleiding
Art. 2.3 Wet IB – NL maakt gebruik van ‘drieboxenstelsel’
Box 1 – Belastbaar inkomen uit werk en woning – progressief tarief
Box 2 – Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang – vast tarief 26,25%
Box 3 – Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen – vast tarief 30%
Opbouw te betalen inkomstenbelasting – Tabel 3.2
Heffingskortingen Zie HS 3.4
Voorheffingen= loonheffing en
dividendbelasting Zie HS 3.7
4
