ONDERNEMINGSFICALITEIT 2026
Inleiding: Leg altijd de wetten van het Wetboek inkomsensbelasting naast de vermelde wetten in de
samenvatting. De samenvatting is gebaseerd op het WIB aanslagjaar 2026.
Alle belangrijke zaken dat in de vermelde wetten staan, staat ook in deze samenvatting. Je hoeft het wetboek
er dus niet naast te leggen, maar het is wel handig
Gebruikte afkortingen
BE: België
w = Word, wordt, worden
vn = vennootschap
va = vaste avtiva
WG: werkgever
WN: werknemer
1
,Inhoudsopgave
1. Inleiding..................................................................................................................................................... 4
Directe belastingen...............................................................................................................................................4
indirecte belastingen.............................................................................................................................................5
territorialiteitsbeginsel..........................................................................................................................................5
primauteit boekhoudrecht....................................................................................................................................5
Samenstelling van de belastbare basis.................................................................................................................5
2. onderwopren vennootschappen................................................................................................................. 6
onderwopren aan vennootschapsbelasting..........................................................................................................6
3. Algemene bepalingen en winstbegrip......................................................................................................... 7
winstbegrip...........................................................................................................................................................7
transfer pricing......................................................................................................................................................8
Belastingsontwijking.............................................................................................................................................8
Netto-actief stijging..............................................................................................................................................9
Dividenten uitkeren.............................................................................................................................................10
4. Belastingsgrondslag................................................................................................................................. 11
belastingsgrondslag............................................................................................................................................11
5. Vrijgestelde inkomsten............................................................................................................................. 15
Inleiding: wat valt er onder vrijgestelde inkomsten?..........................................................................................15
1. Meerwaarden als vrijgestelde inkomsten.......................................................................................................15
Meerwaarden die deels of voorlopig vrijgesteld zijn......................................................................................15
Meerwaarden die volledig vrijgesteld zijn......................................................................................................17
Meerwaarde niet vrijgesteld, maar w uitgesteld belast.................................................................................18
Meerwaarden op aandelen.............................................................................................................................20
2. vrijgestelde steunmaatregelen.......................................................................................................................20
3. vrijgestelde voorzieningen..............................................................................................................................21
4. Tax Shelter.......................................................................................................................................................21
5. Vrijgestelde innovatie inkomsten....................................................................................................................24
6. Financieringskostensurplus.............................................................................................................................24
6. Vaststelling netto-inkomen bij de persoonsbelasting: de beroepskosten...................................................24
de aftrekbaarheid van beroepskosten................................................................................................................24
Welke kosten worden altijd als beroepskosten beschouwd:..............................................................................25
Geen beroepskosten: verboden of onbeperkt aftrekbaar...................................................................................25
Als beroepskost aftrekbaar onder bepaalde voorwaarden................................................................................26
2
, afschrijvingen als beroepskosten........................................................................................................................28
aftrekbaarheid voertuigen..................................................................................................................................30
7. economische vrijstellingen bij de persoonsbelasting.................................................................................32
eenheidsstatuut..................................................................................................................................................33
compensatievergoeding......................................................................................................................................34
investeringsaftrek (pers belasting).....................................................................................................................34
beroepsverliezen.................................................................................................................................................36
8. Vaststelling van netto-inkomen: vennootschapsbelasting.........................................................................37
1. Wat valt niet onder de beroepskosten bij de vn belasting..............................................................................38
1A. Beperkte intrestaftrek -> Valt deels onder de aftrekbare beroepskosten....................................................40
1B. beperkte aftrek voor autokosten..................................................................................................................42
2. vrijgestelde inkomsten bij de vn belasting......................................................................................................43
Giften...................................................................................................................................................................43
investeringsaftrek in de vn belasting..................................................................................................................44
DBI aftrek............................................................................................................................................................44
aftrek voor innovatie inkomsten.........................................................................................................................45
aftrek voor groepsbijdragen...............................................................................................................................47
beroepsverliezen.................................................................................................................................................47
9. vaststelling resultaat................................................................................................................................ 48
10. ontbinding en vereffening...................................................................................................................... 50
11. berekening van de belastingen............................................................................................................... 51
3
, 1. INLEIDING
DIRECTE BELASTINGEN
Directe belastingen zijn belastingen op een periode Je moet voor elk inkomensjaar in het aanslagjaar
belastingen betalen (periode)
Directe belastingen staan in het WIB en zijn:
- Personenbelasting
- Vennootschapsbelasting
- Rechtspersonenbelasting
- Belasting voor niet inwoners
PERSONENBELASTING:
- Voor elke natuurlijke persoon met woonplaats in BE
- Als je geen woonplaats in BE hebt, dan moet je zetel van fortuin in BE gevestigd zijn
Bevat:
o Onroerende inkomsten: uit onroerende goederen (= terreinen en gebouwen, ook in het
buitenland), berekend op basis van kadastraal inkomen = 60% vd bruto jaarhuur dat een pand
kon opbrengen in 1975, woonbonus
o Roerende inkomsten: bv. Dividenden, interesten, auteursrechten,… worden bij de bron
afgehouden
o Beroepsinkomsten: bezoldigingen, pensioenen, winsten, baten
o Diverse inkomsten: meerwaarden, onderhoudsgelden (bv. Alimentatie)
VENNOOTSCHAPSBELASTING:
- Belasting op je resultaat
RECHTSPERSONENBELASTING:
- Hier w je niet op je resultaat belast
4
Inleiding: Leg altijd de wetten van het Wetboek inkomsensbelasting naast de vermelde wetten in de
samenvatting. De samenvatting is gebaseerd op het WIB aanslagjaar 2026.
Alle belangrijke zaken dat in de vermelde wetten staan, staat ook in deze samenvatting. Je hoeft het wetboek
er dus niet naast te leggen, maar het is wel handig
Gebruikte afkortingen
BE: België
w = Word, wordt, worden
vn = vennootschap
va = vaste avtiva
WG: werkgever
WN: werknemer
1
,Inhoudsopgave
1. Inleiding..................................................................................................................................................... 4
Directe belastingen...............................................................................................................................................4
indirecte belastingen.............................................................................................................................................5
territorialiteitsbeginsel..........................................................................................................................................5
primauteit boekhoudrecht....................................................................................................................................5
Samenstelling van de belastbare basis.................................................................................................................5
2. onderwopren vennootschappen................................................................................................................. 6
onderwopren aan vennootschapsbelasting..........................................................................................................6
3. Algemene bepalingen en winstbegrip......................................................................................................... 7
winstbegrip...........................................................................................................................................................7
transfer pricing......................................................................................................................................................8
Belastingsontwijking.............................................................................................................................................8
Netto-actief stijging..............................................................................................................................................9
Dividenten uitkeren.............................................................................................................................................10
4. Belastingsgrondslag................................................................................................................................. 11
belastingsgrondslag............................................................................................................................................11
5. Vrijgestelde inkomsten............................................................................................................................. 15
Inleiding: wat valt er onder vrijgestelde inkomsten?..........................................................................................15
1. Meerwaarden als vrijgestelde inkomsten.......................................................................................................15
Meerwaarden die deels of voorlopig vrijgesteld zijn......................................................................................15
Meerwaarden die volledig vrijgesteld zijn......................................................................................................17
Meerwaarde niet vrijgesteld, maar w uitgesteld belast.................................................................................18
Meerwaarden op aandelen.............................................................................................................................20
2. vrijgestelde steunmaatregelen.......................................................................................................................20
3. vrijgestelde voorzieningen..............................................................................................................................21
4. Tax Shelter.......................................................................................................................................................21
5. Vrijgestelde innovatie inkomsten....................................................................................................................24
6. Financieringskostensurplus.............................................................................................................................24
6. Vaststelling netto-inkomen bij de persoonsbelasting: de beroepskosten...................................................24
de aftrekbaarheid van beroepskosten................................................................................................................24
Welke kosten worden altijd als beroepskosten beschouwd:..............................................................................25
Geen beroepskosten: verboden of onbeperkt aftrekbaar...................................................................................25
Als beroepskost aftrekbaar onder bepaalde voorwaarden................................................................................26
2
, afschrijvingen als beroepskosten........................................................................................................................28
aftrekbaarheid voertuigen..................................................................................................................................30
7. economische vrijstellingen bij de persoonsbelasting.................................................................................32
eenheidsstatuut..................................................................................................................................................33
compensatievergoeding......................................................................................................................................34
investeringsaftrek (pers belasting).....................................................................................................................34
beroepsverliezen.................................................................................................................................................36
8. Vaststelling van netto-inkomen: vennootschapsbelasting.........................................................................37
1. Wat valt niet onder de beroepskosten bij de vn belasting..............................................................................38
1A. Beperkte intrestaftrek -> Valt deels onder de aftrekbare beroepskosten....................................................40
1B. beperkte aftrek voor autokosten..................................................................................................................42
2. vrijgestelde inkomsten bij de vn belasting......................................................................................................43
Giften...................................................................................................................................................................43
investeringsaftrek in de vn belasting..................................................................................................................44
DBI aftrek............................................................................................................................................................44
aftrek voor innovatie inkomsten.........................................................................................................................45
aftrek voor groepsbijdragen...............................................................................................................................47
beroepsverliezen.................................................................................................................................................47
9. vaststelling resultaat................................................................................................................................ 48
10. ontbinding en vereffening...................................................................................................................... 50
11. berekening van de belastingen............................................................................................................... 51
3
, 1. INLEIDING
DIRECTE BELASTINGEN
Directe belastingen zijn belastingen op een periode Je moet voor elk inkomensjaar in het aanslagjaar
belastingen betalen (periode)
Directe belastingen staan in het WIB en zijn:
- Personenbelasting
- Vennootschapsbelasting
- Rechtspersonenbelasting
- Belasting voor niet inwoners
PERSONENBELASTING:
- Voor elke natuurlijke persoon met woonplaats in BE
- Als je geen woonplaats in BE hebt, dan moet je zetel van fortuin in BE gevestigd zijn
Bevat:
o Onroerende inkomsten: uit onroerende goederen (= terreinen en gebouwen, ook in het
buitenland), berekend op basis van kadastraal inkomen = 60% vd bruto jaarhuur dat een pand
kon opbrengen in 1975, woonbonus
o Roerende inkomsten: bv. Dividenden, interesten, auteursrechten,… worden bij de bron
afgehouden
o Beroepsinkomsten: bezoldigingen, pensioenen, winsten, baten
o Diverse inkomsten: meerwaarden, onderhoudsgelden (bv. Alimentatie)
VENNOOTSCHAPSBELASTING:
- Belasting op je resultaat
RECHTSPERSONENBELASTING:
- Hier w je niet op je resultaat belast
4
