Corporate Taxation samenvatting

Corporate Taxation


Inhoudsopgave
Week 1......................................................................................................................... 1
Week 2......................................................................................................................... 7
Week 3....................................................................................................................... 10
Week 4....................................................................................................................... 14
Week 5....................................................................................................................... 15
Week 6....................................................................................................................... 17
Week 7....................................................................................................................... 21
Bronvermelding.......................................................................................................... 25



Week 1
Onttrekkingen en stortingen gaan niet naar de RR!
 Opbrengsten en kosten wel

Vermogensetikettering
 Speelt alleen in de inkomstenbelasting!
- Toewijzen van vermogensbestanddelen als ondernemingsvermogen of
privévermogen (ondernemer: eenmanszaak of vof moet keuze maken)
- Het kan dus zijn dat er een correctie moet worden gemaakt als iets als
privévermogen wordt aangemerkt, maar wel zakelijk wordt gebruikt (bijtelling=
meer kosten op RR)
- Speelt dus niet bij een bv, omdat daar het bedrijf de eigenaar kan zijn van een
vermogensbestanddeel




Verandering van fiscaal vermogen
- Groep 1: fiscaal vermogen verandert van samenstelling, maar niet van omvang
- Groep 2: fiscaal vermogen verandert van samenstelling en van omvang
o Oorzaken: bedrijfsuitoefening (kosten/opbrengsten), transactie tussen
eigenaar onderneming en de onderneming zelf (storting/onttrekking)

, - Groep 3:

Saldo fiscale winstberekening: winstbegrip voordat er rekening wordt gehouden met
belasting inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting
 Onttrekkingen en stortingen tussen onderneming en eigenaren wordt niet gerekend
tot de winst!
 Commercieel gezien zijn belastingen een kostenpost, terwijl fiscaal gezien dit een
onttrekking is!

Saldo fiscale winstberekening op twee manieren:
- Opstellen fiscale RR (opbrengsten – kosten)
- Oostellen vermogensvergelijking




Samenstelling fiscaal (eigen) vermogen eenmanszaak (ez)
• Eigen vermogen
• Fiscale doelreserves (FR en FOR)
• De winst en de rekening Privé worden gesaldeerd in het eigen vermogen; Privé is
tijdelijke rekening
• Bij een vennootschap onder firma is Privé een permanente rekening

Samenstelling fiscaal (eigen) vermogen vennootschap (bv)
• Geplaatst kapitaal
• Agio
• Overige reserve
• Fiscale doelreserves
• Informeel kapitaal

Permanente rekening: rekening die aan het einde van de periode een waarde hebben die
de beginwaarde is voor de volgende periode
Tijdelijke rekening: rekening die aan het begin van een periode per definitie een waarde 0
hebben (en dus na de periode “leeg” gaan)

Saldo fiscale winstberekening wordt niet belast, maar eerst nog naar belastbare winst
uit onderneming!
 Extracomptabele aanpassingen: buiten het systeem journaliseren (m.u.v. mutatie in
de fiscale doelreserve)

Belastbare winst uit onderneming
1. Start bij saldo fiscale winstberekening
- Eigen vermogen (einde periode) = Bezittingen(t=1) – Schulden(t=1)
- - Eigen vermogen (begin periode) = Bezittingen (t=0) – Schulden (t=0)

, - + Onttrekkingen
o Privé opnames, correctie privégebruik ondernemings-auto (art 3.20 wet
ib), correctie privé gebruik ondernemingswoning (art 3.19 wet ib) en
bijtelling fiets (art 3.20a wet ib) alsmede correcties voor onzakelijke
transactie
- Stortingen
o Privéstortingen: formeel, informeel (correctie ondernemingsgebruik privé
auto), alsmede correcties voor onzakelijke transactie
- Saldo fiscale winstberekening
2. Uitkomst van vermogensvergelijking: saldo fiscale resultatenrekening
3. Posten BIJ/AF
- AF: vrijgestelde winsten (art 3.11 wet ib tot en met 3.13 wet ib)
- BIJ: beperkt en niet-aftrekbare kosten (art 3.14 wet ib tot en met 3.17 wet ib)
- AF: investeringsaftrek (art 3.40 wet ib tot en met 3.52 wet ib)
- BIJ: desinvesteringsbijtelling (art 3.47 wet ib)
- AF: toenames fiscale reserves (excl. oudedagsreserves) (art 3.53 tot en met 3.54a
wet ib)
- BIJ: afname fiscale reserves (excl. oudedagsreserves) dit was art 3.67 tot en met
art 3.73 wet ib)  deze paragraaf is in de wettenbundel vervallen
- BIJ: afname oudedagsreserves de oudedagsreserve die nog resteert kan alleen
maar afnemen
4. Uitkomst van saldo fiscale winstberekening en BIJ/AF posten: winst uit
onderneming
5. Ondernemersaftrek
- Zelfstandigenaftrek, startersaftrek, meewerkaftrek, speur en ontwikkelaftrek,
stakingsaftrek (art. 3.74 t/m 3.79 Wet IB)
6. Grondslag MKB-winstvrijstelling
- MKB-winstvrijstelling (3.79a Wet IB)
7. Belastbare winst voor onderneming

Verschillende regelingen
- Willekeurig afschrijven
- Niet-aftrekbare kosten
- Investeringsaftrek
- Desinvesteringsbijtelling
- Mutatie fiscale doelreserves (uitstel van belastingbetaling door lagere
afschrijving komende jaren)
- Ondernemersaftrek
- MKB-winstvrijstelling

Investeren: “Het aangaan van verplichtingen ter zake van de aanschaffing of de
verbetering van een bedrijfsmiddel”  art. 3.43 Wet IB
 Aantal investeringen zijn uitgesloten, zie artikel ^
 Sommige transacties ook uitgesloten: art. 3.46 Wet IB

Beschouwd als ondernemersfaciliteiten: