Inhoud
hoofdstuk 2: de inbreng......................................................................................... 5
1. inbreng in NV en BV........................................................................................ 5
2. private uitgifte: oprichting door inbreng in geld..............................................5
4.1. beschrijving oprichting pagina 49-52........................................................5
2.1 boekhoudkundige verwerking pagina 52-54..............................................5
2.2 kosten van de oprichting pagina 56...........................................................6
2.3 vennoten in gebreke pagina 57-59.............................................................7
3 private uitgifte: oprichting of inbrengverhoging door inbreng in natura..........8
3.1 boekhoudkundige verwerking pagina 62...................................................8
4 openbare uitgifte: oprichting door inbreng geld...............................................9
6.2. boekhoudkundige verwerking pagina 65-69.............................................9
5 verhoging van de inbreng via private inschrijving..........................................10
5.1 BV pagina 70-71....................................................................................... 10
5.2 NV (uitgiftepremie) pagina 72-73 -> 74-75 uitgewerkte oefening...........10
6 verhoging van de inbreng via openbare inschrijving......................................12
6.1 boekhoudkundige verwerking pagina 78-79............................................12
7 vermindering van de inbreng.........................................................................13
9.1. kapitaalvermindering NV pagina 82-85...................................................13
9.2. kapitaalvermindering BV pagina 85-87...................................................13
10. herschikking bestaand vermogen...............................................................14
10.1. incorporatie reserves, uitgiftepremies en herwaarderingen pagina 87-88
....................................................................................................................... 14
10.2. incorporatie overgedragen winst pagina 89..........................................14
10.3. incorporatie huidige winst pagina 89....................................................15
10.4. incorporatie schulden pagina 89-90......................................................15
10.5. incorporatie overgedragen verlies pagina 91........................................15
10.6. incorporatie huidige verliezen pagina 91-92.........................................15
hoofdstuk 3: herwaarderingsmeerwaarden..........................................................16
3.2 de gewone herwaardering...........................................................................16
3.2.5 boekhoudkundige verwerking pagina 115-117.....................................16
3.4 omzetting van herwaarderingsmeerwaarden..............................................17
3.4.1 omzetting in inbreng pagina 120-121 + voorbeeld...............................17
3.5 verkoop van geherwaardeerde vaste activa................................................17
3.5.2 afschrijvingsdeel in HWMW werd naar reserves overgeboekt pagina
124-125.......................................................................................................... 17
, 3.5.3 afschrijvingsdeel in HWMW werd NIET naar reserves overgeboekt
pagina 127..................................................................................................... 18
3.5.4 herwaarderingsmeerwaarde werd omgezet in inbreng p127-128.........18
3.5.5 diverse opmerkingen pagina 128-129...................................................19
hoofdstuk 4: reserves en overgedragen winst......................................................20
4.3 vennootschapsbelasting.............................................................................. 20
4.3.1.3 globale en uitgespaarde vermeerdering pagina 134-135...................20
3.2 boekhoudkundige verwerking van de voorafbetaling (fase 1).....................21
3.2.1 via eigen middelen pagina 136.............................................................21
3.2.2 via een lening pagina 136-137..............................................................21
3.3 boekhoudkundige verwerking van belastingberekening einde boekjaar
(fase 2: raming).............................................................................................. 21
3.3.1 voorafbetaling = belastingberekening pagina 138................................21
3.3.2 voorafbetaling < belastingberekening pagina 139................................21
3.3.3 voorafbetaling > belastingberekening pagina 139-140........................22
3.4 regulariseren via ontvangst van het aanslagbiljet (fase 3)..........................22
3.5 bericht van wijziging dat na controle volgt en waar de onderneming geen
bezwaar tegen indient....................................................................................... 24
4 andere belastingen van het boekjaar.............................................................24
4.1 onroerende voorheffing pagina 146-147..................................................24
4.2 roerende voorheffing pagina 147.............................................................24
5 bepaling van het te bestemmen resultaat......................................................25
5.1 extracomptabel resultaat pagina 149......................................................25
6 resultaatverwerking....................................................................................... 26
6.2 verwerking van te bestemmen winst pagina 152-155.............................26
6.3 verwerking bij een te verwerken verlies pagina 155-156.........................28
10 onbeschikbare reserves (130 en 131)..........................................................29
10.1 wettelijke reserve (130) pagina 177-178................................................29
10.2 statutair onbeschikbare reserves (1311) pagina 178-179......................29
10.6 andere onbeschikbare reserves (1319) pagina 181...............................29
11 belastingvrije reserves (13200)....................................................................30
11.3 gedwongen meerwaarden: uitgestelde, gespreide taxatie pagina184-185
....................................................................................................................... 30
11.4 vrijwillig gerealiseerde meerwaarde: uitgestelde, gespreide taxatie.....31
12 beschikbare reserves (13300)......................................................................31
13 liquidatiereserve als onderdeel van beschikbare of wettelijke reserves.......31
13.1 liquidatiereserve onderdeel beschikbare reserves p187-188.................32
13.2 liquidatiereserve naar wettelijke reserve pagina 189-191.....................33
, 14 overgedragen resultaat pagina 190-191......................................................33
hoofdstuk 5: kapitaalsubsidies............................................................................. 34
5.1 boekhoudrecht............................................................................................ 34
5.1.2 investeringssubsidies pagina 202.........................................................34
5.2 exploitatiesubsidies..................................................................................... 34
5.3 rentesubsidies............................................................................................. 34
5.4 kapitaalsubsidies......................................................................................... 35
5.4.1 principe p205........................................................................................ 35
5.4.2 uitgewerkt voorbeeld pagina VRIJGESTELD 205-207.............................35
5.5 kapitaalsubsidies zonder vrijstelling van vennootschapsbelasting..............36
5.5.1 principe p209........................................................................................ 36
5.5.2 uitgewerkt voorbeeld p209-211............................................................36
5.6 verkoop vast actief met kapitaalsubsidie....................................................37
5.6.2 uitgewerkt voorbeeld pagina ZONDER BELASTING 213-214.................37
5.6.3 uitgewerkt voorbeeld MET BELASTING pagina 214-215........................37
5.7 bijzondere gevallen..................................................................................... 38
5.7.1 kapitaalsubsidie waarvan de toezegging na de eerste afschrijving
gebeurt pagina 216........................................................................................ 38
5.7.3 kapitaalsubsidie op actief met onbeperkte levensduur pagina 218......38
5.7.4 herziening kapitaalsubsidies pagina 219..............................................38
5.7.5 wijziging belastingvoet pagina 219-220................................................38
hoofdstuk 6: voorzieningen voor risico's en kosten en uitgestelde belastingen...39
6.1 boekhoudrecht pagina 228..........................................................................39
6.1.2 voorzieningen voor risico’s en kosten pagina 228-229.........................39
6.2 voorzieningen voor pensioenen en soortgelijke verplichtingen...................39
6.2.2 verplichtingen die voortvloeien uit werkloosheid met bedrijfstoeslag
pagina 231-232.............................................................................................. 39
6.3 voorzieningen voor belastingen..................................................................40
6.3.1 betwistte aanslagen pagina 232...........................................................40
6.3.2 uitspraak (definitief karakter van hierboven) pagina 233.....................40
6.4 voorzieningen voor grote herstellings- en onderhoudswerken pagina 234-
236.................................................................................................................... 41
6.5 voorzieningen voor milieuverplichtingen pagina 240-241...........................41
6.6 voorzieningen voor overige risico’s en kosten.............................................42
6.6.1 voorzieningen voor technische waarborgverplichtingen pagina 242-243
....................................................................................................................... 42
6.6.2 hangende geschillen pagina 245...........................................................42
6.7 uitgestelde belastingen............................................................................... 44
, 6.7.2 uitgestelde belastingen op gerealiseerde meerwaarden pagina 246-249
....................................................................................................................... 44
hoofdstuk 7: schulden op meer dan één jaar.......................................................45
7.2 termijnkrediet met gelijke kapitaalaflossing (degressieve periodieke
betalingen)........................................................................................................ 45
7.2.2.1 afsluiten van een leningscontract en ontvangst provenu pagina 267 45
7.2.2.2 kosten bij afsluiting van de lening pagina 267...................................45
7.2.2.3 rente op de lening in jaarlijkse methode pagina 268.........................46
7.2.2.5 provisiekosten op het nog niet opgenomen kapitaal pagina 271-272 46
7.2.2.6 aanduiden einde boekjaar van het gedeelte van de lening dat volgend
boekjaar vervalt pagina 272..........................................................................47
7.2.2.7 aflossen lening pagina 272................................................................47
7.3 termijnkrediet met gelijke betalingen..........................................................47
7.3.3 lening met annuïteiten (uitgewerkt voorbeeld) pagina 283..................47
7.4 termijnkrediet met integrale aflossing op einde van looptijd (bullet) pagina
285-287............................................................................................................. 48
7.5 wentelkredieten pagina 287........................................................................48
7.6 financieringskrediet p290............................................................................48
7.8 renteloze schulden en schulden lage rente pagina 294..............................49
7.9 obligatieleningen......................................................................................... 53
7.9.1 lineair over looptijd pagina 315/317-318..............................................53
7.10 intrestsubsidie........................................................................................... 53
hoofdstuk 2: de inbreng......................................................................................... 5
1. inbreng in NV en BV........................................................................................ 5
2. private uitgifte: oprichting door inbreng in geld..............................................5
4.1. beschrijving oprichting pagina 49-52........................................................5
2.1 boekhoudkundige verwerking pagina 52-54..............................................5
2.2 kosten van de oprichting pagina 56...........................................................6
2.3 vennoten in gebreke pagina 57-59.............................................................7
3 private uitgifte: oprichting of inbrengverhoging door inbreng in natura..........8
3.1 boekhoudkundige verwerking pagina 62...................................................8
4 openbare uitgifte: oprichting door inbreng geld...............................................9
6.2. boekhoudkundige verwerking pagina 65-69.............................................9
5 verhoging van de inbreng via private inschrijving..........................................10
5.1 BV pagina 70-71....................................................................................... 10
5.2 NV (uitgiftepremie) pagina 72-73 -> 74-75 uitgewerkte oefening...........10
6 verhoging van de inbreng via openbare inschrijving......................................12
6.1 boekhoudkundige verwerking pagina 78-79............................................12
7 vermindering van de inbreng.........................................................................13
9.1. kapitaalvermindering NV pagina 82-85...................................................13
9.2. kapitaalvermindering BV pagina 85-87...................................................13
10. herschikking bestaand vermogen...............................................................14
10.1. incorporatie reserves, uitgiftepremies en herwaarderingen pagina 87-88
....................................................................................................................... 14
10.2. incorporatie overgedragen winst pagina 89..........................................14
10.3. incorporatie huidige winst pagina 89....................................................15
10.4. incorporatie schulden pagina 89-90......................................................15
10.5. incorporatie overgedragen verlies pagina 91........................................15
10.6. incorporatie huidige verliezen pagina 91-92.........................................15
hoofdstuk 3: herwaarderingsmeerwaarden..........................................................16
3.2 de gewone herwaardering...........................................................................16
3.2.5 boekhoudkundige verwerking pagina 115-117.....................................16
3.4 omzetting van herwaarderingsmeerwaarden..............................................17
3.4.1 omzetting in inbreng pagina 120-121 + voorbeeld...............................17
3.5 verkoop van geherwaardeerde vaste activa................................................17
3.5.2 afschrijvingsdeel in HWMW werd naar reserves overgeboekt pagina
124-125.......................................................................................................... 17
, 3.5.3 afschrijvingsdeel in HWMW werd NIET naar reserves overgeboekt
pagina 127..................................................................................................... 18
3.5.4 herwaarderingsmeerwaarde werd omgezet in inbreng p127-128.........18
3.5.5 diverse opmerkingen pagina 128-129...................................................19
hoofdstuk 4: reserves en overgedragen winst......................................................20
4.3 vennootschapsbelasting.............................................................................. 20
4.3.1.3 globale en uitgespaarde vermeerdering pagina 134-135...................20
3.2 boekhoudkundige verwerking van de voorafbetaling (fase 1).....................21
3.2.1 via eigen middelen pagina 136.............................................................21
3.2.2 via een lening pagina 136-137..............................................................21
3.3 boekhoudkundige verwerking van belastingberekening einde boekjaar
(fase 2: raming).............................................................................................. 21
3.3.1 voorafbetaling = belastingberekening pagina 138................................21
3.3.2 voorafbetaling < belastingberekening pagina 139................................21
3.3.3 voorafbetaling > belastingberekening pagina 139-140........................22
3.4 regulariseren via ontvangst van het aanslagbiljet (fase 3)..........................22
3.5 bericht van wijziging dat na controle volgt en waar de onderneming geen
bezwaar tegen indient....................................................................................... 24
4 andere belastingen van het boekjaar.............................................................24
4.1 onroerende voorheffing pagina 146-147..................................................24
4.2 roerende voorheffing pagina 147.............................................................24
5 bepaling van het te bestemmen resultaat......................................................25
5.1 extracomptabel resultaat pagina 149......................................................25
6 resultaatverwerking....................................................................................... 26
6.2 verwerking van te bestemmen winst pagina 152-155.............................26
6.3 verwerking bij een te verwerken verlies pagina 155-156.........................28
10 onbeschikbare reserves (130 en 131)..........................................................29
10.1 wettelijke reserve (130) pagina 177-178................................................29
10.2 statutair onbeschikbare reserves (1311) pagina 178-179......................29
10.6 andere onbeschikbare reserves (1319) pagina 181...............................29
11 belastingvrije reserves (13200)....................................................................30
11.3 gedwongen meerwaarden: uitgestelde, gespreide taxatie pagina184-185
....................................................................................................................... 30
11.4 vrijwillig gerealiseerde meerwaarde: uitgestelde, gespreide taxatie.....31
12 beschikbare reserves (13300)......................................................................31
13 liquidatiereserve als onderdeel van beschikbare of wettelijke reserves.......31
13.1 liquidatiereserve onderdeel beschikbare reserves p187-188.................32
13.2 liquidatiereserve naar wettelijke reserve pagina 189-191.....................33
, 14 overgedragen resultaat pagina 190-191......................................................33
hoofdstuk 5: kapitaalsubsidies............................................................................. 34
5.1 boekhoudrecht............................................................................................ 34
5.1.2 investeringssubsidies pagina 202.........................................................34
5.2 exploitatiesubsidies..................................................................................... 34
5.3 rentesubsidies............................................................................................. 34
5.4 kapitaalsubsidies......................................................................................... 35
5.4.1 principe p205........................................................................................ 35
5.4.2 uitgewerkt voorbeeld pagina VRIJGESTELD 205-207.............................35
5.5 kapitaalsubsidies zonder vrijstelling van vennootschapsbelasting..............36
5.5.1 principe p209........................................................................................ 36
5.5.2 uitgewerkt voorbeeld p209-211............................................................36
5.6 verkoop vast actief met kapitaalsubsidie....................................................37
5.6.2 uitgewerkt voorbeeld pagina ZONDER BELASTING 213-214.................37
5.6.3 uitgewerkt voorbeeld MET BELASTING pagina 214-215........................37
5.7 bijzondere gevallen..................................................................................... 38
5.7.1 kapitaalsubsidie waarvan de toezegging na de eerste afschrijving
gebeurt pagina 216........................................................................................ 38
5.7.3 kapitaalsubsidie op actief met onbeperkte levensduur pagina 218......38
5.7.4 herziening kapitaalsubsidies pagina 219..............................................38
5.7.5 wijziging belastingvoet pagina 219-220................................................38
hoofdstuk 6: voorzieningen voor risico's en kosten en uitgestelde belastingen...39
6.1 boekhoudrecht pagina 228..........................................................................39
6.1.2 voorzieningen voor risico’s en kosten pagina 228-229.........................39
6.2 voorzieningen voor pensioenen en soortgelijke verplichtingen...................39
6.2.2 verplichtingen die voortvloeien uit werkloosheid met bedrijfstoeslag
pagina 231-232.............................................................................................. 39
6.3 voorzieningen voor belastingen..................................................................40
6.3.1 betwistte aanslagen pagina 232...........................................................40
6.3.2 uitspraak (definitief karakter van hierboven) pagina 233.....................40
6.4 voorzieningen voor grote herstellings- en onderhoudswerken pagina 234-
236.................................................................................................................... 41
6.5 voorzieningen voor milieuverplichtingen pagina 240-241...........................41
6.6 voorzieningen voor overige risico’s en kosten.............................................42
6.6.1 voorzieningen voor technische waarborgverplichtingen pagina 242-243
....................................................................................................................... 42
6.6.2 hangende geschillen pagina 245...........................................................42
6.7 uitgestelde belastingen............................................................................... 44
, 6.7.2 uitgestelde belastingen op gerealiseerde meerwaarden pagina 246-249
....................................................................................................................... 44
hoofdstuk 7: schulden op meer dan één jaar.......................................................45
7.2 termijnkrediet met gelijke kapitaalaflossing (degressieve periodieke
betalingen)........................................................................................................ 45
7.2.2.1 afsluiten van een leningscontract en ontvangst provenu pagina 267 45
7.2.2.2 kosten bij afsluiting van de lening pagina 267...................................45
7.2.2.3 rente op de lening in jaarlijkse methode pagina 268.........................46
7.2.2.5 provisiekosten op het nog niet opgenomen kapitaal pagina 271-272 46
7.2.2.6 aanduiden einde boekjaar van het gedeelte van de lening dat volgend
boekjaar vervalt pagina 272..........................................................................47
7.2.2.7 aflossen lening pagina 272................................................................47
7.3 termijnkrediet met gelijke betalingen..........................................................47
7.3.3 lening met annuïteiten (uitgewerkt voorbeeld) pagina 283..................47
7.4 termijnkrediet met integrale aflossing op einde van looptijd (bullet) pagina
285-287............................................................................................................. 48
7.5 wentelkredieten pagina 287........................................................................48
7.6 financieringskrediet p290............................................................................48
7.8 renteloze schulden en schulden lage rente pagina 294..............................49
7.9 obligatieleningen......................................................................................... 53
7.9.1 lineair over looptijd pagina 315/317-318..............................................53
7.10 intrestsubsidie........................................................................................... 53
