Auditing samenvatting
0. Intro
Auditing: een definitie
Auditing is a systematic process of objectively obtaining and evaluating evidence regarding
assertions about economic actions and events to ascertain the degree of correspondence
between those assertions and established criteria and communicating the results to
interested users (AAA)
→ Audit enkel uitvoerbaar door vergelijking van cijfers met bepaalde criteria!
→ Zonder criteria kan de controle niet uitgevoerd worden
Audittechnieken
- Inspectie
- Waarneming
- Externe confirmatie (derde partij inschakelen)
- Herberekening
- Herhaling van de uitvoering
- Cijferanalyses (inschatting, redelijk of niet)
- Verzoeken om inlichtingen
Volledige controle?
- Audit streeft niet naar volledige controle (= controle van elk item)
- Wel steekproef nemen en controle hierop uitvoeren
Evaluatie van de rekening op restaurant
- Eventueel rekening wel betalen ook al was hij fout?
- Beslissing hangt af van context: grootte fout in vgl met grootte totaal bedrag
→ Vb €5 afwijking bij prijs huis is nihil
Materialiteit
Afwijkingen van bepaalde vooropgestelde criteria dienen materieel te zijn
- Materieel = relevant
→ Afwijking is materieel als het een invloed heeft op beslissing van gebruikers
→ Enkel wanneer een afwijking relevant is zal de auditor deze rapporteren
- Materieel: indien daarvan redelijkerwijs kan worden verwacht dat zij een invloed
zullen hebben op de economische beslissingen die gebruikers obv de financiële
overzichten nemen (ISA 320)
Risico-inschatting
Op voorhand inschatten wat de kans is dat er een afwijking bestaat
- Heeft invloed op de controlewerken van de audit
- Hoe groter kans op afwijking, hoe grondiger controlewerk
1
,De auditor als expert
De International Federation of Accountants (IFAC) vermeldt de volgende fundamentele
beginselen die van een auditor worden vereist
- Integriteit
- Objectiviteit
- Vakbekwaamheid (expertise, diploma) en zorgvuldigheid
- Geheimhouding
- Professioneel gedrag
Het auditproces
1) Het onderkennen en inschatten van risico’s
- Aanvaarding van de opdracht
- Planning van de algehele controleaanpak
- Uitvoeren risico-inschattingswerkzaamheden
*Inzicht in de entiteit en haar omgeving (incl. interne beheersing)
*Materialiteit
2) Inspelen op ingeschatte risico’s
- Aard, timing en omvang controlewerkzaamheden bepalen
- Controlewerkzaamheden uitvoeren
*Audittechnieken
*Steekproeven
3) Verslaggeving
- Evaluatie van de controle-informatie
- Opstellen controleverklaring
*Juistheid vs getrouw beeld
- Ondanks dat het niet rekenkundig juist is, kan u vinden dat het getrouw beeld niet
verstoord is (afwijking heeft geen invloed op beslissing)
- In jaarrekening vaak verschillende methodes om waarden te bepalen (LIFO, FIFO etc),
vaak opvatting van hoeveel het waard is
- Beter kijken of jaarrekening een goede reflectie is van de realiteit
Controle en audit
Interne controle = controle van de 1e orde
- Preventie
Auditing = controle van de 2e orde
- Na de feiten
- Onafhankelijk (3e partij)
2
,Auditing: een definitie
Auditing is
- A systematic process
- Of objectively obtaining and evaluating evidence
- Regarding assertations (beweringen) about economic actions and events
- To ascertain the degree of correspondence between those assertations and
established criteria
- And communicating the results to interested users
Audit types
Operationele audit
- Controle van de administratieve organisatie
Compliance audit
- Controle van naleving van procedures, regels…
Forensische audit
- Controle m.b.t. fraude
IT-audit
- Controle van geautomatiseerde informatiesystemen
Financiële audit
- Enige verplichte audit dat nodig is in bedrijf, vindt jaarlijks plaats
- Andere audits zijn meer temporeel
Interne vs externe audit
Financiële audit
Doel: nagaan of de financiële overzichten in alle van materieel belang zijnde opzichten
opgesteld zijn in overeenstemming met een van toepassing zijnde stelsel inzake financiële
verslaggeving (ISA 200, 3)
- Jaarrekening
- Getrouw beeld
- Belgische GAAP/IFRS
3
, De jaarrekening
Het bestuursorgaan is verplicht elk jaar een inventaris op te maken volgens de
waarderingsregels bepaald door de Koning, evenals een jaarrekening in de vorm en met de
inhoud bepaald door de Koning. Die jaarrekening bestaat uit de balans, de
resultatenrekening en de toelichting, en vormt een geheel. (Art. 3)
Getrouw beeld jaarrekening
De jaarrekening moet een getrouw beeld geven van het vermogen, de financiële positie en
het resultaat van de vennootschap (Art. 3)
- Volledigheid
- Juistheid
- Waardering
- Bestaan/goedkeuring
→ Geen methodes zelf uitvinden
- Afgrenzing
→ In juiste boekjaar
- Verplichtingen en rechten
- Toelichtingen en voorstelling
→ Voldoende info op juiste manier openbaar maken
Economische rol van de audit
Waarom produceren en rapporteren ondernemingen jaarrekeningen?
- Waarderen van ondernemingen (ex ante)
→ Informatie-asymmetrie tussen insiders en (potentiële) kapitaalverstrekkers
- Beoordeling van ondernemingen (ex post)
→ Scheiding is tussen eigendom en besturing van de onderneming
De vraag naar auditing
Afgeleide vraag: gebruiker van info JR (bank, aandeelhouders…) zijn onzeker over
betrouwbaarheid van info
- Gebruikers moeten worden gerustgesteld dat de info die hen via jaarrekeningen
wordt verstrekt betrouwbaar is
→ Bijdragen aan de mate van vertrouwen dat de beoogde gebruikers stellen in de financiële
overzichten (ISA 200, 3)
4
0. Intro
Auditing: een definitie
Auditing is a systematic process of objectively obtaining and evaluating evidence regarding
assertions about economic actions and events to ascertain the degree of correspondence
between those assertions and established criteria and communicating the results to
interested users (AAA)
→ Audit enkel uitvoerbaar door vergelijking van cijfers met bepaalde criteria!
→ Zonder criteria kan de controle niet uitgevoerd worden
Audittechnieken
- Inspectie
- Waarneming
- Externe confirmatie (derde partij inschakelen)
- Herberekening
- Herhaling van de uitvoering
- Cijferanalyses (inschatting, redelijk of niet)
- Verzoeken om inlichtingen
Volledige controle?
- Audit streeft niet naar volledige controle (= controle van elk item)
- Wel steekproef nemen en controle hierop uitvoeren
Evaluatie van de rekening op restaurant
- Eventueel rekening wel betalen ook al was hij fout?
- Beslissing hangt af van context: grootte fout in vgl met grootte totaal bedrag
→ Vb €5 afwijking bij prijs huis is nihil
Materialiteit
Afwijkingen van bepaalde vooropgestelde criteria dienen materieel te zijn
- Materieel = relevant
→ Afwijking is materieel als het een invloed heeft op beslissing van gebruikers
→ Enkel wanneer een afwijking relevant is zal de auditor deze rapporteren
- Materieel: indien daarvan redelijkerwijs kan worden verwacht dat zij een invloed
zullen hebben op de economische beslissingen die gebruikers obv de financiële
overzichten nemen (ISA 320)
Risico-inschatting
Op voorhand inschatten wat de kans is dat er een afwijking bestaat
- Heeft invloed op de controlewerken van de audit
- Hoe groter kans op afwijking, hoe grondiger controlewerk
1
,De auditor als expert
De International Federation of Accountants (IFAC) vermeldt de volgende fundamentele
beginselen die van een auditor worden vereist
- Integriteit
- Objectiviteit
- Vakbekwaamheid (expertise, diploma) en zorgvuldigheid
- Geheimhouding
- Professioneel gedrag
Het auditproces
1) Het onderkennen en inschatten van risico’s
- Aanvaarding van de opdracht
- Planning van de algehele controleaanpak
- Uitvoeren risico-inschattingswerkzaamheden
*Inzicht in de entiteit en haar omgeving (incl. interne beheersing)
*Materialiteit
2) Inspelen op ingeschatte risico’s
- Aard, timing en omvang controlewerkzaamheden bepalen
- Controlewerkzaamheden uitvoeren
*Audittechnieken
*Steekproeven
3) Verslaggeving
- Evaluatie van de controle-informatie
- Opstellen controleverklaring
*Juistheid vs getrouw beeld
- Ondanks dat het niet rekenkundig juist is, kan u vinden dat het getrouw beeld niet
verstoord is (afwijking heeft geen invloed op beslissing)
- In jaarrekening vaak verschillende methodes om waarden te bepalen (LIFO, FIFO etc),
vaak opvatting van hoeveel het waard is
- Beter kijken of jaarrekening een goede reflectie is van de realiteit
Controle en audit
Interne controle = controle van de 1e orde
- Preventie
Auditing = controle van de 2e orde
- Na de feiten
- Onafhankelijk (3e partij)
2
,Auditing: een definitie
Auditing is
- A systematic process
- Of objectively obtaining and evaluating evidence
- Regarding assertations (beweringen) about economic actions and events
- To ascertain the degree of correspondence between those assertations and
established criteria
- And communicating the results to interested users
Audit types
Operationele audit
- Controle van de administratieve organisatie
Compliance audit
- Controle van naleving van procedures, regels…
Forensische audit
- Controle m.b.t. fraude
IT-audit
- Controle van geautomatiseerde informatiesystemen
Financiële audit
- Enige verplichte audit dat nodig is in bedrijf, vindt jaarlijks plaats
- Andere audits zijn meer temporeel
Interne vs externe audit
Financiële audit
Doel: nagaan of de financiële overzichten in alle van materieel belang zijnde opzichten
opgesteld zijn in overeenstemming met een van toepassing zijnde stelsel inzake financiële
verslaggeving (ISA 200, 3)
- Jaarrekening
- Getrouw beeld
- Belgische GAAP/IFRS
3
, De jaarrekening
Het bestuursorgaan is verplicht elk jaar een inventaris op te maken volgens de
waarderingsregels bepaald door de Koning, evenals een jaarrekening in de vorm en met de
inhoud bepaald door de Koning. Die jaarrekening bestaat uit de balans, de
resultatenrekening en de toelichting, en vormt een geheel. (Art. 3)
Getrouw beeld jaarrekening
De jaarrekening moet een getrouw beeld geven van het vermogen, de financiële positie en
het resultaat van de vennootschap (Art. 3)
- Volledigheid
- Juistheid
- Waardering
- Bestaan/goedkeuring
→ Geen methodes zelf uitvinden
- Afgrenzing
→ In juiste boekjaar
- Verplichtingen en rechten
- Toelichtingen en voorstelling
→ Voldoende info op juiste manier openbaar maken
Economische rol van de audit
Waarom produceren en rapporteren ondernemingen jaarrekeningen?
- Waarderen van ondernemingen (ex ante)
→ Informatie-asymmetrie tussen insiders en (potentiële) kapitaalverstrekkers
- Beoordeling van ondernemingen (ex post)
→ Scheiding is tussen eigendom en besturing van de onderneming
De vraag naar auditing
Afgeleide vraag: gebruiker van info JR (bank, aandeelhouders…) zijn onzeker over
betrouwbaarheid van info
- Gebruikers moeten worden gerustgesteld dat de info die hen via jaarrekeningen
wordt verstrekt betrouwbaar is
→ Bijdragen aan de mate van vertrouwen dat de beoogde gebruikers stellen in de financiële
overzichten (ISA 200, 3)
4
