Samenvatting BTW

Inleiding
De 5 hoofdvragen
1. Wordt de handeling verricht door een Btw-plichtige
2. Betreft het een belastbare handeling
Dienstverrichting
Levering van goederen
3. Waar vindt de handeling plaats
4. Is er geen vrijstelling mogelijk
a. Belasting recht op aftrek
Wel Btw-aangifte => oneigenlijke vrijstelling
Art. 39 tot 42 WBTW
- IC levering
- Uitvoer
b. Belastingplichtige zonder recht op aftrek
Art. 44 WBTW
5. Wie moet de BTW voldoen?
Basis: dienstverrichter of leverancier



Alternatieven voor België:

- Derdelandsgebied
- Lidstaat van de EU/ gemeenschap


Geen Btw-aangifte Wel Btw-aangifte
- Btw-plichtige zonder recht op aftrek - Gewone Btw-plichtige
- Landbouw ondernemingen - Gemengde/ gedeelte Btw-plichtige
- Kleine ondernemingen - Forfaitaire Btw-plichtige
- Niet belastingplichtige rechtspersoon - Toevallige Btw-plichtige
- Buitenlandse Btw-plichtige (+ VI)

,Tarieven
De geldende BTW tarieven in België

- 0%
- 6%
- 12%
- 21%
 Vergelijken met BTW tarieven in omringde staten -> België hoogste tarieven

Wetgeving: KB nr. 20 van 20 juli 1970 => tot vaststelling van de tarieven ban de belasting over de
toegevoegde waarde en tot indeling van de goederen en diensten bij de tarieven



Normale tarief -> 21%

Verlaagd tarief -> bepaalde goederen en diensten:

- 6%
-> Goederen en diensten in tabel A tenzij deze diensten bijkomstig zijn aan de
hoofdhandeling onderworpen aan 21%
- 12%
-> goederen en diensten opgenomen in tabel B
- 0%
-> goederen en diensten opgenomen in tabel C


Diensten die bijkomstig deel uitmaken van complexe overeenkomst => onderworpen aan tarief van
de handeling waarvan ze deel uitmaken

-> Bepaling bijkomstig karakter => economische benadering

Bijkomstig = indien hij voor de klant geen doel op zichzelf uitmaakt, maar enkel
middel om de hoofddienst van de dienstverrichter zo aantrekkelijk mogelijk te maken



Registreren in Btw-aangifte: (MvH)

- 0% => R00
- 6% => R01
- 12% => R02
- 21% => R03




1

, 6% => voor werken in onroerende staat mbt privéwoningen die min. 10 jaar bewoond zijn:

- Voorwaarden KB 20, tabel A, rubriek XXXVIII
- Verschil met rubriek XXXI
o Rubriek XXXI
 oorspronkelijke regeling mbt WERKEN IN ONROERENDE STAAT en vw
bewoning: min. 15 jaar
o Rubriek XXXVIII
 sinds 2011
 min. 5 jaar ipv 15 jaar
 sinds 2016
 opgetrokken naar 10 jaar
o Intellectuele werk van architecten, ingenieurs, landmeters, makelaars,…
 blijft 21% BTW

Speciale gevallen
1. Logiesverstrekking
6% => tabel A, XXX, 1ste WBTW
Enkel ontbijt met uitzondering de daarbij geserveerde dranken (21%) -> 12%
Diensten aan klanten van het hotel die gelijktijdig met kamer gefactureerd worden vb.
televisie of radio op kamer, parking, reinigen en strijken van kledij van gasten, telefoon en telex,
verhuur van brandkast-> 6%


2. Verschaffen van spijzen en drank om ter plaatste te verbruiken
12% met uitsluiting van verschaffen dranken waarvoor 21% geldt -> Tabel B, I
21% -> leveringen van goederen zonder bereiding vb. chips, chocolade, kauwgom,…


3. Enige prijs voor een restaurant- of cateringsdienst onderworpen aan verschillende BTW
tarieven
1 globale prijs voor spijzen als dranken worden verschaft -> prijs uitgesplitst
Splitsing niet wenst te doen => heffing slechts regelmatig indien geheel belast aan
hoogste tarief van 21%


4. Traiteurdiensten waar 3 Btw-tarieven gelden
21% -> niet opdienen voor luxeproducten vb. kaviaar, kreeft, oesters,…
6% -> niet opdienen van gewone bereidingen
12% -> wel opdienen van maaltijden en 21% voor dranken


5. Leveren van dranken en maaltijden via automaten
21% -> lokaal geplaatst voor consumptie ter plaatste
21% -> voorwerpen leveren, nodig voor een verbruik ter plaatste
6% -> niet geplaatst in ruimte voor gebruik ter plaatste voor spijzen of drankjes in flessen


2