FISCALE TOPICS
Thaïsa Vanhoucke
,CASE 1: DE BEDRIJFSWAGEN
Wat is een bedrijfswagen?
o Personenwagen
o Wagens voor dubbel gebruik
o Minibussen
o Luxe jeeps (onechte lichte vracht)
Wat is het NIET?
o Taxi/ verhuur met chauffeur
o Erkende autorijscholen
o Uitsluitend verhuurd aan derden
o Goederenvervoer/koerierdiensten
o Vrachtwagens, bestelwagens, autocars, heftrucks, werfvoertuigen
o Motorfietsen
DE ÉÉNMANSZAAK
Aankoop via
vennootschap
Bedrijfswagen
Aankoop door BL Aankoop door
en doorfacturen zelfstandige-
aan vennootschap eenmanszaak
Belastbare grondslag in de PB = omzet – werkelijke beroepskost
o Werkelijke beroepskost = oa kosten voor de bedrijfswagen, maar alleen het beroepsmatig gebruik van
de bedrijfswagen
Beroepsmatig gebruik van de bedrijfswagen is beperkt aftrekbaar volgens de CO² - uitstoot. De aftrekbeperking
wordt berekend volgens een formule:
Aftrekbeperking = 50% < 120% - (0,5% x coëfficiënt x aantal gram CO²/km) < 100%
o Minstens 50% en max 100% (! Minimumwaarde voor CO² > 200 gr/km daalt naar 40%)
o Coëfficiënt =
Diesel = 1
Benzine = 0,95
Aardgas & minder dan 12 KP = 0,90
Opmerkingen CO²-uitstoot:
o CO²-uitstoot zie inschrijvingsbewijs (indien niet gekend bij DIV, dan 50% ab)
o Hybride = regeling benzinemotor
o Elektrische wagens ZONDER CO²-uitstoot = 100% ab (vroeger 120%) (vb Tesla)
o Valse hybride wagens volgens CO² gelijksoortige wagen
Uitzonderingen:
o Financieringskosten blijven altijd 100% ab ALGEMENE REGEL
o Opletten met parkeer- & garagekosten (huur & afschrijvingen) ingenomen door werknemers,
leveranciers & klanten
Voor privé-parking BL aftrekbaar volgens % CO²-uitstoot van de geparkeerde wagen
1
, Puntje 2 telt enkel voor beroepsgebruik, puntje 1 is een algemene regel!
AANKOOP VIA VENNOOTSCHAP
Aankoop via
vennootschap
Bedrijfswagen
Aankoop door BL Aankoop door
en doorfacturen zelfstandige-
aan vennootschap eenmanszaak
Winstbestemming:
Reserves aanleggen
Uitkeren als = basisbedrag + VU = fiscaal resultaat
- Dividend - fiscale aftrekken = belastbare basis VennB.
- Winstparticipatie aan:
* zaakvoerder = tantième = belastbaar in de PB
*werknemers
Bedrijfswagen in de vennootschap:
1. Verworpen uitgave op basis van CO²-uitstoot
2. Correctie VU met VAA?
3. Extra VU aan 17% of 40% x VAA
1. VU obv CO²-uitstoot = niet aftrekbare autokost
aftrekbeperking beroepsmatig gebruik van de bedrijfswagen volgens CO²-uitstoot:
Aftrekbeperking = 50% < 120% - (0,5% x coëfficiënt x aantal gram CO²/km) < 100%
o Minstens 50% en max 100% (! Minimumwaarde voor CO² > 200 gr/km daalt naar 40%)
o Coëfficiënt =
Diesel = 1
Benzine = 0,95
Aardgas & minder dan 12 KP = 0,90
Verworpen uitgave = 100 % - aftrekbeperking
o Opmerkingen CO²-uitstoot = idem éénmanszaak
o Uitzonderingen = idem éénmanszaak, maar 1 extra uitzondering hier:
CO²-taks op de firmawagens (=solidariteitsbijdrage) alleen voor werknemers (nooit voor BL)
zijn ook altijd 100% aftrekbaar
2. Correctie VU met VAA?
VAA = cataloguswaarde x leeftijdscoëfficiënt x CO²-coëfficiënt x 6/7 > €1 360
o Leeftijdscoëfficiënt: (kader)
o CO²-coëfficiënt: 4% < [5,5% + 0,1% x (CO²-uitstoot – 91 of 111)] < 18%
Min. 4% (ook voor elektrische wagens)
Max 18%
91 = diesel
111 = benzine, LPG of CNG
2
Thaïsa Vanhoucke
,CASE 1: DE BEDRIJFSWAGEN
Wat is een bedrijfswagen?
o Personenwagen
o Wagens voor dubbel gebruik
o Minibussen
o Luxe jeeps (onechte lichte vracht)
Wat is het NIET?
o Taxi/ verhuur met chauffeur
o Erkende autorijscholen
o Uitsluitend verhuurd aan derden
o Goederenvervoer/koerierdiensten
o Vrachtwagens, bestelwagens, autocars, heftrucks, werfvoertuigen
o Motorfietsen
DE ÉÉNMANSZAAK
Aankoop via
vennootschap
Bedrijfswagen
Aankoop door BL Aankoop door
en doorfacturen zelfstandige-
aan vennootschap eenmanszaak
Belastbare grondslag in de PB = omzet – werkelijke beroepskost
o Werkelijke beroepskost = oa kosten voor de bedrijfswagen, maar alleen het beroepsmatig gebruik van
de bedrijfswagen
Beroepsmatig gebruik van de bedrijfswagen is beperkt aftrekbaar volgens de CO² - uitstoot. De aftrekbeperking
wordt berekend volgens een formule:
Aftrekbeperking = 50% < 120% - (0,5% x coëfficiënt x aantal gram CO²/km) < 100%
o Minstens 50% en max 100% (! Minimumwaarde voor CO² > 200 gr/km daalt naar 40%)
o Coëfficiënt =
Diesel = 1
Benzine = 0,95
Aardgas & minder dan 12 KP = 0,90
Opmerkingen CO²-uitstoot:
o CO²-uitstoot zie inschrijvingsbewijs (indien niet gekend bij DIV, dan 50% ab)
o Hybride = regeling benzinemotor
o Elektrische wagens ZONDER CO²-uitstoot = 100% ab (vroeger 120%) (vb Tesla)
o Valse hybride wagens volgens CO² gelijksoortige wagen
Uitzonderingen:
o Financieringskosten blijven altijd 100% ab ALGEMENE REGEL
o Opletten met parkeer- & garagekosten (huur & afschrijvingen) ingenomen door werknemers,
leveranciers & klanten
Voor privé-parking BL aftrekbaar volgens % CO²-uitstoot van de geparkeerde wagen
1
, Puntje 2 telt enkel voor beroepsgebruik, puntje 1 is een algemene regel!
AANKOOP VIA VENNOOTSCHAP
Aankoop via
vennootschap
Bedrijfswagen
Aankoop door BL Aankoop door
en doorfacturen zelfstandige-
aan vennootschap eenmanszaak
Winstbestemming:
Reserves aanleggen
Uitkeren als = basisbedrag + VU = fiscaal resultaat
- Dividend - fiscale aftrekken = belastbare basis VennB.
- Winstparticipatie aan:
* zaakvoerder = tantième = belastbaar in de PB
*werknemers
Bedrijfswagen in de vennootschap:
1. Verworpen uitgave op basis van CO²-uitstoot
2. Correctie VU met VAA?
3. Extra VU aan 17% of 40% x VAA
1. VU obv CO²-uitstoot = niet aftrekbare autokost
aftrekbeperking beroepsmatig gebruik van de bedrijfswagen volgens CO²-uitstoot:
Aftrekbeperking = 50% < 120% - (0,5% x coëfficiënt x aantal gram CO²/km) < 100%
o Minstens 50% en max 100% (! Minimumwaarde voor CO² > 200 gr/km daalt naar 40%)
o Coëfficiënt =
Diesel = 1
Benzine = 0,95
Aardgas & minder dan 12 KP = 0,90
Verworpen uitgave = 100 % - aftrekbeperking
o Opmerkingen CO²-uitstoot = idem éénmanszaak
o Uitzonderingen = idem éénmanszaak, maar 1 extra uitzondering hier:
CO²-taks op de firmawagens (=solidariteitsbijdrage) alleen voor werknemers (nooit voor BL)
zijn ook altijd 100% aftrekbaar
2. Correctie VU met VAA?
VAA = cataloguswaarde x leeftijdscoëfficiënt x CO²-coëfficiënt x 6/7 > €1 360
o Leeftijdscoëfficiënt: (kader)
o CO²-coëfficiënt: 4% < [5,5% + 0,1% x (CO²-uitstoot – 91 of 111)] < 18%
Min. 4% (ook voor elektrische wagens)
Max 18%
91 = diesel
111 = benzine, LPG of CNG
2
