Casus MREU – Pietro Giovanni (31 maart 2025)
Pietro Giovanni is een hoogopgeleide Italiaan die werkzaam is in de
bankensector. Om nog nauwer betrokken te zijn bij de ontwikkeling van
duurzame financiële producten, wil hij graag deel worden van PNB Baripas,
een Franse grootbank. Pietro Giovanni is bovendien al meermaals in Parijs
geweest, en van alle wereldsteden spreekt deze hem het meeste aan.
Aangezien Pietro Giovanni zeker is dat hij bij de volgende sollicitatieronde
zal worden aangenomen, is hij reeds naar Parijs verhuisd. Hij heeft – zoals
het hoort voor een expert in de financiële wereld – een mooie hoeveelheid
investeringen die ervoor zorgen dat hij zich geen financiële zorgen hoeft te
maken. Omdat hij niet een hele week wil stilzitten en zijn Frans wil
bijspijkeren, beslist hij echter om ad hoc receptionist te worden bij de
Opéra Garnier. Het komt er in feite op neer dat hij vijf à zes avonden per
maand de gasten ontvangt.
Wanneer Pietro Giovanni zijn eerste belastingaangifte voorbereidt, merkt
hij op dat het in Frankrijk mogelijk is om rekeninguittreksels toe te voegen,
waarop de storting van het nettoloon is weergegeven. Wanneer men dit
doet, krijgt men namelijk – wegens de administratieve vereenvoudiging –
een belastingaftrek van 5% van het loon. Dit had hij niet verwacht. Licht
wantrouwig tegen de digitalisering, laat hij al zijn uittreksels namelijk nog
fysiek per post opsturen naar zijn Italiaans thuisadres. De
belastingaangifte wordt voor hem uiteraard heel wat omslachtiger, en hij
vreest dan ook de aftrek mis te lopen.
Op 20 november 2024 kreeg Pietro Giovanni dan eindelijk het verlossende
bericht: PNB kondigde een nieuwe sollicitatieronde aan. Vol goede moed
begon hij het formulier in te vullen. Op de eerste pagina liep het echter al
mis: wanneer hij ‘Italië’ wil aanduiden, merkt hij op dat bij de optie
‘Nationalité’ het antwoord gefixeerd staat op ‘France’. Hij belt dan ook
onmiddellijk de HR-verantwoordelijke.
Zij vertelt hem dat de huidige procedure een “nationale ronde” is. Binnen
enkele maanden zou er mogelijks een specifieke procedure worden
opgestart, met verschillende extra screenings, en fases in het proces. De
reden hiervoor is dat de financiële sector gevoelige informatie bevat, en
men sinds de bankencrisis zeker wil zijn dat men gekwalificeerde mensen
aanneemt. Daarnaast wijst de HR-verantwoordelijke hem erop dat de
hoofdaandeelhouder van PNB de Franse staat is, en het dus ook logisch is
dat men bepaalde functies weghoudt van niet-Fransen.
Pietro Giovanni – danig in shock – vraagt zich na het telefoontje ook af of
de HR-verantwoordelijke nu wel of niet iets had gezegd over het feit dat
deze aparte sollicitatieprocedures was opgelegd door Franse wetgeving.
1
, Met het schaamrood op de wangen moet Pietro Giovanni zijn meegereisde
familieleden het nieuws brengen dat zij nog (minstens) enkele maanden
langer in Parijs zullen moeten afwachten in spanning. Zijn zoon, Giovanni
Batista, zou bovendien binnen enkele weken starten met school. De
familie vreest, na deze confrontatie met de strikte chauvinistische Franse
regels, dat er daar ook nog heel wat extra formaliteiten zullen volgen.
Daarnaast merkt de vrouw van Pietro Giovanni, Anna – een Indische dame
uit Mumbai – op dat zij dan reeds acht maanden in Frankrijk zullen
verblijven. Zij maakt zich dan ook zorgen of zij zo lang bij haar man mag
blijven. Pietro Giovanni twijfelt bovendien om volledig te stoppen bij de
opera. Een paar maanden volledig tot ontspanning komen aan de oevers
van de Seine, na deze heftige tegenvaller, zou hem deugd doen.
Probleem 1: Verordening – maar enkel discriminatie voor fiscale
voordelen
Welke vrijheid? Vrij verkeer van werknemers
Voorwaarden van het toepassingsgebied? Werknemer die een
onderdaan van een LS is; Grensoverschrijdend element; geen Carve-out
1° Werknemer: er moet een (1) reële en daadwerkelijke arbeid
plaatsvinden (2) voor een ander, onder diens gezag en het moet gaan om
de (3) uitoefening van een economische activiteit tegen vergoeding
(Lawrie-Blum). Ook bij deeltijdswerk is er sprake van een werknemer
omdat zijn werk ook niet marginaal of bijkomstig is (Levin).
2° Grensoverschrijdend element: het is een Italiaan die werkzaam is in
Frankrijk.
3° Geen carve-out
Het probleem draait rond een fiscaal voordeel.
Volgens art. 7, lid 2 van de Verordening 492/2011 moet een werknemer
die onderdaan is van een ander lidstaat van dezelfde sociale en fiscale
voordelen als de nationale werknemers genieten.
Sociale voordelen genieten van een brede lezing door het HvJ (Hartmann)
maar voor fiscale voordelen zal enkel discriminatie onder art. 7, lid 2
vallen (Bachmann).
In dit geval is er geen sprake van discriminatie (er is geen
nationaliteitscriterium, de belastingaangifte is dezelfde voor binnen- of
buitenlanders), hoogstens een belemmering dus hier gaat art. 7, lid 2
Pietro niet kunnen helpen.
2
Pietro Giovanni is een hoogopgeleide Italiaan die werkzaam is in de
bankensector. Om nog nauwer betrokken te zijn bij de ontwikkeling van
duurzame financiële producten, wil hij graag deel worden van PNB Baripas,
een Franse grootbank. Pietro Giovanni is bovendien al meermaals in Parijs
geweest, en van alle wereldsteden spreekt deze hem het meeste aan.
Aangezien Pietro Giovanni zeker is dat hij bij de volgende sollicitatieronde
zal worden aangenomen, is hij reeds naar Parijs verhuisd. Hij heeft – zoals
het hoort voor een expert in de financiële wereld – een mooie hoeveelheid
investeringen die ervoor zorgen dat hij zich geen financiële zorgen hoeft te
maken. Omdat hij niet een hele week wil stilzitten en zijn Frans wil
bijspijkeren, beslist hij echter om ad hoc receptionist te worden bij de
Opéra Garnier. Het komt er in feite op neer dat hij vijf à zes avonden per
maand de gasten ontvangt.
Wanneer Pietro Giovanni zijn eerste belastingaangifte voorbereidt, merkt
hij op dat het in Frankrijk mogelijk is om rekeninguittreksels toe te voegen,
waarop de storting van het nettoloon is weergegeven. Wanneer men dit
doet, krijgt men namelijk – wegens de administratieve vereenvoudiging –
een belastingaftrek van 5% van het loon. Dit had hij niet verwacht. Licht
wantrouwig tegen de digitalisering, laat hij al zijn uittreksels namelijk nog
fysiek per post opsturen naar zijn Italiaans thuisadres. De
belastingaangifte wordt voor hem uiteraard heel wat omslachtiger, en hij
vreest dan ook de aftrek mis te lopen.
Op 20 november 2024 kreeg Pietro Giovanni dan eindelijk het verlossende
bericht: PNB kondigde een nieuwe sollicitatieronde aan. Vol goede moed
begon hij het formulier in te vullen. Op de eerste pagina liep het echter al
mis: wanneer hij ‘Italië’ wil aanduiden, merkt hij op dat bij de optie
‘Nationalité’ het antwoord gefixeerd staat op ‘France’. Hij belt dan ook
onmiddellijk de HR-verantwoordelijke.
Zij vertelt hem dat de huidige procedure een “nationale ronde” is. Binnen
enkele maanden zou er mogelijks een specifieke procedure worden
opgestart, met verschillende extra screenings, en fases in het proces. De
reden hiervoor is dat de financiële sector gevoelige informatie bevat, en
men sinds de bankencrisis zeker wil zijn dat men gekwalificeerde mensen
aanneemt. Daarnaast wijst de HR-verantwoordelijke hem erop dat de
hoofdaandeelhouder van PNB de Franse staat is, en het dus ook logisch is
dat men bepaalde functies weghoudt van niet-Fransen.
Pietro Giovanni – danig in shock – vraagt zich na het telefoontje ook af of
de HR-verantwoordelijke nu wel of niet iets had gezegd over het feit dat
deze aparte sollicitatieprocedures was opgelegd door Franse wetgeving.
1
, Met het schaamrood op de wangen moet Pietro Giovanni zijn meegereisde
familieleden het nieuws brengen dat zij nog (minstens) enkele maanden
langer in Parijs zullen moeten afwachten in spanning. Zijn zoon, Giovanni
Batista, zou bovendien binnen enkele weken starten met school. De
familie vreest, na deze confrontatie met de strikte chauvinistische Franse
regels, dat er daar ook nog heel wat extra formaliteiten zullen volgen.
Daarnaast merkt de vrouw van Pietro Giovanni, Anna – een Indische dame
uit Mumbai – op dat zij dan reeds acht maanden in Frankrijk zullen
verblijven. Zij maakt zich dan ook zorgen of zij zo lang bij haar man mag
blijven. Pietro Giovanni twijfelt bovendien om volledig te stoppen bij de
opera. Een paar maanden volledig tot ontspanning komen aan de oevers
van de Seine, na deze heftige tegenvaller, zou hem deugd doen.
Probleem 1: Verordening – maar enkel discriminatie voor fiscale
voordelen
Welke vrijheid? Vrij verkeer van werknemers
Voorwaarden van het toepassingsgebied? Werknemer die een
onderdaan van een LS is; Grensoverschrijdend element; geen Carve-out
1° Werknemer: er moet een (1) reële en daadwerkelijke arbeid
plaatsvinden (2) voor een ander, onder diens gezag en het moet gaan om
de (3) uitoefening van een economische activiteit tegen vergoeding
(Lawrie-Blum). Ook bij deeltijdswerk is er sprake van een werknemer
omdat zijn werk ook niet marginaal of bijkomstig is (Levin).
2° Grensoverschrijdend element: het is een Italiaan die werkzaam is in
Frankrijk.
3° Geen carve-out
Het probleem draait rond een fiscaal voordeel.
Volgens art. 7, lid 2 van de Verordening 492/2011 moet een werknemer
die onderdaan is van een ander lidstaat van dezelfde sociale en fiscale
voordelen als de nationale werknemers genieten.
Sociale voordelen genieten van een brede lezing door het HvJ (Hartmann)
maar voor fiscale voordelen zal enkel discriminatie onder art. 7, lid 2
vallen (Bachmann).
In dit geval is er geen sprake van discriminatie (er is geen
nationaliteitscriterium, de belastingaangifte is dezelfde voor binnen- of
buitenlanders), hoogstens een belemmering dus hier gaat art. 7, lid 2
Pietro niet kunnen helpen.
2
