Belastbare btw-handelingen
Wat? Welke belastbare btw-handeling?
Welke formaliteiten dienen vervuld te worden?
Art 2
- Levering van goederen
- Verrichten van diensten
Art 3
- Invoer van goederen
Art 4
- Intracommunautaire verwerving van goederen
Levering van goederen
Voorwaarden voor een belastbare levering van
goederen
Begrip: “levering van goederen”
Art 9. W.BTW- classificatie van de goederen !!!
LICHAMELIJKE GOEDEREN (alles wat we kunnen aanraken)
- Roerende goederen uit hun aard (iets dat verplaatsbaar is)
- Uit hun aard onroerende goederen (essentiële goederen) raam
- Onroerende goederen door bestemming verwarming, kapstok
o Roerende voorwerpen blijvend verbonden met onroerend goed
o Roerende voorwerpen aangewend voor dienst/exploitatie van
onroerend goed
- Nieuw of gebruikte goederen
ALS LICHAMELIJK GOED BESCHOUWD
- Warmte, koude, elektriciteit en gas
- Andere zakelijke rechten dan het eigendomsrecht die aan de
rechthebbende de bevoegdheid verschaffen om een onroerend goed
te gebruiken
NIET ALS LICHAMELIJK GOED BESCHOUWD
-effecten ana toonder (=waardedocument waar geen naam op
staat)bankbiljetten, bongobonnen, cadeaubon
door de afspraken die erover zijn gemaakt heeft het een waarde
Art 10. W.BTW-levering
ALS LEVERING VAN EEN GOED WORDT BESCHOUWD
= overdracht/overgang v.d macht om als eigenaar over een goed te
beschikken
!! opgelet
Verkoop onder ontbindende voorwaarde
= verkoop die vanaf het totstandkomen volmaakt is, doch die zal kunnen
worden ontbonden wanneer zich een bepaalde gebeurtenis zal voordoen
die bij het sluiten v.h contract toekomstig en onzeker is
Je leent een HB, maar als je niet slaagt in Juni, dan gata de leraar ervan uit
dat je het niet goed hebt gebruikt en dan wil hij het terug. Je weet nu nog
niet of je het haalt in juni dus het is een onzekere situtatie
,Verkoop onder opschortende voorwaarde
=het verkoopcontract zal slechts uitwerking hebben ingeval een
toekomstige en onzeker gebeurtenis zich voordoet
zolang de gebeurtenis zich niet heeft voorgedaan
o Contract geen uitwerking
o Geen overdracht van juridische beschikkingsbevoegdheid
o Geen levering
- Consignatiezending: een krantenwinkel zoekt een boekhouder en wij
worden heirvan de beokhouder. De krantenwinkel vraagt aan mij
welke kranten hij moet aankopen.Je koopt de kranten aan die je die
dag gaat kunnen verkopen. Want aan een voorraad kranten heb je
niks. Degene die hij niet heeft verkocht mag hij op het einde van de
dag de teruggeven aan de leverancier. Hij betaald dus niks tot hij
heeft verkocht, en na de verkoop doet hij zijn aankoop pas.
- Verkoop op proef ( proefperiode van 1 maand)
Huurkoop: (wanneer je huurt met de gedachte van later te kopen)
Art 11. W.BTW-geen levering
Onderscheid tss levering van goederen en dienstverrichtingen
- tegelijk levering v.e goed+ installatie of montage ervan
o Wanneer de waarde van de ter gelegenheid van de handeling
geleverde en geplaatste goederen lager is dan 50% van de
totale prijs die verschuldigd is door de koper of de ontvanger,
dient de handeling voor het geheel te worden aangemerkt als
een dienst.
o In de andere gevallen wordt de handeling in haar geheel
beschouwd als een levering van goederen
Als levering wordt niet beschouwd
De overdracht van een algemeenheid van goederen of van een
bedrijfsafdeling, OBT of om niet, bij wege van inbreng in vennootschap of
anderszins, wanneer de overnemer een belastingplichtige is die de
belasting, indien ze ingevolge de overdracht zou verschildigd zijn, geheel
of gedeeltelijk zou kunnnen aftrekken. In dat geval wordt de overnemer
geacht de persoon van de overdrager voort te zetten
Als diensten worden niet beschouwd
De in eerste instantie bedoelde handelingen die, bij de overdracht van
een algemeenheid van goederen of van een bedrijfsafdeling, bij wege van
inbreng in een vennootschap of anderszins, onder de voorwaarden van
artikel 11 worden verricht
Art 12. W.BTW- met lervering v. goederen OBT gelijkgestelde handelingen
Onttrekking
= levering van goederen
= Uitgaande btw-handeling
= Btw verschuldigd
(doel: oorspronkelijke uitgeoefende aftrek neutraliseren)
= btw roosters 01/02/03 en 54
, Formaliteiten
- Intern stuk opmaken
- Inschrijving doen in het verkoopdagboek
Artikel 12, §1, eerste lid, 1
Is onderworpen aan de belasting
Handelsgoed bestemmen voor privé-doeleinden
Een belastingplichtige, meubelfabrikant, onttrekt aan zijn bedrijf een
salontafel, die hij in de woonkamer van zijn tweede verblijf plaatst. De
materialen voor het vervaardigen van deze tafel werden aangekocht met
toepassing van de BTW die uiteraard volledig werd afgetrokken.
Artikel 12, §1, eerste lid, 2
Is onderworpen aan de belastingen
Het verstrekken van een goed om niet (geheel of gedeeltelijk ROA !!!)
<-> “onder bezwarende titel” = prijs
Uitzonderingen
- Handelsgeschenken van geringe waarde (<50EUR, iets waarin mn
niet handelt)
- Handelsmonsters (= stuk van product waarin we handel drijven)
- Het verstrekken voor liefdadiheidsdoeleinden van voedingsmiddelen
bestemd voor de menselijkeconsumptie, met uitzondering van
geestelijke drankenhet verstrekken voor liefdadigheidsdoeleinden
van levensnoodzakelijke nietvoedings-middelen, andere dan
goederen die op duurzame wijze kunnen worden gebruikt
Speelgoed : Een btw-bp heeft een speelgoedwinkel en heeft een voorraad
handelsgoederen/speelgoed aangekocht voor 1000 + 21 % btw
Hoe boekt deze aankoop?
R81 1,000 handelsgoederen verkopen R59 210
aftrekbare btw
Op een bepaald moment stelt deze btw-bp vast dat het speelgoed niet
verkoopbaar is, maar wil dit wegschenken aan een hulporganisatie.
Gevolg: onttrekking: R03 1,000 R54 210
verschuldigde btw
Sinds een aantal jaren moet deze onttrekking voor speelgoed niet gedaan
worden
Artikel 12, §1, eerste lid, 3
Is onderworpen aan de belastingen
Een handelgoed bestemmen als bedrijfsmiddel
Een fabrikant van kantoormeubilair onttrekt een voor doorverkoop
bestemde opbergkast en gebruikt deze voor het opbergen van zijn
boekhouding. Alle grondstoffen worden hem geleverd door BTW-
belastingplichtigen
Kast komt het bedrijf binnen
R81 bedoeling om de kast te verkopen. R59 ROA die vroeger is
uitgeoefend
Herbestemmen kast Verwerking aangifte
R03: maatstaf van heffing onttrekking R 54: verschuldigde btw -
te betalen btw
Wat? Welke belastbare btw-handeling?
Welke formaliteiten dienen vervuld te worden?
Art 2
- Levering van goederen
- Verrichten van diensten
Art 3
- Invoer van goederen
Art 4
- Intracommunautaire verwerving van goederen
Levering van goederen
Voorwaarden voor een belastbare levering van
goederen
Begrip: “levering van goederen”
Art 9. W.BTW- classificatie van de goederen !!!
LICHAMELIJKE GOEDEREN (alles wat we kunnen aanraken)
- Roerende goederen uit hun aard (iets dat verplaatsbaar is)
- Uit hun aard onroerende goederen (essentiële goederen) raam
- Onroerende goederen door bestemming verwarming, kapstok
o Roerende voorwerpen blijvend verbonden met onroerend goed
o Roerende voorwerpen aangewend voor dienst/exploitatie van
onroerend goed
- Nieuw of gebruikte goederen
ALS LICHAMELIJK GOED BESCHOUWD
- Warmte, koude, elektriciteit en gas
- Andere zakelijke rechten dan het eigendomsrecht die aan de
rechthebbende de bevoegdheid verschaffen om een onroerend goed
te gebruiken
NIET ALS LICHAMELIJK GOED BESCHOUWD
-effecten ana toonder (=waardedocument waar geen naam op
staat)bankbiljetten, bongobonnen, cadeaubon
door de afspraken die erover zijn gemaakt heeft het een waarde
Art 10. W.BTW-levering
ALS LEVERING VAN EEN GOED WORDT BESCHOUWD
= overdracht/overgang v.d macht om als eigenaar over een goed te
beschikken
!! opgelet
Verkoop onder ontbindende voorwaarde
= verkoop die vanaf het totstandkomen volmaakt is, doch die zal kunnen
worden ontbonden wanneer zich een bepaalde gebeurtenis zal voordoen
die bij het sluiten v.h contract toekomstig en onzeker is
Je leent een HB, maar als je niet slaagt in Juni, dan gata de leraar ervan uit
dat je het niet goed hebt gebruikt en dan wil hij het terug. Je weet nu nog
niet of je het haalt in juni dus het is een onzekere situtatie
,Verkoop onder opschortende voorwaarde
=het verkoopcontract zal slechts uitwerking hebben ingeval een
toekomstige en onzeker gebeurtenis zich voordoet
zolang de gebeurtenis zich niet heeft voorgedaan
o Contract geen uitwerking
o Geen overdracht van juridische beschikkingsbevoegdheid
o Geen levering
- Consignatiezending: een krantenwinkel zoekt een boekhouder en wij
worden heirvan de beokhouder. De krantenwinkel vraagt aan mij
welke kranten hij moet aankopen.Je koopt de kranten aan die je die
dag gaat kunnen verkopen. Want aan een voorraad kranten heb je
niks. Degene die hij niet heeft verkocht mag hij op het einde van de
dag de teruggeven aan de leverancier. Hij betaald dus niks tot hij
heeft verkocht, en na de verkoop doet hij zijn aankoop pas.
- Verkoop op proef ( proefperiode van 1 maand)
Huurkoop: (wanneer je huurt met de gedachte van later te kopen)
Art 11. W.BTW-geen levering
Onderscheid tss levering van goederen en dienstverrichtingen
- tegelijk levering v.e goed+ installatie of montage ervan
o Wanneer de waarde van de ter gelegenheid van de handeling
geleverde en geplaatste goederen lager is dan 50% van de
totale prijs die verschuldigd is door de koper of de ontvanger,
dient de handeling voor het geheel te worden aangemerkt als
een dienst.
o In de andere gevallen wordt de handeling in haar geheel
beschouwd als een levering van goederen
Als levering wordt niet beschouwd
De overdracht van een algemeenheid van goederen of van een
bedrijfsafdeling, OBT of om niet, bij wege van inbreng in vennootschap of
anderszins, wanneer de overnemer een belastingplichtige is die de
belasting, indien ze ingevolge de overdracht zou verschildigd zijn, geheel
of gedeeltelijk zou kunnnen aftrekken. In dat geval wordt de overnemer
geacht de persoon van de overdrager voort te zetten
Als diensten worden niet beschouwd
De in eerste instantie bedoelde handelingen die, bij de overdracht van
een algemeenheid van goederen of van een bedrijfsafdeling, bij wege van
inbreng in een vennootschap of anderszins, onder de voorwaarden van
artikel 11 worden verricht
Art 12. W.BTW- met lervering v. goederen OBT gelijkgestelde handelingen
Onttrekking
= levering van goederen
= Uitgaande btw-handeling
= Btw verschuldigd
(doel: oorspronkelijke uitgeoefende aftrek neutraliseren)
= btw roosters 01/02/03 en 54
, Formaliteiten
- Intern stuk opmaken
- Inschrijving doen in het verkoopdagboek
Artikel 12, §1, eerste lid, 1
Is onderworpen aan de belasting
Handelsgoed bestemmen voor privé-doeleinden
Een belastingplichtige, meubelfabrikant, onttrekt aan zijn bedrijf een
salontafel, die hij in de woonkamer van zijn tweede verblijf plaatst. De
materialen voor het vervaardigen van deze tafel werden aangekocht met
toepassing van de BTW die uiteraard volledig werd afgetrokken.
Artikel 12, §1, eerste lid, 2
Is onderworpen aan de belastingen
Het verstrekken van een goed om niet (geheel of gedeeltelijk ROA !!!)
<-> “onder bezwarende titel” = prijs
Uitzonderingen
- Handelsgeschenken van geringe waarde (<50EUR, iets waarin mn
niet handelt)
- Handelsmonsters (= stuk van product waarin we handel drijven)
- Het verstrekken voor liefdadiheidsdoeleinden van voedingsmiddelen
bestemd voor de menselijkeconsumptie, met uitzondering van
geestelijke drankenhet verstrekken voor liefdadigheidsdoeleinden
van levensnoodzakelijke nietvoedings-middelen, andere dan
goederen die op duurzame wijze kunnen worden gebruikt
Speelgoed : Een btw-bp heeft een speelgoedwinkel en heeft een voorraad
handelsgoederen/speelgoed aangekocht voor 1000 + 21 % btw
Hoe boekt deze aankoop?
R81 1,000 handelsgoederen verkopen R59 210
aftrekbare btw
Op een bepaald moment stelt deze btw-bp vast dat het speelgoed niet
verkoopbaar is, maar wil dit wegschenken aan een hulporganisatie.
Gevolg: onttrekking: R03 1,000 R54 210
verschuldigde btw
Sinds een aantal jaren moet deze onttrekking voor speelgoed niet gedaan
worden
Artikel 12, §1, eerste lid, 3
Is onderworpen aan de belastingen
Een handelgoed bestemmen als bedrijfsmiddel
Een fabrikant van kantoormeubilair onttrekt een voor doorverkoop
bestemde opbergkast en gebruikt deze voor het opbergen van zijn
boekhouding. Alle grondstoffen worden hem geleverd door BTW-
belastingplichtigen
Kast komt het bedrijf binnen
R81 bedoeling om de kast te verkopen. R59 ROA die vroeger is
uitgeoefend
Herbestemmen kast Verwerking aangifte
R03: maatstaf van heffing onttrekking R 54: verschuldigde btw -
te betalen btw
