Fiscale Procedure
DEEL 1: DE AANGIFTE
Inleiding:
Inkomstenbelasting = belasting geheven op de inkomsten die men in het afgelopen jaar verworven
heeft
De BP dient zelf een aangifte in te dienen, daarin vermeldt hij alle belastbare inkomsten. Voor alle
inkomstenbelastingen is er een verschillend formulier dat rekening houdt met de eigen
bijzonderheden.
De inkomstenbelastingen:
o PB
o VENB
o Rechtspersonenbelasting
o Belasting van niet-inwoners
Hoofdstuk 1: de aangifteverplichtingen
Wie dient er een aangifte in? (art.305)
BP’s (= personen onderworpen aan pb, venb, rb of belasting van niet-inwoners)
Overledenen (DOOR DE ERFGENAMEN)
Hierbij dient de erfgenaam dus naast zijn eigen aangifte een afzonderlijke aangifte in, met
de vermlding van de inkomsten verworven door de overledene in het jaar waarin hij is
overleden.
Onbekwame personen (DOOR DE WETTELIJKE VERTEGENWOORDIGER)
Onbekwame personen:
o Minderjarigen (tenzij ontvoogd)
o Meerderjarigen in aanhoudende staat van onnozelheid
of krankzinnigheid
Wettelijke vertegenwoordiger: meestal ouders, maar kan ook aangestelde voogd zijn.
Ouders hebben vruchtgebruik op het vermogen van hun minderjarig kind, de belastbare
inkomsten die daaruit voortvloeien moeten zij dus opnemen in hun aangifte. (bv.
Onroerend goed bekomen door erfenis, de inkomsten die eruit voortstromen voor ouders)
Gefailleerden (kan ook worden ondertekend door de curator)
Ontbonden vennootschappen
1) Zonder vereffening ontbonden vennootschappen
aangifteverplichting rust op de overnemende/ verkrijgende vennootschap
2) Ontbonden vennootschappen met vereffening
aangifteverplichting rust op de vereffenaars
Analfabeten
laten invullen door de personeelsleden van de aanslagdienst waar zij verblijven, de
analfabeet zelf moet wel de nodige gegevens meedelen.
, Lasthebbers
BP kan aan gelijk wie een volmacht verlenen om de aangifte in te dienen (bv. Boekhouder,
advocaat,…)
Gehuwden
ontvangen 1 gezamenlijk aangifteformulier die door beide ondertekend moet worden
Behalve bij:
- Jaar van huwelijk/ verklaring wett samenwonen
- Jaar van ontbinding van huwelijk
- Als een echtgenoot > €6.700 vrijgestelde beroepsinkomsten heeft
Wie dient geen belastingaangifte in?
Alle mensen die geen belastbare inkomsten en elementen moeten aangeven.
indien ze toch bepaalde elementen verwerven waarvoor een aangifte moet ingediend worden,
dan wordt een voorstel van vereenvoudigde aangifte bezorgd aan hen.
§2 : De aangifteformaliteiten:
- indienen op papier of elektronisch
- Verplichte vermeldingen in de aangifte:
Voor natuurlijke personen:
belastbare inkomsten en de fiscale tegemoetkomingen waarop de persoon aanspraak maakt.
Daarnaast ook:
Buitenlandse bankrekeningen
Hierbij ook nummers van die rekeningen, naam en identificatiecode van bank en de naam van het
land melden bij een centraal aanspreekpunt CAP
Individueel gesloten levensverzekeringsovereenkomsten bij een buitenlandse
verzekeringsonderneming
Betalingen aan belastingparadijs
§3: Regelmatigheid van de aangifte
1) Volledigheid en juistheid van de aangifte
- juistheid en volledigheid van de aangifte
de aangifte moet juist zijn, getekend en op tijd toekomen. (BP heeft recht om aangifte te
verbeteren om fouten recht te zetten. Hiervoor best zo snel mogelijk contact opnemen) bv. Kosten
vergeten in te zetten, €1.000 ipv €10.000 geschreven)
- In VENB zijn er verplichte bijlagen
,- De aangifte geeft een vermoeden van juistheid
BEZWAAR INDIENEN: wanneer de aanslag reeds gevestigd is.
Ook al zegt de fiscus dat zij het gaan verbeteren voor jou, moet je er zeker voor zorgen dat ze dit doen
binnen de voorziene termijn van 6 maanden (bezwaartermijn), anders niet meer mogelijk.
2) De bijlagen van de aangifte
- in de PB
In principe geen verplichte bijlagen meer, maar best is om dat wel te doen, zodat je de controleur blij
houdt. Is niet verplicht.
- In VENB wel: (art.307, 3°)
o JR
o Verslagen en besluiten van de algemene vergadering
een aangifte kan niet worden afgekeurd doordat de bijlagen er niet bij zitten, want niet verplicht.
Behalve bij VENB wel.
Hoofdstuk 2: De aangiftetermijn
2022 = belastbaar tijdperk = jaar waarin de inkomsten zijn verworven
2023 = aanslagjaar = jaar na belastbaar tijdperk, jaar waarin de aangifte ingediend wordt
dit geldt zowel voor natuurlijke personen als voor vennootschappen
Uitzonderingen:
- Natuurlijke personen
Wanneer een Belgische rijksinwoner voor het einde van het kalenderjaar ophoudt met belastbaar te
zijn (bv. Iemand die verhuist naar Italië) dan is het AJ = kalenderjaar waarin het belastbaar tijdperk
eindigt. dan dient die persoon 2 aangiften in in 1 AJ, bv. Vertrek = 2022, dan AJ 2022 voor 2021 en
2022 zelf.
- Vennootschappen
Bv. 01.01.2022-31.12.2022 AJ = 2023 (bj = kalenderjaar, AJ = jaar later)
Bv. Bj 01.12.2022-31.12.2023 AJ = 2024 (bj langer/korter dan kalenderjaar en einde 31.12)
Bv. Bj 01.07.2022 – 30.06.2023 AJ = 2023 (bj valt niet samen met kalenderjaar AJ = kalenderjaar
waarin bj eindigt)
§1. Aangiftetermijn voor natuurlijke personen
Een natuurlijk persoon krijgt de aangifte opgestuurd door de administratie. Daarop staat de datum
van uitreiking + datum waarop de aangifte moet terugbezorgd worden. (normaal 30.06.AJ)
WETTELIJK: minimum 1 maand tijd om de aangifte in te dienen.
, Indien je geen aangifteformulier ontvangen hebt zelf vragen aan bevoegde dienst voor 1/juni/AJ
Ook wanneer je voor het eerste inkomsten hebt bekomen die je moet vermelden in deel 2 van de
aangifte moet je deel 2 vragen. Indien je dit niet hebt krijg je enkel het 1 e deel toegestuurd.
Uitzonderingen voor de aangiftetermijn:
- Overlijden BP tijdens AJ erfgenamen krijgen een uitstel van 5 maanden vanaf de dag dat
de BP is overleden om de aangifte in te dienen.
- Overlijden BP tijdens belastbaar tijdperk erfgenamen moeten binnen de 5 maanden na
dag overlijden een aangifte indienen voor de inkomsten die reeds zijn verkregen. Zelf aangifte
aanvragen hierbij aan een bevoegde dienst.
- Belg die naar buitenland verhuist en niet-Belg wordt voor einde bj aangifte zelf aanvragen
en binnen de 3 maanden na vertrek indienen
Bv. Verhuis op 31.07.2022 zelf aangifte aanvragen PB met oog op aangifte van inkomsten
tussen 01.01.2022-31.07.2022. Deze aangifte moet dus ingediend worden 31.07.2022 (dag
vertrek) + 3 maanden = 31.10.2022
§2: De aangiftetermijn voor vennootschappen en rechtspersonen
= aangifte indienen tegen laatste dag van 7e maand volgend op afsluiten bj.
§3: Uitstel
Indien aangifte niet tijdig, administratieve sanctie en mogelijkheid tot opleggen van ambtshalve
aanslag. Normaal uitstel niet toegestaan, behalve:
Individueel uitstel
Wanneer de betrokkene ernstige redenen (bv. Accident op het moment dat je je aangifte moet
indienen) of overmacht (gebeurtenis die niet te voorzien is, niet te vermijden en buiten je wil = zelden)
bv. Vanochtend file van 4u = overmacht want je vertrekt nooit 4u van te voren, file van 20 min. Is
GEEN overmacht) kan aantonen. Dit hoort voor het verstrijken van de normale aangiftetermijn
aangevraagd te worden. De termijn van uitstel hangt af van de omstandigheden
Collectief uitstel (voor een volledige groep)
Voor BP’s die onderworpen zijn aan bijzonder forfaitaire grondslagen (landbouwers, ).
Ze krijgen pas hun aangifte nadat de taxatie is vastgesteld
Voor niet-inwoners, aangezien zij pas later de aangifte toebedeeld krijgen
§4: De aangifte moet tijdig zijn
De aangifte moet ten laatste tegen de laatste dag bij de administratie zijn toegekomen, dus als je die
de dag zelf nog verzendt via de post is de kans groot dat deze te laat zal zijn. Dan krijg je sancties.
DEEL 1: DE AANGIFTE
Inleiding:
Inkomstenbelasting = belasting geheven op de inkomsten die men in het afgelopen jaar verworven
heeft
De BP dient zelf een aangifte in te dienen, daarin vermeldt hij alle belastbare inkomsten. Voor alle
inkomstenbelastingen is er een verschillend formulier dat rekening houdt met de eigen
bijzonderheden.
De inkomstenbelastingen:
o PB
o VENB
o Rechtspersonenbelasting
o Belasting van niet-inwoners
Hoofdstuk 1: de aangifteverplichtingen
Wie dient er een aangifte in? (art.305)
BP’s (= personen onderworpen aan pb, venb, rb of belasting van niet-inwoners)
Overledenen (DOOR DE ERFGENAMEN)
Hierbij dient de erfgenaam dus naast zijn eigen aangifte een afzonderlijke aangifte in, met
de vermlding van de inkomsten verworven door de overledene in het jaar waarin hij is
overleden.
Onbekwame personen (DOOR DE WETTELIJKE VERTEGENWOORDIGER)
Onbekwame personen:
o Minderjarigen (tenzij ontvoogd)
o Meerderjarigen in aanhoudende staat van onnozelheid
of krankzinnigheid
Wettelijke vertegenwoordiger: meestal ouders, maar kan ook aangestelde voogd zijn.
Ouders hebben vruchtgebruik op het vermogen van hun minderjarig kind, de belastbare
inkomsten die daaruit voortvloeien moeten zij dus opnemen in hun aangifte. (bv.
Onroerend goed bekomen door erfenis, de inkomsten die eruit voortstromen voor ouders)
Gefailleerden (kan ook worden ondertekend door de curator)
Ontbonden vennootschappen
1) Zonder vereffening ontbonden vennootschappen
aangifteverplichting rust op de overnemende/ verkrijgende vennootschap
2) Ontbonden vennootschappen met vereffening
aangifteverplichting rust op de vereffenaars
Analfabeten
laten invullen door de personeelsleden van de aanslagdienst waar zij verblijven, de
analfabeet zelf moet wel de nodige gegevens meedelen.
, Lasthebbers
BP kan aan gelijk wie een volmacht verlenen om de aangifte in te dienen (bv. Boekhouder,
advocaat,…)
Gehuwden
ontvangen 1 gezamenlijk aangifteformulier die door beide ondertekend moet worden
Behalve bij:
- Jaar van huwelijk/ verklaring wett samenwonen
- Jaar van ontbinding van huwelijk
- Als een echtgenoot > €6.700 vrijgestelde beroepsinkomsten heeft
Wie dient geen belastingaangifte in?
Alle mensen die geen belastbare inkomsten en elementen moeten aangeven.
indien ze toch bepaalde elementen verwerven waarvoor een aangifte moet ingediend worden,
dan wordt een voorstel van vereenvoudigde aangifte bezorgd aan hen.
§2 : De aangifteformaliteiten:
- indienen op papier of elektronisch
- Verplichte vermeldingen in de aangifte:
Voor natuurlijke personen:
belastbare inkomsten en de fiscale tegemoetkomingen waarop de persoon aanspraak maakt.
Daarnaast ook:
Buitenlandse bankrekeningen
Hierbij ook nummers van die rekeningen, naam en identificatiecode van bank en de naam van het
land melden bij een centraal aanspreekpunt CAP
Individueel gesloten levensverzekeringsovereenkomsten bij een buitenlandse
verzekeringsonderneming
Betalingen aan belastingparadijs
§3: Regelmatigheid van de aangifte
1) Volledigheid en juistheid van de aangifte
- juistheid en volledigheid van de aangifte
de aangifte moet juist zijn, getekend en op tijd toekomen. (BP heeft recht om aangifte te
verbeteren om fouten recht te zetten. Hiervoor best zo snel mogelijk contact opnemen) bv. Kosten
vergeten in te zetten, €1.000 ipv €10.000 geschreven)
- In VENB zijn er verplichte bijlagen
,- De aangifte geeft een vermoeden van juistheid
BEZWAAR INDIENEN: wanneer de aanslag reeds gevestigd is.
Ook al zegt de fiscus dat zij het gaan verbeteren voor jou, moet je er zeker voor zorgen dat ze dit doen
binnen de voorziene termijn van 6 maanden (bezwaartermijn), anders niet meer mogelijk.
2) De bijlagen van de aangifte
- in de PB
In principe geen verplichte bijlagen meer, maar best is om dat wel te doen, zodat je de controleur blij
houdt. Is niet verplicht.
- In VENB wel: (art.307, 3°)
o JR
o Verslagen en besluiten van de algemene vergadering
een aangifte kan niet worden afgekeurd doordat de bijlagen er niet bij zitten, want niet verplicht.
Behalve bij VENB wel.
Hoofdstuk 2: De aangiftetermijn
2022 = belastbaar tijdperk = jaar waarin de inkomsten zijn verworven
2023 = aanslagjaar = jaar na belastbaar tijdperk, jaar waarin de aangifte ingediend wordt
dit geldt zowel voor natuurlijke personen als voor vennootschappen
Uitzonderingen:
- Natuurlijke personen
Wanneer een Belgische rijksinwoner voor het einde van het kalenderjaar ophoudt met belastbaar te
zijn (bv. Iemand die verhuist naar Italië) dan is het AJ = kalenderjaar waarin het belastbaar tijdperk
eindigt. dan dient die persoon 2 aangiften in in 1 AJ, bv. Vertrek = 2022, dan AJ 2022 voor 2021 en
2022 zelf.
- Vennootschappen
Bv. 01.01.2022-31.12.2022 AJ = 2023 (bj = kalenderjaar, AJ = jaar later)
Bv. Bj 01.12.2022-31.12.2023 AJ = 2024 (bj langer/korter dan kalenderjaar en einde 31.12)
Bv. Bj 01.07.2022 – 30.06.2023 AJ = 2023 (bj valt niet samen met kalenderjaar AJ = kalenderjaar
waarin bj eindigt)
§1. Aangiftetermijn voor natuurlijke personen
Een natuurlijk persoon krijgt de aangifte opgestuurd door de administratie. Daarop staat de datum
van uitreiking + datum waarop de aangifte moet terugbezorgd worden. (normaal 30.06.AJ)
WETTELIJK: minimum 1 maand tijd om de aangifte in te dienen.
, Indien je geen aangifteformulier ontvangen hebt zelf vragen aan bevoegde dienst voor 1/juni/AJ
Ook wanneer je voor het eerste inkomsten hebt bekomen die je moet vermelden in deel 2 van de
aangifte moet je deel 2 vragen. Indien je dit niet hebt krijg je enkel het 1 e deel toegestuurd.
Uitzonderingen voor de aangiftetermijn:
- Overlijden BP tijdens AJ erfgenamen krijgen een uitstel van 5 maanden vanaf de dag dat
de BP is overleden om de aangifte in te dienen.
- Overlijden BP tijdens belastbaar tijdperk erfgenamen moeten binnen de 5 maanden na
dag overlijden een aangifte indienen voor de inkomsten die reeds zijn verkregen. Zelf aangifte
aanvragen hierbij aan een bevoegde dienst.
- Belg die naar buitenland verhuist en niet-Belg wordt voor einde bj aangifte zelf aanvragen
en binnen de 3 maanden na vertrek indienen
Bv. Verhuis op 31.07.2022 zelf aangifte aanvragen PB met oog op aangifte van inkomsten
tussen 01.01.2022-31.07.2022. Deze aangifte moet dus ingediend worden 31.07.2022 (dag
vertrek) + 3 maanden = 31.10.2022
§2: De aangiftetermijn voor vennootschappen en rechtspersonen
= aangifte indienen tegen laatste dag van 7e maand volgend op afsluiten bj.
§3: Uitstel
Indien aangifte niet tijdig, administratieve sanctie en mogelijkheid tot opleggen van ambtshalve
aanslag. Normaal uitstel niet toegestaan, behalve:
Individueel uitstel
Wanneer de betrokkene ernstige redenen (bv. Accident op het moment dat je je aangifte moet
indienen) of overmacht (gebeurtenis die niet te voorzien is, niet te vermijden en buiten je wil = zelden)
bv. Vanochtend file van 4u = overmacht want je vertrekt nooit 4u van te voren, file van 20 min. Is
GEEN overmacht) kan aantonen. Dit hoort voor het verstrijken van de normale aangiftetermijn
aangevraagd te worden. De termijn van uitstel hangt af van de omstandigheden
Collectief uitstel (voor een volledige groep)
Voor BP’s die onderworpen zijn aan bijzonder forfaitaire grondslagen (landbouwers, ).
Ze krijgen pas hun aangifte nadat de taxatie is vastgesteld
Voor niet-inwoners, aangezien zij pas later de aangifte toebedeeld krijgen
§4: De aangifte moet tijdig zijn
De aangifte moet ten laatste tegen de laatste dag bij de administratie zijn toegekomen, dus als je die
de dag zelf nog verzendt via de post is de kans groot dat deze te laat zal zijn. Dan krijg je sancties.
