Samenvatting - Tax Management

ALGEMEEN
Wat is een belasting?
Een eenzijdig opgelegde (het moet, het is geen vrijwillige bijlage) financiële bijdrage door de
overheid (fiscaal recht = publiek recht) om uitgaven in het algemeen belang (vb.
infrastructuur, onderwijs, defensie) te financieren
Belasting niet altijd een financiële bijdrage er is 1 uitzondering: erfbelasting (wanneer je
kunstwerken erft en je moet daarvoor erfbelasting betalen en je hebt dat geldt niet dan
moet je je kunstwerk geven aan de overheid). Dit is voorzien om het cultureel erfgoed van
België te beschermen
Tax management?
Beheren van fiscale verplichtingen, een goed beleid voeren met het oog op fiscale
verplichtingen
Voorbeeld belasting:
 Btw ( belasting op toegevoegde waarde )
 Vennootschapsbelasting  maatschappelijke zetel in België, vennootschap die ook
rijks inwoner is
 Personenbelasting  natuurlijke persoon die rijks inwoner is (iemand die zijn fiscaal
domicilie in België heeft, zetel van fortuin in België)
 Rechtspersonenbelasting (vzw)  vzw zonder winstoogmerk die rijks inwoner is
Vb. aandelen bij een Amerikaans bedrijf en krijgt daar dividenden op  in België belast
België is bevoegd om het wereldwijd inkomen van een Belg te belasten (enkel voor de 1 ste
drie)
 Belasting niet inwoner / NP venn. vb. chineez werkt in belgie, het geld dat hij hier
krijgt wordt in belgie belast maar zijn domicili van china wordt niet in belgie belast.
De fiscale fiscus mag enkel de lokale (Belgie) inkomsten belasten
Belastingplichtige: niet rijks inwoner
 Inkomstenbelasting
Verzamelnaam van 4:
o PB
o VB
o R.P.B
o B.N.I
 Registratierechten: als je een vb. een huis koopt of een schenkbelasting, als je je
naam laat veranderen, een algemene verdeling, fuseren met een andere
vennootschap




1

,  Erfbelasting / successierechten: verschuldigd wanneer je een vermogen krijgt door
een overlijden
 Douane en accijnzen
Directe belasting Indirecte belasting

 P.B  Btw: wetboek btw  belastbare
 Vennootschapsbelasting feiten (6)
 R.P.B 1. Levering van een goed
 B.N.I 2. Dienstprestatie
 Eerste 4: Wetboek inkomsten 3. Intracommunautaire
belasting verwerving van goederen
 Verkeersbelasting 4. Invoer
 Provincie – gemeente belasting Dit is zijn de 4 belastbare feiten
 5de en 6de: MIGB: met inkomsten
gelijk belastbare feiten 5. Uitvoer
 … 6. Intracommunautaire levering
 Reg. R
Belast: rechtshandeling vb.
overdacht eigendom,
huur, pacht, verdeling,
naamswijziging
 Erfb. / successieR.
Belast: belastbare
gebeurtenis vb.
vermogensverschuiving
door het overlijden
 2de en 3de: V.C.F. ( VL. Gewest 
VLABEL alle andere FOD)
 D & A.
Belgische wetgeving die essentieel is: de grondwet (basis regels die gerespecteerd wordt)
Grondwet 3 betrekking op fiscaal recht: !EXAMEN!
1. Art 170: legaliteitsbeginsel  er kan geen belasting ingevoerd worden als er geen
wettelijke basis is
2. Art 171: een-jarigheidsbeginsel  belastingwetten geldig voor 1 jaar dus elk jaar
opnieuw gekozen => zijn verschillende gevolgen aan verbonden
3. Art 172: gelijkheidsbeginsel  gelijke gevallen moet gelijk behandel worden,
ongelijke gevallen mogen verschillend behandeld worden mits door een redelijke
verantwoording voor is
Cijfers niet kennen wel principe
Hoe ontstaan wetten: goedgekeurd door parlement (= democratisch verkozen orgaan ( de
mensen hebben er zelf voor gekozen)




2

,3

, !EXAMEN! Maar wanneer een vzw toch winsten maakt en die winsten toch gaat uitkeren zal
de vzw onderworpen worden aan de vennootschapsbelasting
Vzw kan NOOIT onderworpen worden aan vennootschapsbelasting  FOUT


BASISPRINCIPES FISCALITEIT
Begrip “belasting”
= Eenzijdige betaling (het moet, het is GEEN vrijwillige bijdrage) opgelegd door de
Overheid (Staat, deelstaat, lokaal bestuur [fiscaal recht = publiek recht]) aan
personen die op haar grondgebied wonen of er belangen hebben, ten einde
haar middelen te verschaffen om in haar uitgaven van alle aard te voorzien.
 Betaling in geld, maar kan ook in goederen en diensten
o Goederen: successierechten of erfbelasting

o Diensten: om minder belasting te moeten betalen bv. Iedereen is
verantwoordelijk om de sneeuw van zijn oprit vrij te maken.
 Retributie = een gedwongen betaling aan de overheid voor een verleende dienst.

Bv. Havengelden of kadegelden, grafrechten, begraafrechten en
crematoriumrechten, reinigingsrechten, weg-, straat- brug- tol en
veergelden….
Belastingen hebben 3 functies:
 Financiële functie: middelen nodig om iets te betalen
 Economische functie: belastingen stimuleren de economie, bv investeringsaftrek,
taxshelter voor starters etc.
 Sociale functie: progressieve personenbelasting, de hogere inkomens ondersteunen
de lager inkomens

Legaliteitsbeginsel
Geen belasting zonder wet, , d.w.z. door een democratisch verkozen hierover
beraadslagende vergadering
= federaal, regionaal parlement of raad lokaal bestuur
Dus belasting invoeren/wijzigen/ afschaffen kan alleen DOOR een wet, decreet, ordonnantie,
verordening/reglement
Decreet= een uitgevaardigde opdracht die is gemaakt door een regeringsleider, regering of
parlement (Vlaamse overheid) en die de status van wet heeft.
Ordonnantie= legislatieve akten aangenomen in het Brussels hoofdstedelijk gewest.
(gewestelijke wetgevende macht).



4