BTW denkpatroon
1. Wie zijn de partijen hierin spelen?
BTW-BP
De partij die economische activiteiten verricht en verantwoordelijk is voor het heffen en afdragen
van btw.
Medecontractant
De partij die goederen of diensten ontvangt en in specifieke contexten deelneemt aan bijzondere
btw-regelingen.
2. Welke handelingen?
Levering van goederen
1. Begrip: “Levering van Goederen”
2. Plaats levering = BE
3. Onder bezwarende titel (OBT)
4. Verricht door een als zodanig handelende belastingplichtige
Verrichten van diensten
1. Verrichten van een dienst
2. Plaats dienst = BE
3. Onder bezwarende titel (OBT)
4. Verricht door een als zodanig handelende belastingplichtige
Invoer van goederen
1. invoer van goederen
2. door wie ook
3. wanneer de invoer in België plaats vindt
Intracommuntaire verwerving van goederen
1. ICV van goederen = artikel 25 bis
2. Plaats = België (artikel 25quinquies)
3. OBT
4. Onder de in artikel 25ter gestelde voorwaarden
3. Is er een btw-vrijstelling?
Oneigenlijke btw-vrijstellingen (Art. 39 tot 42 btw-wetboek)
• Art 39 btw-wetboek: export
• Art.39bis: vrijstelling voor ICL
• Art. 40: vrijstelling invoer gevolgd door vrijgestelde ICL
Eigenlijke btw-vrijstelling (Art. 44 btw-wetboek)
§ 1: medische vrijstelling
§2: sociale / culturele vrijstelling
§3: voornamelijk onroerende en financiële/verzekering handelingen
, 4. Maatstaf van heffing
Prijs
• Per tarief opsplitsen
• Inclusief btw BTW bedrag? Vb.: 121 €
• Prijssubsidies
Kosten
• Bijzaak volgt hoofdzaak
• Btw-tarief hoofdzaak
• Meerdere btw-tarieven laagste tarief indien opsplitsing op factuur
Belastingen, rechten, heffingen
• Accijnzen,
• Recyclagebijdrage
• Kilometerheffing
• …
Behoort niet tot de MVH
• Disconto – korting voor contante betaling
• Prijsverminderingen
• Nalatigheidsintresten
• Gewone en gebruikelijke verpakkingsmiddelen
• Voorschotten
• Btw
• Kosten voor gebruikelijke verpakkingsmiddelen
o Gewaarborgde verpakking
o Mogelijkheid tot terugzending
o Niet hoger dan 1/3 van de waarde
verloren verpakking
• Voorschotten
o Vereffend in naam en voor rekening van de opdrachtgever
• Schadevergoedingen
o Onrechtmatige daad
o Niet-uitvoering overeenkomst
Minimum MVH
• Levering van gebouwen
• Werk in onroerende staat
• Normale waarde
• Deskundige schatting
1. Wie zijn de partijen hierin spelen?
BTW-BP
De partij die economische activiteiten verricht en verantwoordelijk is voor het heffen en afdragen
van btw.
Medecontractant
De partij die goederen of diensten ontvangt en in specifieke contexten deelneemt aan bijzondere
btw-regelingen.
2. Welke handelingen?
Levering van goederen
1. Begrip: “Levering van Goederen”
2. Plaats levering = BE
3. Onder bezwarende titel (OBT)
4. Verricht door een als zodanig handelende belastingplichtige
Verrichten van diensten
1. Verrichten van een dienst
2. Plaats dienst = BE
3. Onder bezwarende titel (OBT)
4. Verricht door een als zodanig handelende belastingplichtige
Invoer van goederen
1. invoer van goederen
2. door wie ook
3. wanneer de invoer in België plaats vindt
Intracommuntaire verwerving van goederen
1. ICV van goederen = artikel 25 bis
2. Plaats = België (artikel 25quinquies)
3. OBT
4. Onder de in artikel 25ter gestelde voorwaarden
3. Is er een btw-vrijstelling?
Oneigenlijke btw-vrijstellingen (Art. 39 tot 42 btw-wetboek)
• Art 39 btw-wetboek: export
• Art.39bis: vrijstelling voor ICL
• Art. 40: vrijstelling invoer gevolgd door vrijgestelde ICL
Eigenlijke btw-vrijstelling (Art. 44 btw-wetboek)
§ 1: medische vrijstelling
§2: sociale / culturele vrijstelling
§3: voornamelijk onroerende en financiële/verzekering handelingen
, 4. Maatstaf van heffing
Prijs
• Per tarief opsplitsen
• Inclusief btw BTW bedrag? Vb.: 121 €
• Prijssubsidies
Kosten
• Bijzaak volgt hoofdzaak
• Btw-tarief hoofdzaak
• Meerdere btw-tarieven laagste tarief indien opsplitsing op factuur
Belastingen, rechten, heffingen
• Accijnzen,
• Recyclagebijdrage
• Kilometerheffing
• …
Behoort niet tot de MVH
• Disconto – korting voor contante betaling
• Prijsverminderingen
• Nalatigheidsintresten
• Gewone en gebruikelijke verpakkingsmiddelen
• Voorschotten
• Btw
• Kosten voor gebruikelijke verpakkingsmiddelen
o Gewaarborgde verpakking
o Mogelijkheid tot terugzending
o Niet hoger dan 1/3 van de waarde
verloren verpakking
• Voorschotten
o Vereffend in naam en voor rekening van de opdrachtgever
• Schadevergoedingen
o Onrechtmatige daad
o Niet-uitvoering overeenkomst
Minimum MVH
• Levering van gebouwen
• Werk in onroerende staat
• Normale waarde
• Deskundige schatting
