📗
Fiscaal recht
Hoorcollege 1
Deel 1: algemeen
Inleiding
randnummer: 1-4
Wat zijn de kenmerken van een belasting?
eenzijdig opgelegd door de overheid (wordt ingevoerd door de wet)
dwingend karakter: iedereen moet betalen
financieel doel: uitgaven van alle aard van de overheid financieren
subsidiair economisch en instrumenteel doel
geen rechtstreekse tegenprestatie
Belasting vs retributie vs sociale zekerheidsbijdrage
een betaling eenzijdig opgelegd door de overheid, teneinde
haar middelen te verschaffen om in haar uitgaven van alle
belasting
aard te voorzien.
zaken die je ook moet betalen aan de overheid, maar die niet
dwingend zijn. je mag zelf kiezen of je gebruik gaat maken
retributie
van de dienst. Hier is wel een tegenprestatie bv:
vuilnisophalen, inschrijving van een wagen.
sociale zijn ook dwingend en ook geen individuele tegenprestatie.
zekerheidsbijdrage Het kan zijn dat je gezond bent en nooit ziek wordt. Dan
geniet je niet van dienst.
Verschil: belasting geldt voor algemene uitgaven, waaronder
Fiscaal recht 1
, ook sociale zekerheidsuitkeringen. Sociale zekerheid: worden
enkel en alleen aangewend voor uitkeringen + ook al is er
geen individuele tegenprestatie, er is toch een bepaalde
relatie tussen de reden waarom je de bijdrage betaalt en de
groep die gaat kunnen genieten van de uitkeringen.
Finaliteit: bescherming van de groep waartoe u behoort
randnummer: 5-8
Wat zijn de functies van belastingen?
1. financiële functie
2. economische functie
3. sociale functie
Hoe kunnen we de belastingen op arbeid verlagen?
1. vermogensbelasting: laat de sterke schouders meer bijdragen. Contra:
Vermogen dat ze hebben is ooit gecreerd geweest. Die winsten
zijn ooit belast geweest, dan zitten we met dubbele belastingen
Vermogensbel: dan risico dat vermogende particulieren zouden
vluchten uit belgie. Is in het nadeel van de economie
In België vermogens niet in kaart gebracht
2. milieubelastingen: vervuilende activiteiten meer belasten
Fiscaal recht 2
, Wat is agressieve taks planning en hoe pakken we dat aan?
Structuren die worden opgericht die in lijn zijn met de wet, maar die niet
bedoeld zijn door de wet. De wet wordt op zo’n manier geïnterpreteerd,
dat het in principe geen fraude is, maar was niet de bedoeling. Voor
multinationals zijn belastingen een kost. Ze willen kosten reduceren bv: via
belastingparadijzen.
Veel schadalen kwamen via leaks aan het licht (via International
Consortium of Investigative Journalists).
Oplossing: akkoord globale minimum belasting van 15%
Individuele landen kunnen weinig doen aan het fenomeen dat
vennootschappen zich vestigen op de Kaaimaneilanden. Dat probleem
van het verschuiven van winsten naar landen met een lage
belastingdruk, moeten we globaal oplossen.
De maatschappelijke verontwaardiging was zo groot na de Panama-
papieren, dat alle landen overeen zijn gekomen dat ze allemaal
minstens 15% zullen heffen op ondernemingen. Stel dat 1 land dat toch
niet zou doen,
bv. Belgische onderneming met een dochtervennootschap in Panama.
Panama heft de belasting niet, dan kan het land van de
moedervennootschap dat doen.
Voor geen-belastingparadijzen (België) zal dit opbrengen door:
de belastingparadijzen heffen misschien niet, daarom kunnen wij
zelf belasten
men verwacht dat multinationals minder gebruik gaan maken van
de belastingparadijzen → winsten komen terecht in de Belgische
boeken
Wat zijn de belasting heffende instanties?
federale belastingen: federale overheid bv: BTW, personenbelasting
regionale belastingen: gewesten bv: milieubelasting
lokale belastingen: provincies en gemeenten bv: leegstandbelasting
Fiscaal recht 3
, Al deze instanties hebben een autonome fiscale bevoegdheid, d.w.z.
kunnen zelf eigen belastingen invoeren, door democratisch verkozen
orgaan
→ probleem dubbele belasting?
Wat is het draagkrachtbeginsel?
Principe dat personen belastingen moeten betalen in verhouding tot hun
economische vermogen. Dit houdt in dat degenen met een hoger inkomen
of vermogen relatief meer belasting betalen dan degenen met een lager
inkomen of vermogen.
Toepassing: progressieve belasting
Fiscaal federalisme
randnummers: 9, 23-25, 90-134
Leg uit: historisch overzicht van het legaliteitsbeginsel
1830: opstand
1831: Belgische “door de wet” bevoegdheden lokale overheden met 2
Grondwet waarborgen: 1) TO 2) noodzakelijke uitzonderingen
na WOI eerste personenbelasting
1980: tweede autonome belastingsbevoegdheid gewesten in GW
staatshervorming financieringswet 1980
1988-1989: derde ✨bijzondere✨financieringswet 1989: aanpassing
staatshervorming financieringsstelsel
uitbreiding belastingbevoegdheid gew m.b.t.
2001: vijfde
personenbelasting: ook vermeerderingen en
staatshervorming
verminderingen
2014: zesde verdere uitbreiding belastingsbevoegdheid gew m.b.t.
staatshervorming personenbelasting
Fiscaal recht 4
Fiscaal recht
Hoorcollege 1
Deel 1: algemeen
Inleiding
randnummer: 1-4
Wat zijn de kenmerken van een belasting?
eenzijdig opgelegd door de overheid (wordt ingevoerd door de wet)
dwingend karakter: iedereen moet betalen
financieel doel: uitgaven van alle aard van de overheid financieren
subsidiair economisch en instrumenteel doel
geen rechtstreekse tegenprestatie
Belasting vs retributie vs sociale zekerheidsbijdrage
een betaling eenzijdig opgelegd door de overheid, teneinde
haar middelen te verschaffen om in haar uitgaven van alle
belasting
aard te voorzien.
zaken die je ook moet betalen aan de overheid, maar die niet
dwingend zijn. je mag zelf kiezen of je gebruik gaat maken
retributie
van de dienst. Hier is wel een tegenprestatie bv:
vuilnisophalen, inschrijving van een wagen.
sociale zijn ook dwingend en ook geen individuele tegenprestatie.
zekerheidsbijdrage Het kan zijn dat je gezond bent en nooit ziek wordt. Dan
geniet je niet van dienst.
Verschil: belasting geldt voor algemene uitgaven, waaronder
Fiscaal recht 1
, ook sociale zekerheidsuitkeringen. Sociale zekerheid: worden
enkel en alleen aangewend voor uitkeringen + ook al is er
geen individuele tegenprestatie, er is toch een bepaalde
relatie tussen de reden waarom je de bijdrage betaalt en de
groep die gaat kunnen genieten van de uitkeringen.
Finaliteit: bescherming van de groep waartoe u behoort
randnummer: 5-8
Wat zijn de functies van belastingen?
1. financiële functie
2. economische functie
3. sociale functie
Hoe kunnen we de belastingen op arbeid verlagen?
1. vermogensbelasting: laat de sterke schouders meer bijdragen. Contra:
Vermogen dat ze hebben is ooit gecreerd geweest. Die winsten
zijn ooit belast geweest, dan zitten we met dubbele belastingen
Vermogensbel: dan risico dat vermogende particulieren zouden
vluchten uit belgie. Is in het nadeel van de economie
In België vermogens niet in kaart gebracht
2. milieubelastingen: vervuilende activiteiten meer belasten
Fiscaal recht 2
, Wat is agressieve taks planning en hoe pakken we dat aan?
Structuren die worden opgericht die in lijn zijn met de wet, maar die niet
bedoeld zijn door de wet. De wet wordt op zo’n manier geïnterpreteerd,
dat het in principe geen fraude is, maar was niet de bedoeling. Voor
multinationals zijn belastingen een kost. Ze willen kosten reduceren bv: via
belastingparadijzen.
Veel schadalen kwamen via leaks aan het licht (via International
Consortium of Investigative Journalists).
Oplossing: akkoord globale minimum belasting van 15%
Individuele landen kunnen weinig doen aan het fenomeen dat
vennootschappen zich vestigen op de Kaaimaneilanden. Dat probleem
van het verschuiven van winsten naar landen met een lage
belastingdruk, moeten we globaal oplossen.
De maatschappelijke verontwaardiging was zo groot na de Panama-
papieren, dat alle landen overeen zijn gekomen dat ze allemaal
minstens 15% zullen heffen op ondernemingen. Stel dat 1 land dat toch
niet zou doen,
bv. Belgische onderneming met een dochtervennootschap in Panama.
Panama heft de belasting niet, dan kan het land van de
moedervennootschap dat doen.
Voor geen-belastingparadijzen (België) zal dit opbrengen door:
de belastingparadijzen heffen misschien niet, daarom kunnen wij
zelf belasten
men verwacht dat multinationals minder gebruik gaan maken van
de belastingparadijzen → winsten komen terecht in de Belgische
boeken
Wat zijn de belasting heffende instanties?
federale belastingen: federale overheid bv: BTW, personenbelasting
regionale belastingen: gewesten bv: milieubelasting
lokale belastingen: provincies en gemeenten bv: leegstandbelasting
Fiscaal recht 3
, Al deze instanties hebben een autonome fiscale bevoegdheid, d.w.z.
kunnen zelf eigen belastingen invoeren, door democratisch verkozen
orgaan
→ probleem dubbele belasting?
Wat is het draagkrachtbeginsel?
Principe dat personen belastingen moeten betalen in verhouding tot hun
economische vermogen. Dit houdt in dat degenen met een hoger inkomen
of vermogen relatief meer belasting betalen dan degenen met een lager
inkomen of vermogen.
Toepassing: progressieve belasting
Fiscaal federalisme
randnummers: 9, 23-25, 90-134
Leg uit: historisch overzicht van het legaliteitsbeginsel
1830: opstand
1831: Belgische “door de wet” bevoegdheden lokale overheden met 2
Grondwet waarborgen: 1) TO 2) noodzakelijke uitzonderingen
na WOI eerste personenbelasting
1980: tweede autonome belastingsbevoegdheid gewesten in GW
staatshervorming financieringswet 1980
1988-1989: derde ✨bijzondere✨financieringswet 1989: aanpassing
staatshervorming financieringsstelsel
uitbreiding belastingbevoegdheid gew m.b.t.
2001: vijfde
personenbelasting: ook vermeerderingen en
staatshervorming
verminderingen
2014: zesde verdere uitbreiding belastingsbevoegdheid gew m.b.t.
staatshervorming personenbelasting
Fiscaal recht 4
