Module 2 fiscaal recht
inhoudstafel
inhoudstafel................................................................................................................................................. 1
Deel 1: Basisbeginselen ............................................................................................................................... 5
Hoofdstuk 1: Begrip en kenmerken van een belasting .......................................................................... 5
1.1 het begrip ‘belastingen’ ............................................................................................................ 5
1.2 kenmerken van een belasting wel belangrijk ........................................................................... 5
1.3 Overheidsinkomsten die geen belasting zijn ................................................................................ 5
1.4 Retributie vs. bijzondere vormen van belastingen lezen ............................................................. 6
1.5 Parafiscale bijdrage ....................................................................................................................... 6
Hoofdstuk 2: De situering van het belastingrecht lezen ........................................................................ 6
Hoofdstuk 3: Noodzakelijk karakter van belastingen in een moderne samenleving. lezen .................. 6
Hoofstuk 4: De functies van belastingen ................................................................................................ 7
4.1 De financiële functie (belangrijkste functie) ................................................................................ 7
4.2 De economische functie ............................................................................................................... 7
4.3 De sociale functie .......................................................................................................................... 7
Hoofdstuk 5: Wie mag belasting heffen? ............................................................................................... 7
Hoofdstuk 6: Grondwettelijke beginselen van de belastingheffing ....................................................... 9
Hoofdstuk 7: Beginselen en kenmerken uit aard belastingen & in het algemeen recht..................... 10
7.1 Fiscaal recht is geen autonome rechtstak .................................................................................. 10
7.2 Fiscale wet is van de openbare orde .......................................................................................... 10
7.3 Strikte interpretatie van de belastingwet................................................................................... 11
7.4 Het beginsel van de Niet-retroactiviteit ..................................................................................... 11
7.5 Toepassing van beginselen van behoorlijk bestuur ................................................................... 11
7.6 Het realiteitsbeginsel .................................................................................................................. 12
7.7 Het non bis idem- beginsel ......................................................................................................... 12
7.8 Territorialiteitsbeginsel belangrijk .............................................................................................. 12
7.9 Verdragsrecht beheerst het intern fiscaal recht ........................................................................ 13
Hoofdstuk 8: De indeling van de belastingen ....................................................................................... 13
8.1 naar de belastingheffende overheid .......................................................................................... 13
8.2 Naar de grondslag van de belasting ........................................................................................... 13
8.3 Naar de wijze van vereffening van de belastingen .................................................................... 14
8.4 Naar de ‘drager’ van de belastingen .......................................................................................... 14
8.5 Directe & indirecte belastingen volgens het fiscaal- administratief criterium .......................... 14
Hoofdstuk 9 de administratieve inrichting ........................................................................................... 15
Deel 2: Personenbelasting ........................................................................................................................ 16
Hoofdstuk 1: Inleidende begrippen ...................................................................................................... 17
1 wie is aan de personenbelasting onderworpen ............................................................................ 17
2. welke inkomsten zijn belastbaar in personebelasting ................................................................. 17
1
,Module 2 fiscaal recht
3. gemeenschappelijke aangifte of niet in de personenbelasting ................................................... 17
4. wat met inkomen van kinderen (zie tabel p82) leren .................................................................. 18
5.belastbaar tijdperk en aanslagjaar in PB ....................................................................................... 18
6.bereking van de personenbelasting : het uitgebreide opcentiemenmodel ................................. 18
7. progressieve belasting .................................................................................................................. 19
8. Aangiftetermijn in de PB ............................................................................................................... 19
9. voorstel van vereenvoudigde aangifte ......................................................................................... 19
10. mogelijke gevolgen bij een laattijdige ingediende aangifte of bij niet aangifte ........................ 19
Hoofstuk 2: bepaling van het netto-inkomen met aftrek van de kosten en verliezen ........................ 20
1. Onroerende Inkomsten................................................................................................................. 20
2 Roerende inkomsten ...................................................................................................................... 23
3 Diverse inkomsten Art. 90 WIB à geen praktijk – wel theorie .................................................... 24
2.4 Beroepsinkomsten ...................................................................................................................... 25
Hoofdstuk 3: Aftrekbare bestedingen .................................................................................................. 27
Hoofdstuk 4 : progressief tarief (Getrapte progressie) ........................................................................ 27
Hoofdstuk 5: Belastingen op de belangvrije som ................................................................................. 28
Hoofdstuk 8: Gewestelijke belastingverminderingen (en belasting kredieten) .................................. 28
Hoofdstuk 9: Federale belastingvermindering .................................................................................... 29
Deel 3: Vennootschapsbelasting ............................................................................................................... 30
Hoofdstuk 1: Basisbegrippen ................................................................................................................ 30
1.1 Wie is onderworpen aan de vennootschapsbelasting? 1,2, 179 – 182 WIB ............................. 30
1.2 Belastbare grondslag (183 WIB) ................................................................................................. 30
1.3. Soorten aanslagen in de vennootschapsbelasting (25%).......................................................... 31
1.4. Belastbaar tijdperk en aanslagjaar ............................................................................................ 31
1.5. Indiening van de aangifte........................................................................................................... 31
1.7. definitie kleine vennootschap.................................................................................................... 31
Hoofdstuk 2: Reserves .......................................................................................................................... 32
2.1. De belastbaar gereserveerde winst ........................................................................................... 32
2.2. De vrijgestelde winst en de onttrekking vrijgestelde reserves ................................................. 32
Hoofdstuk 3: Verworpen uitgaven........................................................................................................ 32
3.1. Niet-aftrekbare belastingen = 100% .......................................................................................... 33
3.5. Niet-aftrekbare.................................................................................................................... 33
3.7. Niet-aftrekbare restaurantkosten = 31%................................................................................... 34
3.8. Niet-aftrekbare receptiekosten en kosten voor relatiegeschenken = VU 50% ........................ 34
3.9. Niet-aftrekbare beroepskledij – VU 100% - Art. 53 7° WIB ...................................................... 34
Hoofdstuk 4: uitgekeerde dividenden .................................................................................................. 34
1. Gewone uitgekeerde dividenen .............................................................................................. 34
2. Dividend reslultaattoekenning ................................................................................................ 34
2
,Module 2 fiscaal recht
Hoofdstuk 5: Uiteenzetting van de winst ............................................................................................. 35
5.1. Eerste bewerking: fiscaal resultaat ........................................................................................... 35
Hoofdstuk 6: Tarief................................................................................................................................ 35
6.1. Basistarief ................................................................................................................................... 35
Deel 4: BTW ............................................................................................................................................... 36
Hoofdstuk 1 Inleiding ............................................................................................................................ 36
De btw-richtlijnen ............................................................................................................................. 36
1.1 Doelstelling .................................................................................................................................. 36
1.2 Verbruiksbelasting – omzetbelasting ......................................................................................... 37
3. Practische benadering btw vraagstuk ..................................................................................... 37
Hoofdstuk 2: De BTW- belastingplichtige ............................................................................................. 37
2.2 Soorten Btw-plichtige ................................................................................................................. 37
Hoofdstuk 3: De belastbare handelingen ............................................................................................. 38
3.1 Leveringen van goederen ........................................................................................................... 38
3.2 Diensten ...................................................................................................................................... 38
3.3 Invoer van de goederen .............................................................................................................. 39
3.4 Intracommunautaire verwerving – Art. 25 §1 bis W.btw .......................................................... 39
Hoofstuk 4: De maatstaf van heffing – MvH ........................................................................................ 39
Hoofdstuk 5: Btw – tarieven Art. 37 §1 W. btw ................................................................................... 40
Hoofdstuk 6: Vrijstellingen ................................................................................................................... 40
6.2 Vrijstelling zonder recht op aftrek (eigenlijke vrijstellingen) – Art. 44 W. btw ......................... 40
Hoofdstuk 7: Aftrek van voorbelasting – recht van btw op AK ............................................................ 41
7.1 Algemeen .................................................................................................................................... 41
7.5 de uitsluiting van het recht op aftrek voor de btw geheven van sommige beroepsuitgaven .. 41
Hoofdstuk 9: Teruggave van btw .......................................................................................................... 42
9.1 teruggave van de belgische btw ................................................................................................. 42
Hoofdstuk 10: Voldoening van de belasting ......................................................................................... 43
10.1 principe ..................................................................................................................................... 43
Hoofdstuk 11: verplichtingen van de btw-belastingplichtige .............................................................. 43
Deel 5: Registratie rechten ....................................................................................................................... 43
Hoofdstuk 1: Kenmerken van registratierechten ................................................................................. 43
1.1 Zakelijke indirecte belasting op het rechtsverkeer onder de levende ...................................... 43
2.1 Formaliteitsbelasting ............................................................................................................... 44
2.2 contantbelastingen vs inkohiering van de belasting .............................................................. 44
Hoofdstuk 2: De registratieformaliteit.................................................................................................. 44
1.1 Algemeen ................................................................................................................................. 44
1.2 de registratie op minuut , brevet kopie of orgineel ............................................................... 44
1.3 Ondeelbaarheid van de registratie formaliteit ........................................................................... 45
3
, Module 2 fiscaal recht
2.4 Gevolgen en belang van de registratie (burgerrechtelijke gevolgen)....................................... 45
2.5 het registratie relaas ................................................................................................................... 45
hoofdstuk 3: de registratieplicht .......................................................................................................... 45
1. aan de registratieformaliteit onderworpen akten en verklaringen ....................................... 45
Hoofdstuk 5: Soorten registratierechten.............................................................................................. 45
Algemeen vast recht ......................................................................................................................... 45
Specifiek vast recht: .......................................................................................................................... 45
Evenredige rechten ........................................................................................................................... 46
Hoofdstuk 6: Evenredige rechten ......................................................................................................... 46
6.7 Schenkingen: (zie oefening extra) .............................................................................................. 46
Deel 6 erfbelasting .................................................................................................................................... 49
Hoofdstuk 1 inleiding ............................................................................................................................ 49
Algemeen .......................................................................................................................................... 49
Situering van het succesierecht in de fiscaliteit ............................................................................... 49
Fiscale woonplaats ............................................................................................................................ 50
Succesierechten en rechten van overgang ...................................................................................... 50
Hoofdstuk 2 samenstelling van de nalatenschap ................................................................................. 50
1. Basisprincipe ............................................................................................................................ 50
2. De fictiebepalingen.................................................................................................................. 51
3. Belastbaar actief en goederen in het buitenland ................................................................... 51
Hoofdstuk 3 waardering van de nalatenschap ..................................................................................... 51
1. Algemeen ................................................................................................................................. 51
2. Bijzondere regels ..................................................................................................................... 51
3. Aannemelijk passief ................................................................................................................. 52
Hoofdstuk 4 de aangifte van nalatenschap .......................................................................................... 52
1. Verplichting tot indiening van een aangifte............................................................................ 52
2. Vorm en inhoud ....................................................................................................................... 53
Hoofdstuk 5 de berekening van de succesierechten ........................................................................... 53
1. Algemeen ................................................................................................................................. 53
2. Categorienen van erfgenamen en rechthebbenden .............................................................. 53
3. Tarieven en berekeningswijze ................................................................................................. 53
Extra berekeningen ................................................................................................................................... 55
4
inhoudstafel
inhoudstafel................................................................................................................................................. 1
Deel 1: Basisbeginselen ............................................................................................................................... 5
Hoofdstuk 1: Begrip en kenmerken van een belasting .......................................................................... 5
1.1 het begrip ‘belastingen’ ............................................................................................................ 5
1.2 kenmerken van een belasting wel belangrijk ........................................................................... 5
1.3 Overheidsinkomsten die geen belasting zijn ................................................................................ 5
1.4 Retributie vs. bijzondere vormen van belastingen lezen ............................................................. 6
1.5 Parafiscale bijdrage ....................................................................................................................... 6
Hoofdstuk 2: De situering van het belastingrecht lezen ........................................................................ 6
Hoofdstuk 3: Noodzakelijk karakter van belastingen in een moderne samenleving. lezen .................. 6
Hoofstuk 4: De functies van belastingen ................................................................................................ 7
4.1 De financiële functie (belangrijkste functie) ................................................................................ 7
4.2 De economische functie ............................................................................................................... 7
4.3 De sociale functie .......................................................................................................................... 7
Hoofdstuk 5: Wie mag belasting heffen? ............................................................................................... 7
Hoofdstuk 6: Grondwettelijke beginselen van de belastingheffing ....................................................... 9
Hoofdstuk 7: Beginselen en kenmerken uit aard belastingen & in het algemeen recht..................... 10
7.1 Fiscaal recht is geen autonome rechtstak .................................................................................. 10
7.2 Fiscale wet is van de openbare orde .......................................................................................... 10
7.3 Strikte interpretatie van de belastingwet................................................................................... 11
7.4 Het beginsel van de Niet-retroactiviteit ..................................................................................... 11
7.5 Toepassing van beginselen van behoorlijk bestuur ................................................................... 11
7.6 Het realiteitsbeginsel .................................................................................................................. 12
7.7 Het non bis idem- beginsel ......................................................................................................... 12
7.8 Territorialiteitsbeginsel belangrijk .............................................................................................. 12
7.9 Verdragsrecht beheerst het intern fiscaal recht ........................................................................ 13
Hoofdstuk 8: De indeling van de belastingen ....................................................................................... 13
8.1 naar de belastingheffende overheid .......................................................................................... 13
8.2 Naar de grondslag van de belasting ........................................................................................... 13
8.3 Naar de wijze van vereffening van de belastingen .................................................................... 14
8.4 Naar de ‘drager’ van de belastingen .......................................................................................... 14
8.5 Directe & indirecte belastingen volgens het fiscaal- administratief criterium .......................... 14
Hoofdstuk 9 de administratieve inrichting ........................................................................................... 15
Deel 2: Personenbelasting ........................................................................................................................ 16
Hoofdstuk 1: Inleidende begrippen ...................................................................................................... 17
1 wie is aan de personenbelasting onderworpen ............................................................................ 17
2. welke inkomsten zijn belastbaar in personebelasting ................................................................. 17
1
,Module 2 fiscaal recht
3. gemeenschappelijke aangifte of niet in de personenbelasting ................................................... 17
4. wat met inkomen van kinderen (zie tabel p82) leren .................................................................. 18
5.belastbaar tijdperk en aanslagjaar in PB ....................................................................................... 18
6.bereking van de personenbelasting : het uitgebreide opcentiemenmodel ................................. 18
7. progressieve belasting .................................................................................................................. 19
8. Aangiftetermijn in de PB ............................................................................................................... 19
9. voorstel van vereenvoudigde aangifte ......................................................................................... 19
10. mogelijke gevolgen bij een laattijdige ingediende aangifte of bij niet aangifte ........................ 19
Hoofstuk 2: bepaling van het netto-inkomen met aftrek van de kosten en verliezen ........................ 20
1. Onroerende Inkomsten................................................................................................................. 20
2 Roerende inkomsten ...................................................................................................................... 23
3 Diverse inkomsten Art. 90 WIB à geen praktijk – wel theorie .................................................... 24
2.4 Beroepsinkomsten ...................................................................................................................... 25
Hoofdstuk 3: Aftrekbare bestedingen .................................................................................................. 27
Hoofdstuk 4 : progressief tarief (Getrapte progressie) ........................................................................ 27
Hoofdstuk 5: Belastingen op de belangvrije som ................................................................................. 28
Hoofdstuk 8: Gewestelijke belastingverminderingen (en belasting kredieten) .................................. 28
Hoofdstuk 9: Federale belastingvermindering .................................................................................... 29
Deel 3: Vennootschapsbelasting ............................................................................................................... 30
Hoofdstuk 1: Basisbegrippen ................................................................................................................ 30
1.1 Wie is onderworpen aan de vennootschapsbelasting? 1,2, 179 – 182 WIB ............................. 30
1.2 Belastbare grondslag (183 WIB) ................................................................................................. 30
1.3. Soorten aanslagen in de vennootschapsbelasting (25%).......................................................... 31
1.4. Belastbaar tijdperk en aanslagjaar ............................................................................................ 31
1.5. Indiening van de aangifte........................................................................................................... 31
1.7. definitie kleine vennootschap.................................................................................................... 31
Hoofdstuk 2: Reserves .......................................................................................................................... 32
2.1. De belastbaar gereserveerde winst ........................................................................................... 32
2.2. De vrijgestelde winst en de onttrekking vrijgestelde reserves ................................................. 32
Hoofdstuk 3: Verworpen uitgaven........................................................................................................ 32
3.1. Niet-aftrekbare belastingen = 100% .......................................................................................... 33
3.5. Niet-aftrekbare.................................................................................................................... 33
3.7. Niet-aftrekbare restaurantkosten = 31%................................................................................... 34
3.8. Niet-aftrekbare receptiekosten en kosten voor relatiegeschenken = VU 50% ........................ 34
3.9. Niet-aftrekbare beroepskledij – VU 100% - Art. 53 7° WIB ...................................................... 34
Hoofdstuk 4: uitgekeerde dividenden .................................................................................................. 34
1. Gewone uitgekeerde dividenen .............................................................................................. 34
2. Dividend reslultaattoekenning ................................................................................................ 34
2
,Module 2 fiscaal recht
Hoofdstuk 5: Uiteenzetting van de winst ............................................................................................. 35
5.1. Eerste bewerking: fiscaal resultaat ........................................................................................... 35
Hoofdstuk 6: Tarief................................................................................................................................ 35
6.1. Basistarief ................................................................................................................................... 35
Deel 4: BTW ............................................................................................................................................... 36
Hoofdstuk 1 Inleiding ............................................................................................................................ 36
De btw-richtlijnen ............................................................................................................................. 36
1.1 Doelstelling .................................................................................................................................. 36
1.2 Verbruiksbelasting – omzetbelasting ......................................................................................... 37
3. Practische benadering btw vraagstuk ..................................................................................... 37
Hoofdstuk 2: De BTW- belastingplichtige ............................................................................................. 37
2.2 Soorten Btw-plichtige ................................................................................................................. 37
Hoofdstuk 3: De belastbare handelingen ............................................................................................. 38
3.1 Leveringen van goederen ........................................................................................................... 38
3.2 Diensten ...................................................................................................................................... 38
3.3 Invoer van de goederen .............................................................................................................. 39
3.4 Intracommunautaire verwerving – Art. 25 §1 bis W.btw .......................................................... 39
Hoofstuk 4: De maatstaf van heffing – MvH ........................................................................................ 39
Hoofdstuk 5: Btw – tarieven Art. 37 §1 W. btw ................................................................................... 40
Hoofdstuk 6: Vrijstellingen ................................................................................................................... 40
6.2 Vrijstelling zonder recht op aftrek (eigenlijke vrijstellingen) – Art. 44 W. btw ......................... 40
Hoofdstuk 7: Aftrek van voorbelasting – recht van btw op AK ............................................................ 41
7.1 Algemeen .................................................................................................................................... 41
7.5 de uitsluiting van het recht op aftrek voor de btw geheven van sommige beroepsuitgaven .. 41
Hoofdstuk 9: Teruggave van btw .......................................................................................................... 42
9.1 teruggave van de belgische btw ................................................................................................. 42
Hoofdstuk 10: Voldoening van de belasting ......................................................................................... 43
10.1 principe ..................................................................................................................................... 43
Hoofdstuk 11: verplichtingen van de btw-belastingplichtige .............................................................. 43
Deel 5: Registratie rechten ....................................................................................................................... 43
Hoofdstuk 1: Kenmerken van registratierechten ................................................................................. 43
1.1 Zakelijke indirecte belasting op het rechtsverkeer onder de levende ...................................... 43
2.1 Formaliteitsbelasting ............................................................................................................... 44
2.2 contantbelastingen vs inkohiering van de belasting .............................................................. 44
Hoofdstuk 2: De registratieformaliteit.................................................................................................. 44
1.1 Algemeen ................................................................................................................................. 44
1.2 de registratie op minuut , brevet kopie of orgineel ............................................................... 44
1.3 Ondeelbaarheid van de registratie formaliteit ........................................................................... 45
3
, Module 2 fiscaal recht
2.4 Gevolgen en belang van de registratie (burgerrechtelijke gevolgen)....................................... 45
2.5 het registratie relaas ................................................................................................................... 45
hoofdstuk 3: de registratieplicht .......................................................................................................... 45
1. aan de registratieformaliteit onderworpen akten en verklaringen ....................................... 45
Hoofdstuk 5: Soorten registratierechten.............................................................................................. 45
Algemeen vast recht ......................................................................................................................... 45
Specifiek vast recht: .......................................................................................................................... 45
Evenredige rechten ........................................................................................................................... 46
Hoofdstuk 6: Evenredige rechten ......................................................................................................... 46
6.7 Schenkingen: (zie oefening extra) .............................................................................................. 46
Deel 6 erfbelasting .................................................................................................................................... 49
Hoofdstuk 1 inleiding ............................................................................................................................ 49
Algemeen .......................................................................................................................................... 49
Situering van het succesierecht in de fiscaliteit ............................................................................... 49
Fiscale woonplaats ............................................................................................................................ 50
Succesierechten en rechten van overgang ...................................................................................... 50
Hoofdstuk 2 samenstelling van de nalatenschap ................................................................................. 50
1. Basisprincipe ............................................................................................................................ 50
2. De fictiebepalingen.................................................................................................................. 51
3. Belastbaar actief en goederen in het buitenland ................................................................... 51
Hoofdstuk 3 waardering van de nalatenschap ..................................................................................... 51
1. Algemeen ................................................................................................................................. 51
2. Bijzondere regels ..................................................................................................................... 51
3. Aannemelijk passief ................................................................................................................. 52
Hoofdstuk 4 de aangifte van nalatenschap .......................................................................................... 52
1. Verplichting tot indiening van een aangifte............................................................................ 52
2. Vorm en inhoud ....................................................................................................................... 53
Hoofdstuk 5 de berekening van de succesierechten ........................................................................... 53
1. Algemeen ................................................................................................................................. 53
2. Categorienen van erfgenamen en rechthebbenden .............................................................. 53
3. Tarieven en berekeningswijze ................................................................................................. 53
Extra berekeningen ................................................................................................................................... 55
4
