Personenbelasting: vak IV Bezoldigingen
van werknemers
Inhoudsopgave
1 Algemeen .............................................................................................................................................. 2
1.1 Definitie ................................................................................................................................................ 2
1.1.1 Loonfiche ......................................................................................................................................... 2
1.2 Wie valt er onder die categorie? .......................................................................................................... 2
1.3 Tijdstip van belastbaarheid .................................................................................................................. 2
1.4 Indeling................................................................................................................................................. 2
1.5 Eigenlijke bezoldigingen (art. 31,2e, lid 1°, WIB 92) ............................................................................. 3
1.5.1 Kosten aan eigen aan de werkgever................................................................................................ 3
1.5.2 Werkgeversbijdrage voor woon-werkverkeer (art.38,9°, WIB 92) .................................................. 4
1.5.3 Niet-recurrente resultaatgebonden voordelen (loonbonus) (art38,24°,WIB92) ............................ 5
1.5.4 Andere vrijgestelde inkomsten (art. 38, WIB 92) ............................................................................ 6
1.6 Tarief .................................................................................................................................................... 6
1.6.1 Algemeen ........................................................................................................................................ 6
1.6.2 Uitzonderingen ................................................................................................................................ 6
1.7 Voordelen van alle aard (AVA) (art.31, 2e lid, WIB 92) ......................................................................... 7
1.7.1 Forfataire ramingen......................................................................................................................... 7
1.7.2 Tarief ............................................................................................................................................. 11
1.8 Vergoedingen verkregen op grond van of naar aanleiding van het stopzetten van de arbeid of het
beëindigen van de arbeidsovereenkomst ......................................................................................................... 11
1.9 Vergoedingen verkregen tot volledig of gedeeltelijk herstel van een tijdelijke derving van
bezoldigingen (= Herstel van een tijdelijke inkomstenvermindering) ............................................................... 12
1.9.1 Gewone vervangingsinkomsten .................................................................................................... 12
1.9.2 Achterstallige vervangingsinkomsten............................................................................................ 12
1.10 Beroepskosten .................................................................................................................................... 12
1.10.1 Werkelijke beroepskosten ........................................................................................................ 12
1.10.2 Forfaitaire beroepskosten (art 51) ........................................................................................... 14
1.10.3 Taxatie ...................................................................................................................................... 15
1.10.4 Inhoudingen.............................................................................................................................. 15
1
,1 Algemeen
1.1 Definitie
Bezoldiging
Een bezoldiging van een werknemer zijn alle beloningen die voor de werknemers de
opbrengsten zijn van arbeid in dienst van een werkgever en dat ongeacht:
- De wijze van toekenning
- De benaming
- De wijze van berekening
1.1.1 Loonfiche
Loonfiche 281.10: opgesteld door loonkantoor en zij betalen lonen uit. Loonkantoor zal het
loonfiche opsturen naar de fiscus.
1.2 Wie valt er onder die categorie?
Vak IV, A. van de aangifte moet worden ingevuld door loon-en weddetrekkenden. Personen
die in ondergeschikt verband werken en tegen wie de werkgever disciplinair optreden
wanneer zij hun verplichtingen niet nakomen.
• Arbeiders en bedienden uit de privé
• Ambtenaren van de openbare diensten
• Ministers
• Burgemeesters, schepenen, ...
• Belastingplichtigen met vervangingsinkomsten
Opgelet!
Bezoldigingen van bedrijfsleiders = vak XVI
Bezoldigingen van gemeente en provincieraadsleden = vak XVIII
1.3 Tijdstip van belastbaarheid
Het jaar waarin ze zijn betaald of toegekend (Art. 204, 3°b KB/WIB 92)
- Betaling = cheque of cash
- Toekenning = overschrijving op een bankrekening
1.4 Indeling
Bezoldigingen van werknemers omvatten de volgende vergoedingen (art. 31, tweede lid)
• Eigenlijke bezoldigingen
• Voordelen van alle aard (= VAA)
2
, • Vergoedingen verkregen op grond van of naar aanleiding van het stopzetten van de
arbeid of het beëindigen van de arbeidsovereenkomst
• Vergoedingen verkregen tot volledig of gedeeltelijk herstel van een tijdelijke derving
van bezoldigingen
• Vroeger verworven bezoldigingen die door de WN zijn verkregen en die na het
stopzetten van de bwzh zijn betaald of toegekend, zelfs als ze zijn betaald aan de
rechtverkrijgenden
1.5 Eigenlijke bezoldigingen (art. 31,2e, lid 1°, WIB 92)
• Iedere vergoeding die de werkgever aan de werknemer uitbetaalt voor de
uitgeoefende arbeidsprestaties is belastbaar.
Bedrag van loon – RSZ, maar inclusief bedrijfsvoorheffing
code *250
= brutoloon
• Met uitzondering van (deels) vrijgestelde bestanddelen:
- Kosten eigen aan de werkgever
- Werkgeversbijdrage voor woon-werkverkeer
- Niet-recurrente resultaatgebonden voordelen (‘loonbonus’)
- Andere vrijgestelde inkomsten
1.5.1 Kosten aan eigen aan de werkgever
Kosten eigen aan de werkgever zijn kosten die normaal ten laste vallen van de werkgever,
maar voorgeschoten worden door de werknemer zoals kilometer- en reisvergoedingen die
werknemer ontvangt voor zijn dienstverplaatsingen, bureaukosten,…
Deze kosten vormen voor de werkgever aftrekbare beroepskosten en zijn voor de
werknemer niet belastbaar.
Ofwel betaalt de werkgever de kosten terug adhv. werkelijke bewijsstukken ofwel forfaite
vergoeding.
3
, 1.5.1.1 Forfaitaire vergoeding
Forfaitaire vergoeding
Maximum voordat bedrag.
- Verplaatsingskosten met de eigen wagen voor andere beroepsmatige verplaatsingen
= kilometervergoeding
- Dagvergoeding voor binnenlandse dienstreizen/buitenlandse zakenreizen
- Thuiswerkvergoeding
1.5.1.1.1 Kilometervergoeding voor verplaatsing met eigen wagen, motor of bromfiets
Belastingvrij, dekt veel meer dan alleen brandstofkosten bv: carwash, afschrijving,…
Kilometers bewijzen door alles op te schrijven.
Je mag niet meer betalen dan het forfait, minder wel! Stel je geeft €1,00 niet de bedoeling je
gaat iemand bezoldigen op die manier.
1.5.1.1.1.1 Maatregelen dure brandstofprijzen
• Maart t.e.m. juni 2022: Eenmalige verhoging van de kilometervergoeding
• Indexatie van nu af aan per kwartaal ipv per jaar
• Werkgevers worden aangemoedigd om hun medewerkers de maximale
kilometervergoeding toe te kennen, via een belastingkrediet (je mag onder nul gaan)
1.5.2 Werkgeversbijdrage voor woon-werkverkeer (art.38,9°, WIB 92)
• Vergoeding betaald door de WG voor de verplaatsing van de WN van de woon- naar
de werkplaats
• Vaste plaats van tewerkstelling
• In beginsel een belastbare bezoldiging
• Vrijstelling afhankelijk van de vervoerswijze:
- Openbaar gemeenschappelijk vervoer
- Gemeenschappelijk vervoer georganiseerd door de WG
- Andere vervoerswijze
4
van werknemers
Inhoudsopgave
1 Algemeen .............................................................................................................................................. 2
1.1 Definitie ................................................................................................................................................ 2
1.1.1 Loonfiche ......................................................................................................................................... 2
1.2 Wie valt er onder die categorie? .......................................................................................................... 2
1.3 Tijdstip van belastbaarheid .................................................................................................................. 2
1.4 Indeling................................................................................................................................................. 2
1.5 Eigenlijke bezoldigingen (art. 31,2e, lid 1°, WIB 92) ............................................................................. 3
1.5.1 Kosten aan eigen aan de werkgever................................................................................................ 3
1.5.2 Werkgeversbijdrage voor woon-werkverkeer (art.38,9°, WIB 92) .................................................. 4
1.5.3 Niet-recurrente resultaatgebonden voordelen (loonbonus) (art38,24°,WIB92) ............................ 5
1.5.4 Andere vrijgestelde inkomsten (art. 38, WIB 92) ............................................................................ 6
1.6 Tarief .................................................................................................................................................... 6
1.6.1 Algemeen ........................................................................................................................................ 6
1.6.2 Uitzonderingen ................................................................................................................................ 6
1.7 Voordelen van alle aard (AVA) (art.31, 2e lid, WIB 92) ......................................................................... 7
1.7.1 Forfataire ramingen......................................................................................................................... 7
1.7.2 Tarief ............................................................................................................................................. 11
1.8 Vergoedingen verkregen op grond van of naar aanleiding van het stopzetten van de arbeid of het
beëindigen van de arbeidsovereenkomst ......................................................................................................... 11
1.9 Vergoedingen verkregen tot volledig of gedeeltelijk herstel van een tijdelijke derving van
bezoldigingen (= Herstel van een tijdelijke inkomstenvermindering) ............................................................... 12
1.9.1 Gewone vervangingsinkomsten .................................................................................................... 12
1.9.2 Achterstallige vervangingsinkomsten............................................................................................ 12
1.10 Beroepskosten .................................................................................................................................... 12
1.10.1 Werkelijke beroepskosten ........................................................................................................ 12
1.10.2 Forfaitaire beroepskosten (art 51) ........................................................................................... 14
1.10.3 Taxatie ...................................................................................................................................... 15
1.10.4 Inhoudingen.............................................................................................................................. 15
1
,1 Algemeen
1.1 Definitie
Bezoldiging
Een bezoldiging van een werknemer zijn alle beloningen die voor de werknemers de
opbrengsten zijn van arbeid in dienst van een werkgever en dat ongeacht:
- De wijze van toekenning
- De benaming
- De wijze van berekening
1.1.1 Loonfiche
Loonfiche 281.10: opgesteld door loonkantoor en zij betalen lonen uit. Loonkantoor zal het
loonfiche opsturen naar de fiscus.
1.2 Wie valt er onder die categorie?
Vak IV, A. van de aangifte moet worden ingevuld door loon-en weddetrekkenden. Personen
die in ondergeschikt verband werken en tegen wie de werkgever disciplinair optreden
wanneer zij hun verplichtingen niet nakomen.
• Arbeiders en bedienden uit de privé
• Ambtenaren van de openbare diensten
• Ministers
• Burgemeesters, schepenen, ...
• Belastingplichtigen met vervangingsinkomsten
Opgelet!
Bezoldigingen van bedrijfsleiders = vak XVI
Bezoldigingen van gemeente en provincieraadsleden = vak XVIII
1.3 Tijdstip van belastbaarheid
Het jaar waarin ze zijn betaald of toegekend (Art. 204, 3°b KB/WIB 92)
- Betaling = cheque of cash
- Toekenning = overschrijving op een bankrekening
1.4 Indeling
Bezoldigingen van werknemers omvatten de volgende vergoedingen (art. 31, tweede lid)
• Eigenlijke bezoldigingen
• Voordelen van alle aard (= VAA)
2
, • Vergoedingen verkregen op grond van of naar aanleiding van het stopzetten van de
arbeid of het beëindigen van de arbeidsovereenkomst
• Vergoedingen verkregen tot volledig of gedeeltelijk herstel van een tijdelijke derving
van bezoldigingen
• Vroeger verworven bezoldigingen die door de WN zijn verkregen en die na het
stopzetten van de bwzh zijn betaald of toegekend, zelfs als ze zijn betaald aan de
rechtverkrijgenden
1.5 Eigenlijke bezoldigingen (art. 31,2e, lid 1°, WIB 92)
• Iedere vergoeding die de werkgever aan de werknemer uitbetaalt voor de
uitgeoefende arbeidsprestaties is belastbaar.
Bedrag van loon – RSZ, maar inclusief bedrijfsvoorheffing
code *250
= brutoloon
• Met uitzondering van (deels) vrijgestelde bestanddelen:
- Kosten eigen aan de werkgever
- Werkgeversbijdrage voor woon-werkverkeer
- Niet-recurrente resultaatgebonden voordelen (‘loonbonus’)
- Andere vrijgestelde inkomsten
1.5.1 Kosten aan eigen aan de werkgever
Kosten eigen aan de werkgever zijn kosten die normaal ten laste vallen van de werkgever,
maar voorgeschoten worden door de werknemer zoals kilometer- en reisvergoedingen die
werknemer ontvangt voor zijn dienstverplaatsingen, bureaukosten,…
Deze kosten vormen voor de werkgever aftrekbare beroepskosten en zijn voor de
werknemer niet belastbaar.
Ofwel betaalt de werkgever de kosten terug adhv. werkelijke bewijsstukken ofwel forfaite
vergoeding.
3
, 1.5.1.1 Forfaitaire vergoeding
Forfaitaire vergoeding
Maximum voordat bedrag.
- Verplaatsingskosten met de eigen wagen voor andere beroepsmatige verplaatsingen
= kilometervergoeding
- Dagvergoeding voor binnenlandse dienstreizen/buitenlandse zakenreizen
- Thuiswerkvergoeding
1.5.1.1.1 Kilometervergoeding voor verplaatsing met eigen wagen, motor of bromfiets
Belastingvrij, dekt veel meer dan alleen brandstofkosten bv: carwash, afschrijving,…
Kilometers bewijzen door alles op te schrijven.
Je mag niet meer betalen dan het forfait, minder wel! Stel je geeft €1,00 niet de bedoeling je
gaat iemand bezoldigen op die manier.
1.5.1.1.1.1 Maatregelen dure brandstofprijzen
• Maart t.e.m. juni 2022: Eenmalige verhoging van de kilometervergoeding
• Indexatie van nu af aan per kwartaal ipv per jaar
• Werkgevers worden aangemoedigd om hun medewerkers de maximale
kilometervergoeding toe te kennen, via een belastingkrediet (je mag onder nul gaan)
1.5.2 Werkgeversbijdrage voor woon-werkverkeer (art.38,9°, WIB 92)
• Vergoeding betaald door de WG voor de verplaatsing van de WN van de woon- naar
de werkplaats
• Vaste plaats van tewerkstelling
• In beginsel een belastbare bezoldiging
• Vrijstelling afhankelijk van de vervoerswijze:
- Openbaar gemeenschappelijk vervoer
- Gemeenschappelijk vervoer georganiseerd door de WG
- Andere vervoerswijze
4
