Samenvatting Personenbelasting - examenuitslag: 14/20 (leerkracht E. Cattoir)

Personenbelasting
1. Hoofdstuk 1: algemene situering

Belastingen in België
 Fiscaliteit = nationaal publiek recht want verhouding burger & overheid
o België = zware belastingdruk
o hoe ↑ taken een gemeenschap aan de staat opdraagt  hoe ↑ geld nodig
o financiële noden: vooral opgevangen via financiële inkomsten
 Wat is een belasting?
o Een geldelijke bijdrage
o Opgelegd door de overheid
 De overheid = de federale overheid + de gewesten (vlaams) + provincies +
gemeente (-belasting)
o Voor de noodwendigheden van diensten van algemeen nut (= verschillende soorten
belastingen)
o Voorbeelden: btw, accijnzen, schenkingsrechten, erfbelasting

 Directe belastingen = inkomstenbelasting
o Personenbelasting
o Vennootschapsbelasting
o Rechtspersonenbelasting
o Belasting der niet-inwoners

 Met inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen
o Vervoersbelasting op autovoertuigen
o Belasting op inverkeerstelling
o Belasting op spelen en weddenschappen
o Belasting op automatische ontspanningstoestellen
o Belasting op deelname van WN in de winst of het kapitaal van een vennootschap

 Indirecte belasting
o Btw
o Douanerechten
o Accijnzen
o Registratiebelasting
o Erfbelasting
o Recht op geschriften
o Diverse rechten en taksen




1

,2

,2. Hoofdstuk 2: Kenmerken
2.1. Belastingaangifte particulieren en zelfstandigen

Inkomstenjaar = belastbaar tijdperk

 Begint op 1 januari (2022) en eindigt op 31 december (2022) = duurt 12 maanden
 Annaliteitsprincipe = belast worden op alle inkomsten dat je gedurende dat jaar hebt verworven
 Rekening houden met toegepaste wetgeving van het jaar waarover je spreekt
 Hierop volgt het aanslagjaar
 Je verwerft inkomsten en betaalt voorschotten (voorheffingen)
o Inkomsten
 Beroepsinkomsten (loon, wedde, baten van vrije beroepen, bezoldiging als
bestuurder, winsten, pensioen)
 Roerende inkomsten (dividenduitkeringen)
 Onroerende inkomsten (inkomsten uit onroerende goederen (huizen, appartement)
 Diverse inkomsten
o Voorschotten
 Beroepsinkomsten  Bedrijfsvoorheffing, voorafbetalingen (zelfstandige
 Roerende inkomsten  Roerende voorheffing
 Onroerende inkomst  Onroerende voorheffing (grondbelastingen, cadastraal Y)
 Diverse inkomsten  Geen voorheffing


Aanslagjaar

 Duurt 18 maanden
 Begint in het voorbeeld op 1 januari 2023 en eindigt op 30 juni 2024
 Belastingaangifte (30/06)
o Document waarop je zelf je inkomsten en betaalde voorschotten invult
 Op papier of via taxonweb  tijd tot midden juli
 Vaak via boekhouder  tijd tot midden oktober
 Aanslagbiljet
o Bevat je aanslag
 = bedrag dat je zal moeten betalen of het bedrag dat je moet terugkrijgen op
basis van je inkomsten en de voorschotten die je reeds betaald hebt
 Belastingberekening – voorheffingen – verminderingen = TTV/TB saldo
 Gebeurt in najaar




3

, 2.2. Belastingplichtige
= elke rijksinwoner wordt belast op wereldwijde inkomen
 Rijksinwoner
o = de natuurlijke persoon die in België zijn woonplaats heeft op 1 januari van het
aanslagjaar
 Moet geen Belg zijn/ leeftijd maakt niet uit
 Natuurlijk persoon  elke particulier + elke zelfstandige in eigen naam (zonder venn)
 Woonplaats = duurzaam verblijf (≠domicilie)
 Op wereldwijde inkomen
o Non bis in indem = je moet nooit 2 keer belastingen betalen op hetzelfde bedrag.
 Je gaat niet zowel in Spanje als in België belastingen moeten betalen (wel
bekendmaken aan de Belgische fiscus)

Fiscale woonplaats bepaalt soort belasting
- Woonplaats definitief bepaald op 1 januari van het aanslagjaar  1 woonplaats per AJ/BP
- Duurzaam verblijf (≠domicilie)
- Bepaalt ook het gewest waarin je woont (voor opcentiemen – infrastructuur)
- Administratie moet woonplaats bewijzen
o Inschrijving in rijksregister  men kan ervanuit gaan dat je rijksinwoner bent
 = weerlegbaar wettelijk vermoeden
o Plaats waar gezin gevestigd is  voornaamste activiteiten van gezin doorgaan
 = onweerlegbaar wettelijk vermoeden
o Feitelijke scheiding = je beslist te scheiden (datum)
 ↔ echtelijke scheiding = rechter spreekt scheiding uit
 Fiscus: vanaf echtelijke scheiding ben je “gescheiden”
 Laatste echtelijke verblijfplaats

2.3. Belastbaar Inkomen
 Verdienen op bezittingen
 Bestaat uit
o Beroepsinkomsten
o Roerende inkomsten
o Onroerende inkomsten
o Diverse inkomsten
 ! het is niet hetgeen dat je op uw rekening krijgt dat belast wordt!
o Louter bezitten wordt niet belast in PB, enkel hetgene je hierop verdient
o Woning: niet belast, wel huurgeld dat je hierop ontvangt
o Spaargeld: niet belast, wel de rente die je erop verdient
o Werken: niet belast, wel het inkomen dat je erop verdient
o Zorg dragen van kinderen: niet belast, wel de onderhoudsuitkering die je ervoor ontvangt

2.4. De belastende overheden
Belastingen voor de federale overheid worden berekend op Belastbare inkomsten

Berekening
Belasting berekend op belastbare inkomsten
- Autonomiefactor (24,957%)
= gereduceerde “Belasting staat” (federaal)
 * “Gewestelijke belastingen (gewesten – exclusieve bevoegdheden voor aanvullend PB)


4