Samenvatting Vennootschapsbelasting - examenuitslag: (leerkracht H. Damme)

Vennootschapsbelasting
Overzicht
H1: Wie is onderworpen
H2: Krachtlijnen
H3: KMO-vennootschap Inleidende hoofdstukken
H4: De belastbare inkomsten
H5: De beroepskosten
H6: De kapitaalloze vennootschap




H7: De in principe belastbare winst
1. De gereserveerde winst
2. Verworpen uitgaven Bepaling belastbare basis
3. Vergoeding van het kapitaal en belastingberekening
H8: Bepaling van de belastbare winst
H9: Berekening van de belasting




1

, Inleiding
1. Waarom een vennootschap? – voordelige redenen
Samenwerkingscontract
o Juridische basis om samenwerking tussen verschillende personen te organiseren
o Statuten (anders voor de wet dan bij een eenmanszaak)

Beperkte aansprakelijkheid
o Vermogen van de vennootschap is gescheiden van het privévermogen
o Aandeelhouders kunnen in principe enkel de inbreng verliezen
o NV, BV & CV

Garantie op continuïteit
o Bij overlijden vallen de aandelen onverdeeld in handen van de erfgenamen (niet van de O
zelf)
o Mogelijkheid om stemrecht te koppelen aan bepaalde aandelen

Fiscaal
o Tarief vennootschapsbelasting
 Gewoon tarief: 25%
 Verlaagd tarief: 20% op eerste schijf van 100 000 euro voor KMO-
vennootschappen
 ! mits voorwaarden o.a. bezoldiging bedrijfsleider van minstens 45000
euro  maatregel tegen de vervennootschappelijking
 Geen gemeentebelasting
 Vervennootschappelijking = = tendens waarbij zelfstandigen/ vrije beroepen een
vennootschap oprichten omwille van de gunstigere belastingtarieven t.o.v. de tarieven in
de personenbelasting
o Winst in de vennootschap houden (reserveren) is voordeliger dan deze over te hevelen
naar het privé-vermogen
 Door tantièmes – bezoldigingen (hier betaal je wel personenbelasting)
 Dividenden

2. Hoe geld halen uit de vennootschap
Bezoldiging bedrijfsleider – tantièmes
 Aftrekbare beroepskost voor de vennootschap
 Belastbaar in de personenbelasting
 Sociale bijdragen
 In geld (met inbegrip van tantièmes) of in natura
 in een aantal gevallen worden de voordelen van
alle aard forfaitair bepaald (vb. firmawagen, privé-
gebruik onroerend goed)  firmawagen: KIi *
100/6 * 2

Uitkering winst als dividend
 Roerende voorheffing (RV) van 30%
 Mogelijkheden om fiscaalvriendelijk dividenden uit te keren voor KMO-vennootschappen:
o VVPR-bis => dividenden uitkeren aan 15%
o Liquidatiereserve (VVPR-ter)



2

,Kapitaalvermindering door terugbetaling aan de aandeelhouders
 Bedrag boven gestort kapitaal = uitgekeerd dividend
 RV 30% is verschuldigd
 Aanrekening kapitaalvermindering proportioneel op:
o Gestort kapitaal = inbrengen in geld en in natura
o Reserves (met een bepaalde volgorde)

Voorschot toegestaan aan de vennootschap tegen intrest
 Intrest is aftrekbare beroepskost voor vennootschap
 RV 30% is verschuldigd
 Opletten: herkwalificatie intrest als dividend

IPT (= individuele pensioentoezegging) ten voordele van de bedrijfsleider (= aanvullend pensoen)
 Vennootschap die IPT afsluit voor de bedrijfsleider
 Premie is aftrekbare beroepskost voor de vennootschap
 Fiscaal gunstige taxatie in de personenbelasting bij uitkering bij pensionering (10%)

Onroerend goed verhuren aan de vennootschap
 Bv. als je zelf een gebouw verhuurt aan de vennootschap
o De onroerende inkomsten worden dan wel belast in de personenbelasting van de
bedrijfsleider
 Huur is aftrekbare beroepskost voor de vennootschap
 Belasting in de personenbelasting
 Opletten: herkwalificatie huur als bezoldiging bij bedrijfsleider

Roerende goederen verhuren aan de vennootschap
 Huur is aftrekbare beroepskost voor de vennootschap
 Afzonderlijk belastbaar in de personenbelasting aan 30% (te verhogen met de
gemeentebelasting), na aftrek van kosten (evt. kostenforfait)

Auteursrechten
 De vennootschap kan aan de bedrijfsleider voor prestaties als bvb. marketeer,
softwareontwikkelaar, IT-beroep, kunstenaar, fotograaf, schrijver, designer, architect,
advocaat, … vergoedingen toekennen in de vorm van auteursrechten
 Auteursrechten zijn roerende inkomsten die voordelig belast worden
 15% op maximum 70 220 euro (2023)
+ gunstige aftrekregeling forfaitaire kosten
 Vanaf 1 januari 2023:
o De gunstige belastingregeling is enkel nog mogelijk voor artistieke en letterkundige
activiteiten (met een overgangsregeling in 2023 voor de andere activiteiten)
o Als je werkt in opdracht van een opdrachtgever (bvb. je eigen vennootschap)  in
2023 is de auteursrechtenvergoeding maximaal 50% van de totale verloning (in 2024
maximaal 40% en vanaf 2025 maximaal 30%)




3

, Hoofdstuk 1: Wie is onderworpen aan de vennootschapsbelasting?
1. Inkomstenbelastingen
4 verschillende vormen van inkomstenbelastingen
 Personenbelasting (PB) = Een belasting op het totale inkomen van inwoners van België
 Vennootschapsbelasting (VenB) = Een belasting op het totale inkomen van binnenlandse
vennootschappen
 Belasting van niet-inwoners (BNI) = Een belasting op inkomsten van niet-inwoners
 Rechtspersonenbelasting (RPB) = Een belasting op inkomsten van andere Belgische
rechtspersonen dan vennootschappen  vzw

2. Wie is onderworpen aan de vennootschapsbelasting
= alle vennotschappen, verenigingen, inrichtingen of instellingen die
 Rechtspersoonlijkheid bezitten volgens Belgisch of buitenlands recht
o  indien niet: Personenbelasting (PB) boek pg 5 en 6
 Fiscale woonplaats in België hebben = plaats waar het werkelijke bestuur van de
vennootschap gelegen is
o  indien niet: Belasting van niet-inwoners (BNI) boek pg 8 kader
 Exploitatie ‘alle vennootschappen vallen hieronder) van een onderneming of verrichtingen
van winstgevende aard (herhaaldelijk karakter, verhouding belangeloze/ winstgevende
activiteit, nijverheids- of handelsmethodes)
o  indien niet: Rechtspersonenbelasting (RPB) zie arresten pg 9&10




4