SAMENVATTING
Bedrijfsfiscaliteit
Examen:
Er zijn 20 vragen
De eerste 15 vragen zijn meerkeuzevragen
De laatste 5 vragen zijn stellingen
, Gesloten boek
Geen ZRM maar wel Excel
Proefexamens blackboard maken!!
Wat te leren?
Slides
Wat er tijdens de hoorcolleges wordt gezegd.
LES 1
Verschil tussen personen en vennootschapsbelasting:
Personenbelasting: werknemers (de tarieven stijgen progressief)
Vennootschapsbelasting: zelfstandigen (eenvormig tarief)
Belang van opleidingsonderdeel:
1. Financiële functie:
= Totale ontvangsten van de staatsbelastingen
reden waarom belastingen worden geheven?
om voldoende inkomsten/fondsen/ontvangsten binnen te krijgen om de
financiering van de staat mogelijk te maken.
bedrag van de geïnde belasting stijgt elk jaar (grote uitzondering, 2019 minder
belastingen geïnd, door corona)
Waar heffen we veel belastingen op?
o Op bezoldigingen
België heeft de 3de hoogste belastingdruk ter wereld
Tax shift: de belastingdruk op arbeid shiften (verleggen) naar milieu, consumptie
& vermogen
In België hebben we geen echte vermogensbelasting!!
2. Economische functie:
= (instrumentele functie): stimuleren en ontraden van gedragingen
Vennootschapsbelasting brengt minder op dan personenbelasting
Belastingen kunnen bepaald gedrag ontraden:
o Accijnzen (belastingen) op tabak en sigaretten
2
, Stimulerend effect:
o Bepaald gedrag stimuleren door belastingvoordeel te gaan toekennen aan
vennootschappen etc.
Belastingvoordeel voor onderzoek en ontwikkeling, hierbij krijgen
ondernemingen die investeren in onderzoek en ontwikkeling een
belastingkrediet waarbij ze een bepaald bedrag kunnen aftrekken van
hun belastbare inkomsten
Innovatie-aftrek: als ondernemingen bijvoorbeeld door de O&O iets
nieuws uitvinden en het gaan commercialiseren, dan is 85% van de
winst niet belastbaar. (85% blijft belastingvrij)
Hierdoor krijgt de staat wel minder inkomsten.
Carry-back coronaverliezen: als een onderneming omwille van
corona dit jaar een verlies geleden heeft , dan mag de onderneming het
verlies van dit jaar overdragen naar vorig jaar, zodat voor je inkomsten
van vorig jaar je minder belastingen moet betalen en dus het voordeel is
dat je die belastingen niet moet betalen en je dus geen cash-out hebt.
3. Sociale functie:
= Met belastingen probeert men meer gelijkheid tot stand te brengen. (herverdeling in
functie van draagkrachtbeginsel, zie je meer in de personenbelasting)
Mensen met een heel laag inkomen betalen 0% belasting, en gaat geleidelijk naar
boven tot 50%. Hierdoor bekom je een herverdeling van het inkomen waardoor je
meer gelijkheid krijgt tussen de inkomens van mensen.
Gini-coëfficiënt: meet de ongelijkheid in een land. (voor herverdeling door
belastingen en sociale zekerheid en na herverdeling door belastingen en sociale
zekerheid)
De correctie van de belastingen in België is vrij groot!
Wat is de functie van de belastingen in het bedrijfsleven?
Belastingen = kost
Men gaat die kosten proberen verminderen
o Fiscale planning: reduceren van belasting kost “Effective taks rate”
Nominale belastingdruk: het cijfer dat in de wetten staat (wetgeving)
Effectieve belastingdruk: als je ook rekening houdt met alle fiscale cadeaus!!
(effectieve belastingdruk is altijd lager dan nominale belastingdruk)
3
, Op een bepaald moment is er een groep van internationale journalisten die onderzoek hebben
gedaan naar hoe zit het met multinationals en hoe zij belastingen betalen.
Aantal zaken zijn hierdoor naar boven gekomen en deze hebben een naam gekregen:
luxembourg leaks, panama papers, Bahama’s leaks
o Luxemburg leaks: een ex werknemer van een bedrijf die advies gaf aan
multinationals over fiscaliteit. die ex werknemer heeft zeer vertrouwelijke
documenten overgemaakt aan die journalisten en journalisten hebben die
gegevens vrijgegeven aan het publiek. De documenten bevatte geheime
afspraken die werden gemaakt door multinationals met de Luxemburgse
belastingdienst. In de deals stond er dat als de multinationals investeerde in
Luxemburg dat ze geen of heel weinig belastingen moesten betalen.
o Panama leaks: Hierbij hebben hackers een advocaten kantoor gehacked
(mosak fondseka) en hebben hierdoor informatie verworven over
multinationals die via het belastingparadijs panama (via
brievenbusvennootschappen), belastingen probeerde te ontduiken en dit is ook
via de pers aan het publiek bekend gemaakt.
In landen waar de fiscaliteit interessant is wordt de boekhoudkundige winst graag
bekendgemaakt.
Bv: Nederland, Luxemburg en Ierland
Er ligt een voorstel op tafel om een minimum tarief van 15% belasting te betalen wereldwijd
Zeer moeilijk om te verwezenlijken omdat bijna iedereen akkoord moet gaan!!
Binnen het bedrijfsleven zijn niet alleen de fiscalisten bezig met belastingen maar ook andere
werknemers.
Waar vinden we de belastingen terug in de jaarrekeningen:
Rek 67: vennootschapsbelasting, voorafbetalingen, roerende voorheffing
Rek 64: onroerende voorheffing
Rek 453: Bedrijfsvoorheffing: (is geen kost)
dat is een belasting voor de werknemers. als ondernemingen bezoldigingen geven aan
werknemers, (de werknemer betaald ook personenbelasting), maar wanneer de
onderneming de bezoldiging toekent aan de werknemer gaat de wergever al een stukje
van de belasting moeten inhouden en doorgeven aan de staat. Dit noemen we
bedrijfsvoorheffing. Dit is dus geen kost voor de werkgever maar dus een schuld aan
de staat.
Rek 168: uitgestelde belastingen
Rek: 132: belastingvrije reserves
zijn winsten die voorlopig vrijgesteld worden van belastingen, deze moeten
ingeschreven worden op een vrijgestelde balans.
Begrippen en beginselen
“Belasting”
Kenmerken:
4
Bedrijfsfiscaliteit
Examen:
Er zijn 20 vragen
De eerste 15 vragen zijn meerkeuzevragen
De laatste 5 vragen zijn stellingen
, Gesloten boek
Geen ZRM maar wel Excel
Proefexamens blackboard maken!!
Wat te leren?
Slides
Wat er tijdens de hoorcolleges wordt gezegd.
LES 1
Verschil tussen personen en vennootschapsbelasting:
Personenbelasting: werknemers (de tarieven stijgen progressief)
Vennootschapsbelasting: zelfstandigen (eenvormig tarief)
Belang van opleidingsonderdeel:
1. Financiële functie:
= Totale ontvangsten van de staatsbelastingen
reden waarom belastingen worden geheven?
om voldoende inkomsten/fondsen/ontvangsten binnen te krijgen om de
financiering van de staat mogelijk te maken.
bedrag van de geïnde belasting stijgt elk jaar (grote uitzondering, 2019 minder
belastingen geïnd, door corona)
Waar heffen we veel belastingen op?
o Op bezoldigingen
België heeft de 3de hoogste belastingdruk ter wereld
Tax shift: de belastingdruk op arbeid shiften (verleggen) naar milieu, consumptie
& vermogen
In België hebben we geen echte vermogensbelasting!!
2. Economische functie:
= (instrumentele functie): stimuleren en ontraden van gedragingen
Vennootschapsbelasting brengt minder op dan personenbelasting
Belastingen kunnen bepaald gedrag ontraden:
o Accijnzen (belastingen) op tabak en sigaretten
2
, Stimulerend effect:
o Bepaald gedrag stimuleren door belastingvoordeel te gaan toekennen aan
vennootschappen etc.
Belastingvoordeel voor onderzoek en ontwikkeling, hierbij krijgen
ondernemingen die investeren in onderzoek en ontwikkeling een
belastingkrediet waarbij ze een bepaald bedrag kunnen aftrekken van
hun belastbare inkomsten
Innovatie-aftrek: als ondernemingen bijvoorbeeld door de O&O iets
nieuws uitvinden en het gaan commercialiseren, dan is 85% van de
winst niet belastbaar. (85% blijft belastingvrij)
Hierdoor krijgt de staat wel minder inkomsten.
Carry-back coronaverliezen: als een onderneming omwille van
corona dit jaar een verlies geleden heeft , dan mag de onderneming het
verlies van dit jaar overdragen naar vorig jaar, zodat voor je inkomsten
van vorig jaar je minder belastingen moet betalen en dus het voordeel is
dat je die belastingen niet moet betalen en je dus geen cash-out hebt.
3. Sociale functie:
= Met belastingen probeert men meer gelijkheid tot stand te brengen. (herverdeling in
functie van draagkrachtbeginsel, zie je meer in de personenbelasting)
Mensen met een heel laag inkomen betalen 0% belasting, en gaat geleidelijk naar
boven tot 50%. Hierdoor bekom je een herverdeling van het inkomen waardoor je
meer gelijkheid krijgt tussen de inkomens van mensen.
Gini-coëfficiënt: meet de ongelijkheid in een land. (voor herverdeling door
belastingen en sociale zekerheid en na herverdeling door belastingen en sociale
zekerheid)
De correctie van de belastingen in België is vrij groot!
Wat is de functie van de belastingen in het bedrijfsleven?
Belastingen = kost
Men gaat die kosten proberen verminderen
o Fiscale planning: reduceren van belasting kost “Effective taks rate”
Nominale belastingdruk: het cijfer dat in de wetten staat (wetgeving)
Effectieve belastingdruk: als je ook rekening houdt met alle fiscale cadeaus!!
(effectieve belastingdruk is altijd lager dan nominale belastingdruk)
3
, Op een bepaald moment is er een groep van internationale journalisten die onderzoek hebben
gedaan naar hoe zit het met multinationals en hoe zij belastingen betalen.
Aantal zaken zijn hierdoor naar boven gekomen en deze hebben een naam gekregen:
luxembourg leaks, panama papers, Bahama’s leaks
o Luxemburg leaks: een ex werknemer van een bedrijf die advies gaf aan
multinationals over fiscaliteit. die ex werknemer heeft zeer vertrouwelijke
documenten overgemaakt aan die journalisten en journalisten hebben die
gegevens vrijgegeven aan het publiek. De documenten bevatte geheime
afspraken die werden gemaakt door multinationals met de Luxemburgse
belastingdienst. In de deals stond er dat als de multinationals investeerde in
Luxemburg dat ze geen of heel weinig belastingen moesten betalen.
o Panama leaks: Hierbij hebben hackers een advocaten kantoor gehacked
(mosak fondseka) en hebben hierdoor informatie verworven over
multinationals die via het belastingparadijs panama (via
brievenbusvennootschappen), belastingen probeerde te ontduiken en dit is ook
via de pers aan het publiek bekend gemaakt.
In landen waar de fiscaliteit interessant is wordt de boekhoudkundige winst graag
bekendgemaakt.
Bv: Nederland, Luxemburg en Ierland
Er ligt een voorstel op tafel om een minimum tarief van 15% belasting te betalen wereldwijd
Zeer moeilijk om te verwezenlijken omdat bijna iedereen akkoord moet gaan!!
Binnen het bedrijfsleven zijn niet alleen de fiscalisten bezig met belastingen maar ook andere
werknemers.
Waar vinden we de belastingen terug in de jaarrekeningen:
Rek 67: vennootschapsbelasting, voorafbetalingen, roerende voorheffing
Rek 64: onroerende voorheffing
Rek 453: Bedrijfsvoorheffing: (is geen kost)
dat is een belasting voor de werknemers. als ondernemingen bezoldigingen geven aan
werknemers, (de werknemer betaald ook personenbelasting), maar wanneer de
onderneming de bezoldiging toekent aan de werknemer gaat de wergever al een stukje
van de belasting moeten inhouden en doorgeven aan de staat. Dit noemen we
bedrijfsvoorheffing. Dit is dus geen kost voor de werkgever maar dus een schuld aan
de staat.
Rek 168: uitgestelde belastingen
Rek: 132: belastingvrije reserves
zijn winsten die voorlopig vrijgesteld worden van belastingen, deze moeten
ingeschreven worden op een vrijgestelde balans.
Begrippen en beginselen
“Belasting”
Kenmerken:
4
