Samenvatting Schema BTW

BTW
 Indirecte belasting -> financiert sociale zekerheid en gemeenschappen.
 Belasting op consumptief gebruik d.w.z. het eindverbruik van goederen en diensten.
 Geen belasting op productief gebruik -> aftrek van voorbelasting.
 In elke stap van het productieproces wordt er een belasting geheven op de toegevoegde waarde -> wordt gedragen door elke schakel
in het proces.
 BTW-plichtige = inner van belasting voor de Schatkist.
 Draagkrachtbeginsel: personen met gelijke draagkracht, gelijke belastingdruk; grotere draagkracht, groter deel dragen.

Vijfstappenbenadering:
1) Belastingplichtigen (Art. 4-8 bis WBTW):
 Gewone (Art. 4 WBTW):
1. Economische activiteit uitoefenen:
! Vergoeding moet werkelijke en afgesproken tegenwaarde van G/D zijn.
! Ook illegale activiteiten (neutraliteit).
2. Geregelde activiteit
3. Zelfstandig
4. Met/zonder winstoogmerk
5. Hoofdzakelijk/ aanvullend
 Recht op vooraftrek.
 Jaarlijkse omzet < €25.000: optie voor niet BTW-plicht (Art. 56 bis WBTW) -> geen vooraftrek + geen BTW aanrekenen.
 Belastingplichtigen vrijgesteld op binnenlandse verrichtingen (Art. 44 WBTW):
o Geen vooraftrek.
o Gemengde belastingplichtige (= bedrijven die een economische + vrijgestelde activiteit doen) -> gedeeltelijk recht op vooraftrek
 Niet-belastingplichtige rechtspersonen (vb. overheid, holding) (Art. 6 WBTW):
o Algemeen: geen BTW -> uitzonderingen door concurrentieverstoring (Art. 6 WBTW).
 Occasionele belastingplichtigen (Art. 8 WBTW): niet voldoen aan Art. 4 -> verplicht/keuze toch BTW-plichtig
o Overdracht nieuwe gebouwen: OFWEL registratierechten, OFWEL BTW verschuldigd
- Gebouwen: vallen onder BTW als “nieuw” (= tot 31/12 van het 2 e jaar volgend op 1ste gebruik)
- Grond: valt onder registratierechten (Art. 44,3,1° WBTW), tenzij door eenzelfde verkoper samen met het gebouw onder het
BTW-regime wordt verkocht.
- Niet beroepsmatig: optie tot BTW-plicht voor verkoop -> voordeel: vooraftrek mogelijk.
o Nieuwe vervoermiddelen:
- Voor “nieuwe” vervoersmiddelen (Art. 8 bis, 2 WBTW).
- Voor verzending of vervoer naar een andere lidstaat.
2) Belastbare handelingen (Art. 9-25 septies WBTW):
3) + Waar belastbaar? (Art. 15, 21, 23, 25 quinquies WBTW):
 Levering van goederen (Art. 9-10 WBTW):
= Overdracht of overgang van de macht om als eigenaar over het goed te beschikken.
 Goederen = lichamelijke goederen, inclusief elektriciteit, gas, warmte, koude.
+ Onttrekking: levering aan zichzelf met aanrekening BTW (Art. 12 WBTW).
 Correctie van vooraftrek nodig wnr handelaar toch eindgebruiker wordt.
 Leveren aan zichzelf, gratis te verstrekken, beëindigen economische activiteit, nieuwe gebouwen die
niet tijdig werden vervreemd.
- Overdracht algemeenheid van goederen (vb. fusie) of van een bedrijfsafdeling op voorwaarde dat overnemer
een belastingplichtige is die de eventuele betaling zou kunnen aftrekken.
 Plaats (Art. 14 WBTW) + tijdstip (Art. 16 WBTW): waar het goed ter beschikking wordt gesteld van verkrijger (niet
noodzakelijk fysieke overdracht).
o Montage: Plaats installatie, beëindigen montage.
o Vervoer: waar vervoer aanvangt (ongeacht wie vervoer doet), aankomst van vervoer (indien voor rekening van
leverancier).
o Doorlopende opdracht: moment van afrekening
o Intracommunautair passagiersvervoer (binnen EU): vertrek van vervoer
 Dienstverrichtingen (Art. 18-22 WBTW):
= Ieder materieel of intellectueel werk.
+ Uitvoering van werk in onroerende staat (Art. 19 WBTW) (Economische of privé-doeleinden als dit de economische activiteit van
de BTW-plichtige is).
- Diensten bij overdracht algemeenheid van goederen (vb. fusie) of van een bedrijfsafdeling op voorwaarde dat verkrijger een
belastingplichtige is (Art. 18,3 WBTW).
 Tijdstip: waarop de dienst is voltooid (Art. 22 WBTW).
 Plaats:



 Verlegging van heffing (Art. 51 WBTW): ontvanger dienst
draagt BTW af aan Schatkist.