Onroerende inkomsten (7-16 WIB) Roerende inkomsten (17-22 WIB)
Belastbaar (gezamenlijk) Belastbaar (gezamenlijk of afzonderlijk)
Meerwaarde vrijgesteld (uitz. Art. 90 WIB) Meerwaarde vrijgesteld (uitz. Art. 90 WIB)
Kadastraal inkomen (= geschat netto huurinkomen) (Art. 7 WIB) Periodieke inkomsten privé-beleggingen:
(indexeringscoëfficiënt = 1, 8630) Dividend (risicodragend)(30%)(Art. 18 WIB):
(revalorisatiecoëfficiënt = 4,6) o Voordelen toegekend door venn.
Gebouwde onroerende goederen: o Terugbetaling kapitaal.
Verhuurd Professione Belastbare Aftrekbare Proportioneel toerekenen kapitaal (RV) en
? el gebruik basis? kosten? reserves (RV)
huurder? o Inkoop- en liquidatiebonus:
Nee / Eigen woning: / Reservetoename (na Venn B) onderwerpen aan
Vrijgesteld 10% extra heffing -> saldo in liquidatiereserve.
Andere: Uitkering bij liquidatie : geen RV
Geïntexeerd Dividenduitkering > 5 jaar: 5% RV
KI x 1,40 Dividenduitkering < 5 jaar: 15% RV
Ja, aan Nee Geïntexeerd / o Excessieve interesten:
nat. KI x 1,40 Debt/ equity = 1/1
persoon Ja Werkelijke 40% Interest > marktrente
Ja, aan / huurprijs + werkelijke Besmette lening (door AH, nat. persoon,
venn. huurvoordele brutohuurpijs bestuurder of zaakvoeder) > belaste reserves
n, + begin BT + gestort kapitaal einde BT
Indien > huurvoordele Interest (niet-risicodragend) (Art. 19WIB):
geïntexeerd KI n, o Opbrengsten leningen, gelddeposito’s,
x 1,40 < 2/3 schuldvorderingen.
gerevaloriseer o Rentecoupon onroerende leasing-termijn.
d KI o Vastrentende effecten (= alles behalve aandelen)
Niet-gebouwde onroerende goederen (= gronden): o Inkomsten begrepen in kapitaal van
Verhuurd? Professionee Belastbare Aftrekbare levensverzekering:
l gebruik basis? kosten? Tak 21: gewaarborg rendement
huurder? -> belastbaar
Nee / Geïntexeerd KI / Tak 23: gekoppeld aan beleggingsfonds ->
Ja, aan Nee belastbaar
nat. Ja Werkelijke 10% werkelijke o Fix-fondsen: BEVEK met contractueel gewaarborgd
persoon huurprijs + brutohuurpijs + rendement
Ja, aan / huurvoordelen, huurvoordelen o Obligatiefondsen: collectieve beleggings
venn. Indien > instellingen die > 10% in schuldvorderingen
geïntexeerd KI beleggen (niet Tak 23)
Privé: KI -> niet x 12 Verhuring van roerend goed (30%):
Beroeps: werkelijke huur -> maandhuur x 12 Netto-inkomsten=brutobedrag – kosten om
- Aftrekbare lasten (forfait) (Art. 13/14 WIB) inkomsten te verkrijgen of behouden
Indien belastbaar inkomen = huur Lijfrenten en tijdelijke renten: O
Interesten van schulden specifiek voor verwerving/ behoud OG (uitz. Eigen Auteursrechten:
woning) o Nabestaanden: geen max. bedrag
- Vrijgesteld (Art. 12/15 WIB) o 15% op eerste € 59.970
BP/bewoner zonder winstoogmerk gebruikt voor erediensten, onderwijs, o 30% op gedeelte erboven
hospitaal, rusthuizen, vakantiecentra (geen OV) o Altijd RV
Eigen woning (alleen privé-deel) (wel OV (gewestbel: 2,5% KI) - Aftrekbare lasten dividend (Art. 22 WIB)
Gedeeltelijke vrijstelling voor improductiviteit Kosten niet aftrekbaar, behalve innings- en
bewaringskosten (maar niet als het inkomen
afzonderlijk belast wordt).
- Aftrekbare kosten verhuur:
Werkelijke bewezen kosten
Zoniet forfait 15%, 50% of 85% (Art. 3/4 KB/WIB)
- Aftrekbare kosten auteursrechten:
50% voor eerste € 15.990
25% voor schijf €15.990-€31.990
Geen aftrek meer vanaf > €31.990
Max forfetaire aftrek = € 11.995
- Vrijgesteld dividend
Liquidatie uit beleggingsvenn. met veranderlijk
kapitaal (BEVEK).
Verlaagd tarief voor liquidatiereserves (>5j na aanleg:
5%, 17% anders) (Art. 269 WIB), KMO (15%) (Art. 537
WIB) en dividend van BEVAK (15%) (Art. 269 WIB)
Eerste €800 dividend/ jaar
- Vrijgesteld interesten (Art. 21 WIB)
Spaardeposito’s: schijf tot €980 interest vrijgesteld,
daarna 15% RV (voorwaarde Art. 2 KB/WIB)
Tak 21 en 23 wnr > 8 jaar OF overlijdens-component
van > 130%
Belastbaar (gezamenlijk) Belastbaar (gezamenlijk of afzonderlijk)
Meerwaarde vrijgesteld (uitz. Art. 90 WIB) Meerwaarde vrijgesteld (uitz. Art. 90 WIB)
Kadastraal inkomen (= geschat netto huurinkomen) (Art. 7 WIB) Periodieke inkomsten privé-beleggingen:
(indexeringscoëfficiënt = 1, 8630) Dividend (risicodragend)(30%)(Art. 18 WIB):
(revalorisatiecoëfficiënt = 4,6) o Voordelen toegekend door venn.
Gebouwde onroerende goederen: o Terugbetaling kapitaal.
Verhuurd Professione Belastbare Aftrekbare Proportioneel toerekenen kapitaal (RV) en
? el gebruik basis? kosten? reserves (RV)
huurder? o Inkoop- en liquidatiebonus:
Nee / Eigen woning: / Reservetoename (na Venn B) onderwerpen aan
Vrijgesteld 10% extra heffing -> saldo in liquidatiereserve.
Andere: Uitkering bij liquidatie : geen RV
Geïntexeerd Dividenduitkering > 5 jaar: 5% RV
KI x 1,40 Dividenduitkering < 5 jaar: 15% RV
Ja, aan Nee Geïntexeerd / o Excessieve interesten:
nat. KI x 1,40 Debt/ equity = 1/1
persoon Ja Werkelijke 40% Interest > marktrente
Ja, aan / huurprijs + werkelijke Besmette lening (door AH, nat. persoon,
venn. huurvoordele brutohuurpijs bestuurder of zaakvoeder) > belaste reserves
n, + begin BT + gestort kapitaal einde BT
Indien > huurvoordele Interest (niet-risicodragend) (Art. 19WIB):
geïntexeerd KI n, o Opbrengsten leningen, gelddeposito’s,
x 1,40 < 2/3 schuldvorderingen.
gerevaloriseer o Rentecoupon onroerende leasing-termijn.
d KI o Vastrentende effecten (= alles behalve aandelen)
Niet-gebouwde onroerende goederen (= gronden): o Inkomsten begrepen in kapitaal van
Verhuurd? Professionee Belastbare Aftrekbare levensverzekering:
l gebruik basis? kosten? Tak 21: gewaarborg rendement
huurder? -> belastbaar
Nee / Geïntexeerd KI / Tak 23: gekoppeld aan beleggingsfonds ->
Ja, aan Nee belastbaar
nat. Ja Werkelijke 10% werkelijke o Fix-fondsen: BEVEK met contractueel gewaarborgd
persoon huurprijs + brutohuurpijs + rendement
Ja, aan / huurvoordelen, huurvoordelen o Obligatiefondsen: collectieve beleggings
venn. Indien > instellingen die > 10% in schuldvorderingen
geïntexeerd KI beleggen (niet Tak 23)
Privé: KI -> niet x 12 Verhuring van roerend goed (30%):
Beroeps: werkelijke huur -> maandhuur x 12 Netto-inkomsten=brutobedrag – kosten om
- Aftrekbare lasten (forfait) (Art. 13/14 WIB) inkomsten te verkrijgen of behouden
Indien belastbaar inkomen = huur Lijfrenten en tijdelijke renten: O
Interesten van schulden specifiek voor verwerving/ behoud OG (uitz. Eigen Auteursrechten:
woning) o Nabestaanden: geen max. bedrag
- Vrijgesteld (Art. 12/15 WIB) o 15% op eerste € 59.970
BP/bewoner zonder winstoogmerk gebruikt voor erediensten, onderwijs, o 30% op gedeelte erboven
hospitaal, rusthuizen, vakantiecentra (geen OV) o Altijd RV
Eigen woning (alleen privé-deel) (wel OV (gewestbel: 2,5% KI) - Aftrekbare lasten dividend (Art. 22 WIB)
Gedeeltelijke vrijstelling voor improductiviteit Kosten niet aftrekbaar, behalve innings- en
bewaringskosten (maar niet als het inkomen
afzonderlijk belast wordt).
- Aftrekbare kosten verhuur:
Werkelijke bewezen kosten
Zoniet forfait 15%, 50% of 85% (Art. 3/4 KB/WIB)
- Aftrekbare kosten auteursrechten:
50% voor eerste € 15.990
25% voor schijf €15.990-€31.990
Geen aftrek meer vanaf > €31.990
Max forfetaire aftrek = € 11.995
- Vrijgesteld dividend
Liquidatie uit beleggingsvenn. met veranderlijk
kapitaal (BEVEK).
Verlaagd tarief voor liquidatiereserves (>5j na aanleg:
5%, 17% anders) (Art. 269 WIB), KMO (15%) (Art. 537
WIB) en dividend van BEVAK (15%) (Art. 269 WIB)
Eerste €800 dividend/ jaar
- Vrijgesteld interesten (Art. 21 WIB)
Spaardeposito’s: schijf tot €980 interest vrijgesteld,
daarna 15% RV (voorwaarde Art. 2 KB/WIB)
Tak 21 en 23 wnr > 8 jaar OF overlijdens-component
van > 130%
