Samenvatting BTW

Fiscoloog examen!!!

5 hoofdvragen

1. Wordt de handeling verricht door een btw-plichtige?

2. Betreft het een belastbare handeling?

Dienst, ICV, invoer, levering van goed

3. Waar vindt de handeling plaats?

Plaats van levering = België, lidstaat van EU, derdelandsgebied

4. Is er een vrijstelling mogelijk?

ICL, uitvoer

Geen: art 44 => geen aftrek btw, geen btw aanrekenen op dienst/handeling

Onder bezwarende titel

5. wie moet de BTW voldoen?

Dienstverrichter, leverancier

Oefening
Op 1 februari koopt Bom.com een inpakmachine bij een fabrikant van geautomatiseerde inpakmachines
voor 20 000 EUR, exclusief btw. Er wordt overeengekomen dat Bom.com uiterlijk op 15 februari 2 000 EUR
voorschot zal betalen. Op 20 februari betaalt Bom.com de volledige prijs van de inpakmachine (18 000
EUR). Op 1 maart ontvangt zij een factuur van de fabrikant. Een week later, op 8 maart, wordt de machine
geleverd en geïnstalleerd door de leverancier. Op 9 maart is de machine volledig geïnstalleerd.

1. ja, fabrikant art 4 S1 (economische activiteit, zelfstandig, regelmatig)

2. levering van goed art 10 S1, onder bezwarende titel

3. goed wordt door leverancier geïnstalleerd bij koper, waar installatie/montage gebeurt art 14 S3,
Bom.com BE

4. geen vrijstelling

Oneigenlijke vrijstelling: ROA art 39-44 (bv uitvoer, ICL)
Eigenlijke vrijstelling: zonder ROA art 44 (bv dokter)

5. leverancier = fabrikant, art 51 S1 1e

Belastbaar feit: tijdstip waarop een bedrag ontvangen wordt voor tijdstip levering, 15 feb en 20 feb art 17
S1 3e

Tijdstip van opeisbaarheid = belastbaar feit

Werken in onroerende staat => KB 1 art 20

,Groep van 4: geen btw AG

- Btw zonder ROA
- Landbouw onderneming
- Kleine onderneming
- Niet belastingplichtige rechtspersonen

Wel btw AG

- Gewone
- Gemengde/gedeelte
- Forfaitaire btwpl
- Toevallige btwpl
- Buitenlandse

Oef 2 dia 17-21

, De tarieven
Vergelijking met btw tarieven in omringende Lidstaten: België hoogste tarieven! (KB 20, 20/06/1970)

Het normaal tarief van BTW voor goederen en diensten bedraagt in prinipe 21%
Voor bepaalde goederen en diensten geldt er echter een afwijking waarbij tegen een lager tarief
belastingen geheven wordt:
 6% voor goederen en diensten (KB20 TAB/A) tenzij deze diensten bijkomstig zijn aan de
hoofdhandeling (= andere diensten) onderworpen aan 21%
 12% voor goederen en diensten opgenomen in KB20 TAB/B
 0% voor levering van:
o Dagbladen en periodieke publicaties met algemene en informatieve strekking die min
48x/jaar verschijnen
o Recuperatiestoffen

Diensten die bijkomstig deel uitmaken van complexe overeenkomst, zijn onderworpen aan het tarief van
handeling waarvan ze deel uitmaken (bv pianomuziek (6%) tijdens restaurantbezoek (eten 12%, dranken
21%, geheel 21%)

Btw-aangifte: R00, R01, R02, R03 (0, 6, 12, 21%)

Verlaagd tarief 6% voor werken in onroerende staat mbt privé-woningen die als min 10 jaar bewoond is
Verschil:
- Rubiek XXXI: oorspronkelijke regeling mbt WOS + vw bewoning: min 15 jaar
- Rubiek XXXVIII sinds 2011: kopie, mbt verwarmingketels en liftinstallaties in
appartementsgebouwen en bewoning = min 5 jaar ipv 15 jaar
o Sinds 2016 bewoningstarief 10 jaar ipv 5 jaar
Intellectuele werk van architecten, ingenieurs, landmeters, makelaars blijft onderheving aan 21% btw