BTW RECHT
1. Wordt de handeling verricht door een BTW-plichtige?
Enkel indien verricht door BTW-plichtige.
Uitzondering:
Invoer van goederen: invoerder is BTW-plichtige
Toevallige BTW-plichtige: toevallige oprichter/vervreemder van nieuwe gebouwen, toevallige
intracommunautaire levering van nieuw vervoermiddel
2. Betreft het een belastbare handeling?
Opdat bepaalde handeling aan BTW onderworpen wordt, moet gaan om 1 van volgende verrichtingen:
Levering van goederen
Dienstverrichting
Intracommunautaire verwerving van goederen
Invoer van goederen -> binnenbrengen (niet per se aankopen)
o Als je naar Marokko gaat op vakantie en iets meeneemt van daar doe je aan invoer -> dan
ben je vrijgesteld omdat het onder een bepaald grensbedrag zit
o Als je bv een gouden ring koopt moet je wel btw betalen
3. Waar vindt de handeling plaats?
Levering van goed: (art 14 en 14 bis)
o Plaats waar het goed ter beschikking van de verkrijger of overnemer wordt gesteld
o Plaats waar de verzending of vervoer naar verkrijger aanvangt, wanneer het goed door de
leverancier, verkrijger of derde wordt verzonden of vervoerd
o Plaats waar installatie of montage wordt verricht
o Plaats van vertrek van vervoer van passagiers
o Plaats waar afnemer de zetel van zijn economische activiteit of vaste inrichting heeft
gevestigd waarvoor de goederen worden geleverd
o Plaats waar de afnemer het effectieve gebruik en verbruik van deze goederen heeft
o Plaats waar goederen zich bevinden op tijdstip van aankomst van verzending of vervoer
naar afnemer
Dienstverrichting: (art 21 en 21 bis)
o Plaats waar dienstverrichter gevestigd is
o Plaats waar onroerend goed gelegen is
o Plaats waar roerend goed zich bevindt
o Plaats waar dienst materieel wordt verricht
o Plaats waar vervoer plaatsvindt
o Plaats waar vervoer vertrekt
o Plaats waar ontvanger is gevestigd
o Plaats waar BTW-identificatienummer aan ontvanger van dienst werd toegekend
o Plaats waar de dienst feitelijk gebruikt of geëxploiteerd wordt
Intracommunautaire verwerving van goederen (art 25 quinques)
o Plaats waar het vervoer van goederen aankomt
o In de lidstaat die het BTW-identificatienummer aan afnemer heeft toegekend
Invoer (art 23 paragraaf 3)
o Plaats waar goederen in vrije verkeer worden gebracht (alleen als deze plaats BE is, kan
Belgische BTW verschuldigd zijn
, 4. Is er (g)een vrijstelling mogelijk?
Vrijstellingen met ROA (art 39-44)
Levering goederen
o Uitvoer
o Intracommunautaire levering
o Goederen onder een douaneregeling
o Goederen in BTW-entrepot
o Leveringen van en aan schepen en vliegtuigen
o Leveringen aan diplomaten en internationale instellingen
Diensten
o Internationaal goederen- en personenvervoer
o Diensten aan goederen onder douaneregeling
o Sommige diensten aan goederen in een BTW-entrepot
o Bepaalde diensten aan schepen en vliegtuigen
o Diensten aan diplomaten en internationale instellingen
Invoer en intracommunautaire verwerving
o In bepaalde omstandigheden vrijstelling van BTW mogelijk
o BTW-plichtige moet nodige bewijs voor voorziene vrijstelling voorleggen
Vrijstelling zonder ROA (art 44), dokter kan inkomende btw niet aftrekken
5. Wie moet de BTW voldoen? (art 51)
Leverancier
Dienstverrichter
Ontvanger van dienst
Aansprakelijke vertegenwoordiger
Consignatie= wnr een leverancier-distributeur een overeenkomst aangaat met kleinhandelaar waarin hij
goederen levert die pas moeten betaald worden wnr handelaar ze ook daadwerkelijk verkoopt
Derde land: een ander land dan lidstaat
Icolisting= lijst waarin btw-belastingplichtige bepaalde handelingen met andere lidstaten dient op te
nemen
Jaarlijkse listing: lijst van afnemers btw-belastingplichtigen waaraan in het voorbije jaar voor min 250 euro
excl btw aan goederen of diensten werden geleverd
Inleiding
BTW = Europese belasting
= verbruiksbelasting die eindconsument draagt (niet op verwerven van inkomen
= belasting over belastbare handelingen
= geen kostprijsverhogende factor voor btw-belastingplichtigen
Directe belasting = belasting op verwerving inkomen of maken van winst, continue toestand belast =
kostprijselement
Inhaaleffect = een lager of hoger aangerekend tarief btw in voorgaande fases wordt tenietgedaan door een
lagere of hogere aftrek in volgende fase
,
1. Wordt de handeling verricht door een BTW-plichtige?
Enkel indien verricht door BTW-plichtige.
Uitzondering:
Invoer van goederen: invoerder is BTW-plichtige
Toevallige BTW-plichtige: toevallige oprichter/vervreemder van nieuwe gebouwen, toevallige
intracommunautaire levering van nieuw vervoermiddel
2. Betreft het een belastbare handeling?
Opdat bepaalde handeling aan BTW onderworpen wordt, moet gaan om 1 van volgende verrichtingen:
Levering van goederen
Dienstverrichting
Intracommunautaire verwerving van goederen
Invoer van goederen -> binnenbrengen (niet per se aankopen)
o Als je naar Marokko gaat op vakantie en iets meeneemt van daar doe je aan invoer -> dan
ben je vrijgesteld omdat het onder een bepaald grensbedrag zit
o Als je bv een gouden ring koopt moet je wel btw betalen
3. Waar vindt de handeling plaats?
Levering van goed: (art 14 en 14 bis)
o Plaats waar het goed ter beschikking van de verkrijger of overnemer wordt gesteld
o Plaats waar de verzending of vervoer naar verkrijger aanvangt, wanneer het goed door de
leverancier, verkrijger of derde wordt verzonden of vervoerd
o Plaats waar installatie of montage wordt verricht
o Plaats van vertrek van vervoer van passagiers
o Plaats waar afnemer de zetel van zijn economische activiteit of vaste inrichting heeft
gevestigd waarvoor de goederen worden geleverd
o Plaats waar de afnemer het effectieve gebruik en verbruik van deze goederen heeft
o Plaats waar goederen zich bevinden op tijdstip van aankomst van verzending of vervoer
naar afnemer
Dienstverrichting: (art 21 en 21 bis)
o Plaats waar dienstverrichter gevestigd is
o Plaats waar onroerend goed gelegen is
o Plaats waar roerend goed zich bevindt
o Plaats waar dienst materieel wordt verricht
o Plaats waar vervoer plaatsvindt
o Plaats waar vervoer vertrekt
o Plaats waar ontvanger is gevestigd
o Plaats waar BTW-identificatienummer aan ontvanger van dienst werd toegekend
o Plaats waar de dienst feitelijk gebruikt of geëxploiteerd wordt
Intracommunautaire verwerving van goederen (art 25 quinques)
o Plaats waar het vervoer van goederen aankomt
o In de lidstaat die het BTW-identificatienummer aan afnemer heeft toegekend
Invoer (art 23 paragraaf 3)
o Plaats waar goederen in vrije verkeer worden gebracht (alleen als deze plaats BE is, kan
Belgische BTW verschuldigd zijn
, 4. Is er (g)een vrijstelling mogelijk?
Vrijstellingen met ROA (art 39-44)
Levering goederen
o Uitvoer
o Intracommunautaire levering
o Goederen onder een douaneregeling
o Goederen in BTW-entrepot
o Leveringen van en aan schepen en vliegtuigen
o Leveringen aan diplomaten en internationale instellingen
Diensten
o Internationaal goederen- en personenvervoer
o Diensten aan goederen onder douaneregeling
o Sommige diensten aan goederen in een BTW-entrepot
o Bepaalde diensten aan schepen en vliegtuigen
o Diensten aan diplomaten en internationale instellingen
Invoer en intracommunautaire verwerving
o In bepaalde omstandigheden vrijstelling van BTW mogelijk
o BTW-plichtige moet nodige bewijs voor voorziene vrijstelling voorleggen
Vrijstelling zonder ROA (art 44), dokter kan inkomende btw niet aftrekken
5. Wie moet de BTW voldoen? (art 51)
Leverancier
Dienstverrichter
Ontvanger van dienst
Aansprakelijke vertegenwoordiger
Consignatie= wnr een leverancier-distributeur een overeenkomst aangaat met kleinhandelaar waarin hij
goederen levert die pas moeten betaald worden wnr handelaar ze ook daadwerkelijk verkoopt
Derde land: een ander land dan lidstaat
Icolisting= lijst waarin btw-belastingplichtige bepaalde handelingen met andere lidstaten dient op te
nemen
Jaarlijkse listing: lijst van afnemers btw-belastingplichtigen waaraan in het voorbije jaar voor min 250 euro
excl btw aan goederen of diensten werden geleverd
Inleiding
BTW = Europese belasting
= verbruiksbelasting die eindconsument draagt (niet op verwerven van inkomen
= belasting over belastbare handelingen
= geen kostprijsverhogende factor voor btw-belastingplichtigen
Directe belasting = belasting op verwerving inkomen of maken van winst, continue toestand belast =
kostprijselement
Inhaaleffect = een lager of hoger aangerekend tarief btw in voorgaande fases wordt tenietgedaan door een
lagere of hogere aftrek in volgende fase
,
