Samenvatting Tax Management

Tax Management
ArteveldeHogeschool
2KMO01
Amber Slosse




1

, Samenvatting Taxmanagement
1. Basisprincipes fiscaliteit

1.1 Begrip belasting
 Eenzijdige betaling opgelegd door de Overheid (Staat, deelstaat, lokaal bestuur) aan
personen die op haar grondgebied wonen of er belangen hebben, teneinde haar
middelen te verschaffen om in haar uitgaven van alle aard te voorzien
 Betaling: in geld, maar kan ook in goederen en diensten
 BV: bij erfenis als je goederen ontvangt, bij diensten: bezitter v/e woning is
verplicht de stoep voor zijn huis vrij te maken, kan zijn dat de overheid dit doet maar
de kosten zijn voor de eigenaar.
 Retributie: enkel betalen als je er gebruik van maakt, bijvoorbeeld parking betalen
alleen zij die parkeren, geen belasting.
 Functies:
 Financiële functie
 Economische functie
 Sociale functie

FINANCIEEL Economisch Sociaal
- Inkomsten en uitgaven - Prijzen - Draagkracht
- Belasting vs. Retributie1 - Sparen
- Consumptie
- Investeringen
- Tewerkstelling
- …




1.2 Legaliteitsbeginsel !
 Geen belasting zonder wed (democratisch verkozen beraadslagende vergadering)
 Belasting invoeren/wijzigen/afschaffen DOOR een wet, decreet, ordonnantie,
verordening/reglement
 Delegatieverbod, MAAR:
 Noodzaak wegens omstandigheden en vereiste spoed
 Uitdrukkelijke en ondubbelzinnige machtiging
 Bekrachtiging besluit door wetgever binnen korte termijn bepaald in
machtgingswet
 Machtgingswet  Besluit  Bekrachtigingswet




1



2

, 1.3 Gevolg legaliteitsbeginsel
 Alles is vrij van belasting tenzij de wet anders bepaald
 Onderscheid tussen belastingfraude/-ontduiking en belastingontwijking/-vermijding
 Fraude is opzet + inbreuk fiscale wet
 Ontwijking is buiten toepassing belastingwet blijven
 Algemene en specifieke antimisbruikbepalingen


1.4 Eenjarigheidsbeginsel
 Over de belastingen ten behoeve van de Staat, de gemeenschap en het gewest wordt
jaarlijks gestemd. De regelen die ze invoeren, zijn slechts voor een jaar van kracht
indien zij niet worden vernieuwd
 Jaarlijkse uitdrukkelijke toelating door parlement aan regering om de belastingen
volgens de bestaande belastingwetgeving verder te heffen




1.5 Gelijkheidsbeginsel
 Verschil in behandeling kan als:
 Objectief onderscheidscriterium
 Relevant onderscheid
 Financiering van bepaalde kosten


1.6 Belastingen in scope ex!




3

, Indirecte belasting: je koopt in de supermarkt een goed, daar betaal je een belasting op, de
supermarkt stort die door naar de federale overheid

Directe belasting: je betaalt rechtstreeks naar de federale overheid, restaurant met de vennootschap




4