Vak XVI: Bezoldigingen van bedrijfsleiders
1. De bedrijfsleider
2. De bezoldiging
3. Sociale bijdragen
4. Beroepskosten
5. Vrij aanvullend pensioen
Situering WIB
Art. 23 WIB
Beroepsinkomsten zijn:
• Winst
• Baten
• Winst en baten v/e vorige beroepswerkzaamheid
• Bezoldigingen
• Pensioenen
➢ Pb directe belasting
➢ Deel 2 natuurlijke personen
➢ Np die diverse inkomsten heeft
➢ Np die beroepsinkomsten als zelfstandige
, ➢ 1402, 1431 → afzonderlijk belastbaar → niet aan progressief tarief belastbaar maar
apart tarief
➢ Vanaf 1405 is –
➢ Alles ervoor is +
➢ 1406 = werkelijke beroepskosten
Art. 30 WIB
Bezoldigingen omvatten :
• Bezoldigingen van werknemers
• Bezoldigingen van bedrijfsleiders
• Bezoldigingen van meewerkende echtgenoten
1. De bedrijfsleider
Bedrijfsleider = natuurlijke persoon
1. Die een opdracht als bestuurder, zaakvoerder, vereffenaar of een gelijksoortige functie
uitoefent = bedrijfsleider eerste categorie
2. Of die in de vennootschap een leidende functie of een leidende werkzaamheid van dagelijks
bestuur, van commerciële, financiële of technische aard uitoefenen buiten een
arbeidsovereenkomst = bedrijfsleider tweede categorie
→ Verschil is belangrijk (zie verder)!
➢ Bedrijfsleider moet een natuurlijk persoon zijn om onderworpen te zijn aan pb
➢ hij is aangesteld en krijgt een mandaat van de algemene vergadering → hebben een
arbeidsovereenkomst en zijn in de statuten aangesteld
1. Die een opdracht als bestuurder, zaakvoerder, vereffenaar of een gelijksoortige functie
uitoefent = bedrijfsleider eerste categorie
• Niet-bestuurders (bv. Een directeur) die in werkelijkheid functies uitoefenen in de
vennootschap, die door hun uitgebreidheid of hun belang normaal worden uitgeoefend
door bestuurders.
• Er is geen mandaat van de A.V. of van de RvB vereist.
,2. De bezoldiging
1. Inleiding
2. De eigenlijke bezoldiging
3. Voordelen van alle aard
4. Huurherkwalificatie
2.1. Inleiding
Art. 32, 1e lid WIB = Attractiebeginsel
• Alle beroepsinkomsten die een bedrijfsleider van de vennootschap krijgt waarin hij
bedrijfsleider is = bedrijfsleidersbezoldiging
• Zowel voor de 1e als de 2e cat. van BL
• Indien de BL ook als werknemer in een andere functie in de vennootschap aan het werk
is, zal die bezoldiging niet als gewone bezoldiging maar als bezoldiging van BL aanzien
worden.
• Ratio legis?
➢ Examenvraag
➢ Attractie komt van attirer (aantrekken)
➢ Alles wat hij krijgt wordt beschouwd als bedrijfsleider bezoldiging
➢ Daartoe behoren in zonderheid (= meer bepaald )
➢ De overdreven huur wordt beschouwd als een bezoldiging
➢ Stellingen op examen (juist/fout en kunnen redeneren)
Art. 32, 1e lid WIB = Attractiebeginsel = niet te absoluut interpreteren
• Alle beroepsinkomsten die een bedrijfsleider van de vennootschap krijgt waarin hij
bedrijfsleider is
= bedrijfsleidersbezoldiging
Niet alle inkomsten vallen onder de toepassing van het attractiebeginsel!
Bijv. dividenden, huurinkomsten, …
Uitzondering:
Niet van toepassing op:
1. Onbezoldigde bestuurders, zaakvoerders, … van vzw’s (RPB)
2. Natuurlijke persoon die bezoldigd is (arbeidsovereenkomst), maar ook onbezoldigde
opdracht als bestuurder, zaakvoerder, …
Voor zover er geen inkomsten van onroerende goederen zijn uit die rechtspersoon die
geherkwalificeerd zijn!
, ➢ Bedrag uit fiche 281.20 overnemen
Wat is een tantième?
• Een deel van de winst die aan de bestuurders van een vennootschap wordt uitgekeerd.
• Verschil met een dividend? Interessant alternatief om winst uit te keren?
• Vennootschapsbelasting: aftrekbaar in het jaar waarop de tantième betrekking heeft.
• Personenbelasting: belastbaar in het jaar van toekenning
Belastbaarheid?
• Fiscaal het karakter van een gewone bezoldiging
• Progressieve tarieven
➢ Wat is een tantième (examenvraag)
➢ Dividend: deel van de winst aan de aandeelhouders
➢ Algemene vergadering van aandeelhouders
➢ Een verschil in tijd is interessant
➢ Kijken naar de winsten in BJ 24 dan is het aftrekbaar van de inkomsten van 2024 het jaar
waarop het betrekking heeft
➢ Met een tantième kan je je belastbare inkomsten naar beneden halen
2.2. De eigenlijke bezoldiging
Voorbeeld
Een vennootschap keert in 2017 een maandelijkse bezoldiging uit van 2.500 euro aan haar
bestuurder. Op 10/05/2017 keurt de algemene vergadering de jaarrekening over het boekjaar
2016 goed en beslist om een tantième uit te betalen van 7.500 euro.
• Wat dien ik aan te geven in de personenbelasting, in welk aanslagjaar en onder welke
code? AJ 2018, code 400
• In welk aanslagjaar is de tantième een aftrekbare kost voor de vennootschap? AJ 2017
1. De bedrijfsleider
2. De bezoldiging
3. Sociale bijdragen
4. Beroepskosten
5. Vrij aanvullend pensioen
Situering WIB
Art. 23 WIB
Beroepsinkomsten zijn:
• Winst
• Baten
• Winst en baten v/e vorige beroepswerkzaamheid
• Bezoldigingen
• Pensioenen
➢ Pb directe belasting
➢ Deel 2 natuurlijke personen
➢ Np die diverse inkomsten heeft
➢ Np die beroepsinkomsten als zelfstandige
, ➢ 1402, 1431 → afzonderlijk belastbaar → niet aan progressief tarief belastbaar maar
apart tarief
➢ Vanaf 1405 is –
➢ Alles ervoor is +
➢ 1406 = werkelijke beroepskosten
Art. 30 WIB
Bezoldigingen omvatten :
• Bezoldigingen van werknemers
• Bezoldigingen van bedrijfsleiders
• Bezoldigingen van meewerkende echtgenoten
1. De bedrijfsleider
Bedrijfsleider = natuurlijke persoon
1. Die een opdracht als bestuurder, zaakvoerder, vereffenaar of een gelijksoortige functie
uitoefent = bedrijfsleider eerste categorie
2. Of die in de vennootschap een leidende functie of een leidende werkzaamheid van dagelijks
bestuur, van commerciële, financiële of technische aard uitoefenen buiten een
arbeidsovereenkomst = bedrijfsleider tweede categorie
→ Verschil is belangrijk (zie verder)!
➢ Bedrijfsleider moet een natuurlijk persoon zijn om onderworpen te zijn aan pb
➢ hij is aangesteld en krijgt een mandaat van de algemene vergadering → hebben een
arbeidsovereenkomst en zijn in de statuten aangesteld
1. Die een opdracht als bestuurder, zaakvoerder, vereffenaar of een gelijksoortige functie
uitoefent = bedrijfsleider eerste categorie
• Niet-bestuurders (bv. Een directeur) die in werkelijkheid functies uitoefenen in de
vennootschap, die door hun uitgebreidheid of hun belang normaal worden uitgeoefend
door bestuurders.
• Er is geen mandaat van de A.V. of van de RvB vereist.
,2. De bezoldiging
1. Inleiding
2. De eigenlijke bezoldiging
3. Voordelen van alle aard
4. Huurherkwalificatie
2.1. Inleiding
Art. 32, 1e lid WIB = Attractiebeginsel
• Alle beroepsinkomsten die een bedrijfsleider van de vennootschap krijgt waarin hij
bedrijfsleider is = bedrijfsleidersbezoldiging
• Zowel voor de 1e als de 2e cat. van BL
• Indien de BL ook als werknemer in een andere functie in de vennootschap aan het werk
is, zal die bezoldiging niet als gewone bezoldiging maar als bezoldiging van BL aanzien
worden.
• Ratio legis?
➢ Examenvraag
➢ Attractie komt van attirer (aantrekken)
➢ Alles wat hij krijgt wordt beschouwd als bedrijfsleider bezoldiging
➢ Daartoe behoren in zonderheid (= meer bepaald )
➢ De overdreven huur wordt beschouwd als een bezoldiging
➢ Stellingen op examen (juist/fout en kunnen redeneren)
Art. 32, 1e lid WIB = Attractiebeginsel = niet te absoluut interpreteren
• Alle beroepsinkomsten die een bedrijfsleider van de vennootschap krijgt waarin hij
bedrijfsleider is
= bedrijfsleidersbezoldiging
Niet alle inkomsten vallen onder de toepassing van het attractiebeginsel!
Bijv. dividenden, huurinkomsten, …
Uitzondering:
Niet van toepassing op:
1. Onbezoldigde bestuurders, zaakvoerders, … van vzw’s (RPB)
2. Natuurlijke persoon die bezoldigd is (arbeidsovereenkomst), maar ook onbezoldigde
opdracht als bestuurder, zaakvoerder, …
Voor zover er geen inkomsten van onroerende goederen zijn uit die rechtspersoon die
geherkwalificeerd zijn!
, ➢ Bedrag uit fiche 281.20 overnemen
Wat is een tantième?
• Een deel van de winst die aan de bestuurders van een vennootschap wordt uitgekeerd.
• Verschil met een dividend? Interessant alternatief om winst uit te keren?
• Vennootschapsbelasting: aftrekbaar in het jaar waarop de tantième betrekking heeft.
• Personenbelasting: belastbaar in het jaar van toekenning
Belastbaarheid?
• Fiscaal het karakter van een gewone bezoldiging
• Progressieve tarieven
➢ Wat is een tantième (examenvraag)
➢ Dividend: deel van de winst aan de aandeelhouders
➢ Algemene vergadering van aandeelhouders
➢ Een verschil in tijd is interessant
➢ Kijken naar de winsten in BJ 24 dan is het aftrekbaar van de inkomsten van 2024 het jaar
waarop het betrekking heeft
➢ Met een tantième kan je je belastbare inkomsten naar beneden halen
2.2. De eigenlijke bezoldiging
Voorbeeld
Een vennootschap keert in 2017 een maandelijkse bezoldiging uit van 2.500 euro aan haar
bestuurder. Op 10/05/2017 keurt de algemene vergadering de jaarrekening over het boekjaar
2016 goed en beslist om een tantième uit te betalen van 7.500 euro.
• Wat dien ik aan te geven in de personenbelasting, in welk aanslagjaar en onder welke
code? AJ 2018, code 400
• In welk aanslagjaar is de tantième een aftrekbare kost voor de vennootschap? AJ 2017
