VERMOGENSPLANNING &
FISCALE PROCEDURE
INLEIDING
Erfbelasting in de ruimste zin is de belasting die verschuldigd is bij overlijden op (een deel
van) het vermogen van de overledene.
Wat is vermogensplanning? Vrij nieuw → overgewaaid van de VS
- De techniek die bedoeld is om vermogen zo goed mogelijk te organiseren en over
te dragen, zowel tijdens het leven als bij overlijden. Door dit te doen ga je zo
weinig mogelijk bij de staat zijn kassa moeten passeren.
- Het is zelf geen recht, maar een techniek die zijn basis vindt in bepaalde takken
van het recht.
Welk recht is daarbij betrokken?
o Eigendomsrecht
o Erfrecht
o Huwelijksvermogensrecht
o Vennootschapsrecht
o Erfbelasting
o Registratierechten
Algemene principes:
- Vermogensplanning is maatwerk = geen enkele situatie is hetzelfde!
- Vermogensplanning veronderstelt openheid over de samenstelling van het
vermogen
- Vermogensplanning betekent keuzes maken
- Vermogensplanning is de grenzen opzoeken van wat wettelijk toegelaten is en wat
niet → zien dat je niet aan fiscaal misbruik doet!
- Vermogensplanning is een verhaal zonder einde
Opm. Algemene antimisbruikbepaling
1
,Fictiebepalingen = iets wat niet in je vermogen zit, maar de FLABEL doet alsof dit wel in
je vermogen zit.
2
,Keuzebeding = laat toe aan de langstlevende om in dat beding te gaan bepalen wanneer
jij sterft wat er met A, B, C allemaal gaat gebeuren. Enkel van toepassing op huwelijkse
goederen (GV), niet op eigen vermogen.
Toegevoegd intern gemeenschappelijk vermogen: bij scheiding van goederen → je kan
daarbij nog een keuzebeding toepassen aangezien je een beperkt gemeenschappelijk
vermogen hebt toegevoegd.
Bij notariële schenking: nadien mag de VLABEL geen erfbelasting meer vragen want er
wordt al een schenkbelasting gevraagd → geen cumul mogelijk!
Restlegaat: vaak bij gehandicapte kinderen. Dit zorgt ervoor dat een som geld aan dat
kind wordt geschonken en de persoon die beslist over het kind mag over dat geld
beschikken. Vanaf dat kind gestorven is keert het overgebleven geld van dat restlegaat
terug naar de overige kinderen bvb en niet naar de persoon die de gehandicapte hielp.
Doorgeefschenking = alles wat meneer geërfd heeft in het vermogen van zijn vrouw kan
hij binnen het jaar doorschenken aan zijn kinderen en hetgeen wat hij aan
schenkbelasting zou betalen mag hij aftrekken van hetgeen wat hij heeft betaald aan
erfbelasting toen zijn vrouw plotseling was gestorven.
VOORKENNIS
HUWELIJKSVERMOGENSRECHT
Je moet:
3
, - Kunnen bepalen welk huwelijksvermogensstelsel toepasselijk is
- De vermogens (EV & GV)
Kunnen samenstellen (actief & passief), invloed schenkingen
Kunnen berekenen welke vergoedingen er verschuldigd zijn tussen het
gemeenschappelijk en het eigen vermogen (art.2,3,43 §3 BW) en deze
vergoedingen kunnen verekenen (art.2,3, 49,§1 tem 4 BW)
Kunnen verdelen, invloed bedingen → is een netto verdeling
ERFRECHT
Je moet:
- Kunnen bepalen wat in de nalatenschap valt (zowel voor alleenstaanden als voor
gehuwden) en de fictieve massa (inbreng en inkorting) kunnen samenstellen
Bij een gehuwde erflater wordt altijd eerst het huwelijksvermogen
vereffend en verdeeld om daarna pas de nalatenschap te verdelen
De verdeling van de nalatenschap is een bruto verdeling
- Kunnen bepalen hoe de nalatenschap wordt verdeeld
De wettelijke erfgenamen (ook de anomale erfgenamen) kunnen bepalen
Kunnen bepalen wat de erfgenamen erven en per erfgenaam hun erfdeel
bepalen
Kunnen bepalen wie de testamentaire erfgenamen zijn en wat ze kunnen
erven (beschikbaar en reservatair deel)
SCHENKINGEN EN TESTAMENTEN
Je moet:
- De burgerrechtelijke regels betreffende schenkingen (wat is een schenking, hoe
kan je schenken (notarieel, handgift, bankgift) kennen
- De burgerrechtelijke regels betreffende testamenten (wat is een testament, hoe
stel je een testament op, verschillende soorten legatarissen en hun rechten en
plichten) kennen
EIGENDOMSRECHT
Je moet: onderscheid tussen volle eigendom, blote eigendom en vruchtgebruik kennen
ERFBELASTING
INLEIDING
ALGEMEEN
DEFINITIE
Erfbelasting:
- De indirecte belasting die op een erfrechtelijke verkrijging wordt geheven. We
hebben 2 soorten:
1. Successierecht (bij overlijden van rijksinwoners of daarmee gelijkgestelde
gebeurtenis)
4
FISCALE PROCEDURE
INLEIDING
Erfbelasting in de ruimste zin is de belasting die verschuldigd is bij overlijden op (een deel
van) het vermogen van de overledene.
Wat is vermogensplanning? Vrij nieuw → overgewaaid van de VS
- De techniek die bedoeld is om vermogen zo goed mogelijk te organiseren en over
te dragen, zowel tijdens het leven als bij overlijden. Door dit te doen ga je zo
weinig mogelijk bij de staat zijn kassa moeten passeren.
- Het is zelf geen recht, maar een techniek die zijn basis vindt in bepaalde takken
van het recht.
Welk recht is daarbij betrokken?
o Eigendomsrecht
o Erfrecht
o Huwelijksvermogensrecht
o Vennootschapsrecht
o Erfbelasting
o Registratierechten
Algemene principes:
- Vermogensplanning is maatwerk = geen enkele situatie is hetzelfde!
- Vermogensplanning veronderstelt openheid over de samenstelling van het
vermogen
- Vermogensplanning betekent keuzes maken
- Vermogensplanning is de grenzen opzoeken van wat wettelijk toegelaten is en wat
niet → zien dat je niet aan fiscaal misbruik doet!
- Vermogensplanning is een verhaal zonder einde
Opm. Algemene antimisbruikbepaling
1
,Fictiebepalingen = iets wat niet in je vermogen zit, maar de FLABEL doet alsof dit wel in
je vermogen zit.
2
,Keuzebeding = laat toe aan de langstlevende om in dat beding te gaan bepalen wanneer
jij sterft wat er met A, B, C allemaal gaat gebeuren. Enkel van toepassing op huwelijkse
goederen (GV), niet op eigen vermogen.
Toegevoegd intern gemeenschappelijk vermogen: bij scheiding van goederen → je kan
daarbij nog een keuzebeding toepassen aangezien je een beperkt gemeenschappelijk
vermogen hebt toegevoegd.
Bij notariële schenking: nadien mag de VLABEL geen erfbelasting meer vragen want er
wordt al een schenkbelasting gevraagd → geen cumul mogelijk!
Restlegaat: vaak bij gehandicapte kinderen. Dit zorgt ervoor dat een som geld aan dat
kind wordt geschonken en de persoon die beslist over het kind mag over dat geld
beschikken. Vanaf dat kind gestorven is keert het overgebleven geld van dat restlegaat
terug naar de overige kinderen bvb en niet naar de persoon die de gehandicapte hielp.
Doorgeefschenking = alles wat meneer geërfd heeft in het vermogen van zijn vrouw kan
hij binnen het jaar doorschenken aan zijn kinderen en hetgeen wat hij aan
schenkbelasting zou betalen mag hij aftrekken van hetgeen wat hij heeft betaald aan
erfbelasting toen zijn vrouw plotseling was gestorven.
VOORKENNIS
HUWELIJKSVERMOGENSRECHT
Je moet:
3
, - Kunnen bepalen welk huwelijksvermogensstelsel toepasselijk is
- De vermogens (EV & GV)
Kunnen samenstellen (actief & passief), invloed schenkingen
Kunnen berekenen welke vergoedingen er verschuldigd zijn tussen het
gemeenschappelijk en het eigen vermogen (art.2,3,43 §3 BW) en deze
vergoedingen kunnen verekenen (art.2,3, 49,§1 tem 4 BW)
Kunnen verdelen, invloed bedingen → is een netto verdeling
ERFRECHT
Je moet:
- Kunnen bepalen wat in de nalatenschap valt (zowel voor alleenstaanden als voor
gehuwden) en de fictieve massa (inbreng en inkorting) kunnen samenstellen
Bij een gehuwde erflater wordt altijd eerst het huwelijksvermogen
vereffend en verdeeld om daarna pas de nalatenschap te verdelen
De verdeling van de nalatenschap is een bruto verdeling
- Kunnen bepalen hoe de nalatenschap wordt verdeeld
De wettelijke erfgenamen (ook de anomale erfgenamen) kunnen bepalen
Kunnen bepalen wat de erfgenamen erven en per erfgenaam hun erfdeel
bepalen
Kunnen bepalen wie de testamentaire erfgenamen zijn en wat ze kunnen
erven (beschikbaar en reservatair deel)
SCHENKINGEN EN TESTAMENTEN
Je moet:
- De burgerrechtelijke regels betreffende schenkingen (wat is een schenking, hoe
kan je schenken (notarieel, handgift, bankgift) kennen
- De burgerrechtelijke regels betreffende testamenten (wat is een testament, hoe
stel je een testament op, verschillende soorten legatarissen en hun rechten en
plichten) kennen
EIGENDOMSRECHT
Je moet: onderscheid tussen volle eigendom, blote eigendom en vruchtgebruik kennen
ERFBELASTING
INLEIDING
ALGEMEEN
DEFINITIE
Erfbelasting:
- De indirecte belasting die op een erfrechtelijke verkrijging wordt geheven. We
hebben 2 soorten:
1. Successierecht (bij overlijden van rijksinwoners of daarmee gelijkgestelde
gebeurtenis)
4
