Payroll: the basics
Wat nodig: Rekenmachine + cursus + afprinten documenten toledo voor de
les
Trefzeker gebruiken = ga naar de site vives, studeren, limo, zoekopdracht:
trefzeker dan kom je op de sociale gids acerta databank, aanmelden en dan
kom je daar op uit
Excel: tabblad jaar niet afprinten! Maand afprinten en de vermindering BV
Alles wat onder werkmateriaal staat krijg je op het examen dit moet je dus niet
uit het hoofd kennen!!!
Hoofdstuk 1: Actuele bedragen niet van buiten kennen! Deze krijg je op
het examen
Gewaarborgd Minimum Maandinkomen
- Bedrag van toepassing vanaf 01/05/2024
- Voor WN’s van 18 jaar en meer € 2070,48/maand of € 12,5738/uur
o Voor studenten ligt dit lager afh. van leeftijd
Barema’s Personenbelasting
- Inkomstenjaar 2025 – Aanslagjaar 2026
- Belastbaar inkomen:
Van Tot Percentage
0 16 320 25%
16 320 28 800 40% - Belastingvrije som van €11 460
28 800 49 840 45% o Als student betaal je
49 840 … 50%
geen belastingen,
omdat je hier nooit overgeraakt!
- Forfaitaire beroepskosten: € 5 750
Netto bestaansmiddelen kind ten laste (Inkomsten 2025)
- € 4100
- € 5930 wnr ouder alleenstaand is
- € 7520 wnr kind gehandicapt is
Fiscale vrijstelling vervoersonkosten (2025)
- Max € 500/ jaar of een maandelijkse vrijstelling van € 41,66
- Fietsvergoeding: € 0,36/km (max. €3610 op jaarbasis vrijgesteld)
Referentie uitstoot bedrijfswagen (2025)
- Diesel 59g/km
- Benzine, LPG of aardgas motor 71g/km
Minimum voordeel alle aard bedrijfswagen (2025)
- €1.650 per jaar ofwel €4,52 per kalenderdag
Niet recurrent resultaatsgebonden bonus (2025)
- Max € 4164
Terugbetaling kilometers met eigen wagen
- € 0,429 per kilometer vanaf 01/01/2025
o ! Dit kan elk kwartaal wijzigen, zowel stijgen als dalen!!
, Grenzen loonbeslag
- 01/01/2025
Netto maandloon Voor beslag of overdracht vatbaar
gedeelte
Tot 1388 0%
1388,01-1492 20%
1492,01-1646 30%
1646,01-1800 40%
Boven 1800 100%
Het niet voor beslag vatbare bedrag kan verhoogd worden met € 86,00 per kind
ten laste
Vlaamse jobbonus
- Als het refertemaandloon ≤ de ondergrens van 2.000 euro
o Jobbonus basisbedrag per maand = 600/12 = 50 euro
- Uw gem. loon ligt tussen 2000 euro en 3000
o Het bedrag van de jobbonus ligt tussen 0 en 50 euro/maand en neemt af
naargelang u meer verdient.
- Uw gemiddeld loon is > dan € 3000 bruto per maand voor voltijdse
prestaties
o U hebt geen recht op de jobbonus.
Hoofdstuk 2: Loon
Aan wat denk je bij loon?
Wat is loon
voor RSZ, BV, Vakantiegeld en opzegvergoeding
- RSZ (13,07%) = gaat naar ziekte en invaliditeits, uitkeringen en werkeloosheid ,
pensioenen, remggeld
o Bediende: 13,07% x BL
o Arbeiders = (Bruto loon x 108%)x 13,07%
- Bruto/netto het loon + wanneer de uitbetaling plaatsvind
- Belastingen BV: bedrijfsvoorheffing (voorschot op betaalde belastingen) :
invloed op belastingen:
o Hangt af van de gezinstoestand (gehuwd, kinderen, alleen.)
- Extra legale voordelen: kijken naar het verschil
o bedrijfswagen (hier betaal je geen RSZ maar wel B op)
o eco-en maaltijdschecks (geen RSZ en geen BV, je betaald hier zelf ook een
stukje van) (WG & WN bijdrage)
o Ook het zelfde voor vakantiegeld ,opzegveroeding , hospitalisatie
verzekering & groepsverzekering
- Gsm + telefoon abbonement (wel RSZ & BV maar wel vakantiegeld hier op)
, Loonbepaling
- In principe is de WG vrij om het bedrag van loon te bepalen.
Kan betaald worden per maand, per uur, per dag, per week of
per taak.
o Per maand bediende
o Per uur Arbeider
- Loon kan voorkomen onder 3 vormen:
o Vast: maand of uur loon
o Variabel: (commissieloon)
o Combinatie van beide
Minimumloon
WG kan vrij het bedrag van het loon bepale, maar hij moet wel rekening houden
met:
o Minimumloon vastgelegd in de sector
o Indien geen in de sector, dan bestaat er nog het Gemiddeld
Minimum Loon
- Minimum barema loon: vastgelgd in barema’s hoeveel wie min moet verdienen
- Er moet een Forfertaire bijdrage zijn : voor kledij en andere zaken
- Verplaatsings vergoeding: woon-werk verkeer (verplicht in de horeca)
- Veriabele verloning: vaak bij verkopers of intriemsector bepaald op basis van
prestaties
Betalen van het loon
- Enkel via overschrijving, cheque of postassignatie
- Cash niet meer toegestaan, tenzij in sectorale CAO vastgelegd
- Loon moet minstens 2x per maand uitbetaald worden, met
uitzondering van:
o Bedienden zij worden maandelijks uitbetaald
o Handelsvertegenwoordigers (contractueel bepaald)
o Commissielonen voor andere dan
handelsvertegenwoordiger
- Datum van betaling kan op 3 verschillende manieren vastgelegd
worden
o Bij CAO bepaald
o Vastgelegd in arbeidsreglement
o Wettelijk: indien bovenstaande ontbreken moet het loon
ten laatste de 4e werkdag volgend op de periode worden
uitbetaald
- Uitbetaling : arbeider en bediende is verschillend in tijdstippen van
uitbetalingen, max uitbetaling tot dag 4 volgende werkmaand tenzij anderes
bepaald in het arbeidsregelement
, Indexering van het loon
- België lonen gekoppeld aan gezondheidsindexcijfer
o Gezondheidsindex = geeft het verloop v/d prijzen v/e goederen-en
dienstenpakket weer, dat representatief is voor de uitgaven v/e gezin.
Waarbij tabak, alcohol, diesel en benzine worden weggelaten v/d
consumptieprijsindex
o Lonen stijgen/dalen mee met de prijzen v/d consumptiegoederen met uitz.
Op tabak, alcohol, diesel en benzine
o Wnr prijzen ↑, ↑ de index en ↑ de lonen kan ook omgekeerd zijn!! : In
praktijk wachten ze een jaar en passen ze de lonen dan aan als er een
daling is!
- Wnr moet je indexeren? bepaald in PC, kan op vers. manieren
o Op vast tijdstip in het jaar Vb. 1 januari
o Wnr de index met 2% gestegen is, stijgen de lonen ook met 2% : Toegepast
bij uitkeringen & Overheid doet dit
- PC 126 kijkt elk kwartaal! indexering
Hoofdstuk 3: Sociale zekerheid werknemers
De bijdrage van de werknemers
- Per maand betalen werknemers een SZ bijdrage van 13.07%.
- Dit wordt afgehouden van hun brutoloon en gaat naar 4
verschillende takken van onze SZ
o Pensioenen 7,5%
o Ziekte en invaliditeit (geneeskundige verzorging) 3,55%
o Ziekte en invaliditeit (uitkeringen) 1,15%
o Werkloosheid 0,87%
100 of 108%
- Berekening van sociale zekerheidsbijdrage op het loon is
verschillende bij arbeider en bij bediende:
o Arbeiders op 108% (doordat vakantiegeld niet van WG
komt) x13,07%
loon naar 108% en dan pas de SZ, dit door het vakantiegeld,
ze betalen geen SZ op vakantiegeld en betaald door de RJV
Wat nodig: Rekenmachine + cursus + afprinten documenten toledo voor de
les
Trefzeker gebruiken = ga naar de site vives, studeren, limo, zoekopdracht:
trefzeker dan kom je op de sociale gids acerta databank, aanmelden en dan
kom je daar op uit
Excel: tabblad jaar niet afprinten! Maand afprinten en de vermindering BV
Alles wat onder werkmateriaal staat krijg je op het examen dit moet je dus niet
uit het hoofd kennen!!!
Hoofdstuk 1: Actuele bedragen niet van buiten kennen! Deze krijg je op
het examen
Gewaarborgd Minimum Maandinkomen
- Bedrag van toepassing vanaf 01/05/2024
- Voor WN’s van 18 jaar en meer € 2070,48/maand of € 12,5738/uur
o Voor studenten ligt dit lager afh. van leeftijd
Barema’s Personenbelasting
- Inkomstenjaar 2025 – Aanslagjaar 2026
- Belastbaar inkomen:
Van Tot Percentage
0 16 320 25%
16 320 28 800 40% - Belastingvrije som van €11 460
28 800 49 840 45% o Als student betaal je
49 840 … 50%
geen belastingen,
omdat je hier nooit overgeraakt!
- Forfaitaire beroepskosten: € 5 750
Netto bestaansmiddelen kind ten laste (Inkomsten 2025)
- € 4100
- € 5930 wnr ouder alleenstaand is
- € 7520 wnr kind gehandicapt is
Fiscale vrijstelling vervoersonkosten (2025)
- Max € 500/ jaar of een maandelijkse vrijstelling van € 41,66
- Fietsvergoeding: € 0,36/km (max. €3610 op jaarbasis vrijgesteld)
Referentie uitstoot bedrijfswagen (2025)
- Diesel 59g/km
- Benzine, LPG of aardgas motor 71g/km
Minimum voordeel alle aard bedrijfswagen (2025)
- €1.650 per jaar ofwel €4,52 per kalenderdag
Niet recurrent resultaatsgebonden bonus (2025)
- Max € 4164
Terugbetaling kilometers met eigen wagen
- € 0,429 per kilometer vanaf 01/01/2025
o ! Dit kan elk kwartaal wijzigen, zowel stijgen als dalen!!
, Grenzen loonbeslag
- 01/01/2025
Netto maandloon Voor beslag of overdracht vatbaar
gedeelte
Tot 1388 0%
1388,01-1492 20%
1492,01-1646 30%
1646,01-1800 40%
Boven 1800 100%
Het niet voor beslag vatbare bedrag kan verhoogd worden met € 86,00 per kind
ten laste
Vlaamse jobbonus
- Als het refertemaandloon ≤ de ondergrens van 2.000 euro
o Jobbonus basisbedrag per maand = 600/12 = 50 euro
- Uw gem. loon ligt tussen 2000 euro en 3000
o Het bedrag van de jobbonus ligt tussen 0 en 50 euro/maand en neemt af
naargelang u meer verdient.
- Uw gemiddeld loon is > dan € 3000 bruto per maand voor voltijdse
prestaties
o U hebt geen recht op de jobbonus.
Hoofdstuk 2: Loon
Aan wat denk je bij loon?
Wat is loon
voor RSZ, BV, Vakantiegeld en opzegvergoeding
- RSZ (13,07%) = gaat naar ziekte en invaliditeits, uitkeringen en werkeloosheid ,
pensioenen, remggeld
o Bediende: 13,07% x BL
o Arbeiders = (Bruto loon x 108%)x 13,07%
- Bruto/netto het loon + wanneer de uitbetaling plaatsvind
- Belastingen BV: bedrijfsvoorheffing (voorschot op betaalde belastingen) :
invloed op belastingen:
o Hangt af van de gezinstoestand (gehuwd, kinderen, alleen.)
- Extra legale voordelen: kijken naar het verschil
o bedrijfswagen (hier betaal je geen RSZ maar wel B op)
o eco-en maaltijdschecks (geen RSZ en geen BV, je betaald hier zelf ook een
stukje van) (WG & WN bijdrage)
o Ook het zelfde voor vakantiegeld ,opzegveroeding , hospitalisatie
verzekering & groepsverzekering
- Gsm + telefoon abbonement (wel RSZ & BV maar wel vakantiegeld hier op)
, Loonbepaling
- In principe is de WG vrij om het bedrag van loon te bepalen.
Kan betaald worden per maand, per uur, per dag, per week of
per taak.
o Per maand bediende
o Per uur Arbeider
- Loon kan voorkomen onder 3 vormen:
o Vast: maand of uur loon
o Variabel: (commissieloon)
o Combinatie van beide
Minimumloon
WG kan vrij het bedrag van het loon bepale, maar hij moet wel rekening houden
met:
o Minimumloon vastgelegd in de sector
o Indien geen in de sector, dan bestaat er nog het Gemiddeld
Minimum Loon
- Minimum barema loon: vastgelgd in barema’s hoeveel wie min moet verdienen
- Er moet een Forfertaire bijdrage zijn : voor kledij en andere zaken
- Verplaatsings vergoeding: woon-werk verkeer (verplicht in de horeca)
- Veriabele verloning: vaak bij verkopers of intriemsector bepaald op basis van
prestaties
Betalen van het loon
- Enkel via overschrijving, cheque of postassignatie
- Cash niet meer toegestaan, tenzij in sectorale CAO vastgelegd
- Loon moet minstens 2x per maand uitbetaald worden, met
uitzondering van:
o Bedienden zij worden maandelijks uitbetaald
o Handelsvertegenwoordigers (contractueel bepaald)
o Commissielonen voor andere dan
handelsvertegenwoordiger
- Datum van betaling kan op 3 verschillende manieren vastgelegd
worden
o Bij CAO bepaald
o Vastgelegd in arbeidsreglement
o Wettelijk: indien bovenstaande ontbreken moet het loon
ten laatste de 4e werkdag volgend op de periode worden
uitbetaald
- Uitbetaling : arbeider en bediende is verschillend in tijdstippen van
uitbetalingen, max uitbetaling tot dag 4 volgende werkmaand tenzij anderes
bepaald in het arbeidsregelement
, Indexering van het loon
- België lonen gekoppeld aan gezondheidsindexcijfer
o Gezondheidsindex = geeft het verloop v/d prijzen v/e goederen-en
dienstenpakket weer, dat representatief is voor de uitgaven v/e gezin.
Waarbij tabak, alcohol, diesel en benzine worden weggelaten v/d
consumptieprijsindex
o Lonen stijgen/dalen mee met de prijzen v/d consumptiegoederen met uitz.
Op tabak, alcohol, diesel en benzine
o Wnr prijzen ↑, ↑ de index en ↑ de lonen kan ook omgekeerd zijn!! : In
praktijk wachten ze een jaar en passen ze de lonen dan aan als er een
daling is!
- Wnr moet je indexeren? bepaald in PC, kan op vers. manieren
o Op vast tijdstip in het jaar Vb. 1 januari
o Wnr de index met 2% gestegen is, stijgen de lonen ook met 2% : Toegepast
bij uitkeringen & Overheid doet dit
- PC 126 kijkt elk kwartaal! indexering
Hoofdstuk 3: Sociale zekerheid werknemers
De bijdrage van de werknemers
- Per maand betalen werknemers een SZ bijdrage van 13.07%.
- Dit wordt afgehouden van hun brutoloon en gaat naar 4
verschillende takken van onze SZ
o Pensioenen 7,5%
o Ziekte en invaliditeit (geneeskundige verzorging) 3,55%
o Ziekte en invaliditeit (uitkeringen) 1,15%
o Werkloosheid 0,87%
100 of 108%
- Berekening van sociale zekerheidsbijdrage op het loon is
verschillende bij arbeider en bij bediende:
o Arbeiders op 108% (doordat vakantiegeld niet van WG
komt) x13,07%
loon naar 108% en dan pas de SZ, dit door het vakantiegeld,
ze betalen geen SZ op vakantiegeld en betaald door de RJV
