Samenvatting Fiscaal ondernemingsbeleid | Hoofdstuk 1 - De keuze tussen eenmanszaak en vennootschap
Uitgebreide examengerichte samenvatting
Hoofdstuk 1 - De keuze tussen eenmanszaak en vennootschap
Fiscaal ondernemingsbeleid | Prof. Philippe Vandevoorde | 5 februari 2026
RODE DRAAD VAN HET HOOFDSTUK
De keuze tussen werknemer, zelfstandige zonder vennootschap en werken via een managementvennootschap wordt niet
uitsluitend door het belastingtarief bepaald. De volledige vergelijking vertrekt van de kost voor de opdrachtgever en omvat
achtereenvolgens sociale bijdragen en sociale bescherming, aftrekbare beroepskosten, personen- of vennootschapsbelasting, de
wijze waarop middelen privé beschikbaar worden en de juridische risico's. De examenvraag bestaat vaak uit het herkennen en
correct combineren van deze lagen.
1. Het beslissingskader
1.1 Drie mogelijke statuten
Het hoofdstuk vergelijkt drie manieren waarop één persoon prestaties kan leveren:
• Werknemer: werkt onder gezag van een werkgever en ontvangt loon. De werkgever draagt een belangrijk deel van de
sociale en administratieve lasten.
• Zelfstandige zonder vennootschap: factureert of ontvangt beroepsinkomsten rechtstreeks als natuurlijke persoon. De
beroepswinst wordt in de personenbelasting belast.
• Zelfstandige via een managementvennootschap: de vennootschap factureert de prestaties. De persoon is bestuurder
of bedrijfsleider van die vennootschap en haalt privé middelen uit de vennootschap via bezoldiging, voordelen,
kostenvergoedingen, huur, dividenden enzovoort.
Een zuivere vergelijking van het nettoloon met het bedrag dat in een vennootschap overblijft, is fout. De uitgangspunten,
sociale bescherming en beschikbaarheid van het geld verschillen.
1.2 Correcte vergelijkingsvolgorde
Laag Centrale vraag
Kost voor de klant of werkgever Welk totaalbudget is beschikbaar?
Sociale bijdragen Wie betaalt welke bijdragen en welke bescherming staat daartegenover?
Beroepskosten Welke kosten zijn beroepsmatig, bewijsbaar en fiscaal aftrekbaar?
Belasting Wordt het inkomen belast in de personenbelasting, de vennootschapsbelasting of beide?
Privébeschikbaarheid Wanneer en via welke techniek komt het geld bij de natuurlijke persoon?
Juridische toets Zijn arbeidsrecht, vennootschapsrecht, belangenconflict en bewijsvereisten gerespecteerd?
EXAMENREFLEX
Begin een vergelijking altijd bij dezelfde totale kost voor de opdrachtgever. Vermeld daarna dat een hoger nettoresultaat niet
automatisch een betere keuze betekent: sociale bescherming, aansprakelijkheid, administratieve kosten en de timing van de
geldopname moeten mee worden beoordeeld.
FOB - Hoofdstuk 1 pag. 1
, Samenvatting Fiscaal ondernemingsbeleid | Hoofdstuk 1 - De keuze tussen eenmanszaak en vennootschap
2. De werknemer als referentiepunt
2.1 Kenmerken en voordelen
Het werknemersstatuut is administratief eenvoudig. De werkgever organiseert de loonverwerking, houdt bedrijfsvoorheffing
en werknemersbijdragen in en draagt werkgeversbijdragen af. De werknemer hoeft geen eigen boekhouding of btw-
administratie te voeren.
Belangrijke voordelen zijn:
• een wettelijk minimumloon en arbeidsrechtelijke bescherming;
• een uitgebreide sociale zekerheid;
• verzekering tegen arbeidsongevallen, met inbegrip van ongevallen op de normale weg van en naar het werk;
• toegang tot werkloosheidsuitkeringen, tijdskrediet en bescherming bij beroepsziekten;
• vakantiegeld en, afhankelijk van de sector, een eindejaarspremie;
• mogelijkheid tot aanvullende voordelen, zoals een groepsverzekering, hospitalisatieverzekering, maaltijdcheques,
bedrijfswagen of bedrijfsfiets.
De minimumpensioenen van werknemers en zelfstandigen zijn intussen naar elkaar toegegroeid, maar het gemiddelde
werknemerspensioen kan hoger liggen. Een groepsverzekering kan het aanvullend pensioen verder verhogen.
SOCIALE BESCHERMING IS EEN ECONOMISCHE WAARDE
Het verschil in nettobedrag tussen statuten mag niet worden voorgesteld alsof de sociale bijdragen volledig verloren geld zijn.
Het werknemersstatuut financiert een ruimere dekking. Een zelfstandige moet bepaalde risico's zelf verzekeren, bijvoorbeeld
arbeidsongeschiktheid of een ongeval tijdens beroepsverplaatsingen.
2.2 Cijfervergelijking werknemer
De les vertrekt van een totale werkgeverskost van € 125.000.
Berekening werknemer Bedrag
Totale werkgeverskost € 125.000,00
Werkgeversbijdragen € 25.000,00
Brutoloon € 100.000,00
Werknemersbijdragen, 13,07% € 13.070,00
Bruto belastbaar inkomen € 86.930,00
Personenbelasting € 34.558,35
Netto € 52.371,65
Parafiscale druk 58,10%
De simulatie heeft betrekking op aanslagjaar 2025, voor een alleenstaande zonder kinderen. De bijzondere bijdrage voor de
sociale zekerheid is erin begrepen.
NIET VAN BUITEN LEREN
De exacte belastingberekening is illustratief. De kern is de methode: van totale werkgeverskost naar brutoloon, vervolgens
sociale bijdragen en personenbelasting, en ten slotte het nettoresultaat.
2.3 Voordelen van alle aard bij werknemers
2.3.1 Algemene regel
Volgens artikel 31, tweede lid, 2° WIB 92 behoren voordelen die uit hoofde of naar aanleiding van de beroepswerkzaamheid
worden verkregen tot de belastbare bezoldigingen. In beginsel geldt de werkelijke waarde voor de verkrijger. Voor bepaalde
voordelen legt de wet of het uitvoeringsbesluit een forfaitaire waardering op.
FOB - Hoofdstuk 1 pag. 2
, Samenvatting Fiscaal ondernemingsbeleid | Hoofdstuk 1 - De keuze tussen eenmanszaak en vennootschap
Een voordeel kan voor de werknemer dus beperkt belast worden, terwijl de werkelijke kost voor de werkgever veel hoger is.
Dat verklaart waarom een loonpakket vaak fiscaal efficiënter kan worden samengesteld dan een volledig geldloon.
2.3.2 Bedrijfswagen
Het belastbare voordeel van een personenwagen wordt forfaitair berekend:
cataloguswaarde × CO₂-percentage × leeftijdscoëfficiënt × 6/7
• De cataloguswaarde is de prijs in nieuwe staat bij verkoop aan een particulier, inclusief opties en werkelijk betaalde
btw, zonder rekening te houden met kortingen.
• Het CO₂-percentage hangt af van de uitstoot en een jaarlijks bepaalde referentie-uitstoot.
• De leeftijdscoëfficiënt daalt met 6% per begonnen periode van twaalf maanden, met een maximale vermindering van
30%.
• De factor 6/7 houdt verband met de behandeling aan werkgeverszijde. Een deel van het voordeel wordt als
verworpen uitgave opgenomen.
Wagen uit de les Cataloguswaarde Jaarlijks VAA
Tesla € 72.570,00 € 2.488,11
BMW X5 hybride € 95.421,46 € 3.271,59
Audi A4 diesel € 41.430,00 € 4.332,39
Volkswagen Golf benzine € 32.045,00 € 2.938,98
De voorbeelden tonen dat een hogere cataloguswaarde niet noodzakelijk tot het hoogste voordeel leidt. De CO₂-uitstoot
weegt zwaar door.
Een tankkaart of laadmogelijkheid die samen met de bedrijfswagen ter beschikking wordt gesteld, is in beginsel in het
forfaitaire wagenvoordeel begrepen. Een afzonderlijke tankkaart zonder bedrijfswagen wordt volgens de werkelijke
privéwaarde beoordeeld. Ook bij een laadpaal thuis moet worden onderzocht wie eigenaar is, wie elektriciteit betaalt en
wanneer een eventuele eigendomsoverdracht plaatsvindt.
2.3.3 Bedrijfsfiets
Een bedrijfsfiets kan vrijgesteld zijn wanneer hij daadwerkelijk en regelmatig voor woon-werkverplaatsingen wordt gebruikt
en de wettelijke voorwaarden worden nageleefd. De regeling omvat meer dan de klassieke fiets en kan ook bepaalde
elektrische fietsen of speedpedelecs omvatten.
De vrijstelling moet worden onderscheiden van de kostenaftrek in de personenbelasting. De concrete fiscale behandeling
hangt onder meer af van de keuze voor forfaitaire of werkelijke beroepskosten en van de correcte vermelding op de fiche.
2.3.4 Woning, verwarming en elektriciteit
Voor een ter beschikking gestelde woning luidt de forfaitaire formule:
geïndexeerd kadastraal inkomen × 100/60 × 2
Voorbeeld uit de les bij aanslagjaar 2027:
Element Waarde
Niet-geïndexeerd KI € 1.900,00
Illustratieve indexatiecoëfficiënt 2,30
Jaarlijks voordeel woning € 14.566,67
Wanneer de werkgever of vennootschap naast de woning ook verwarming en elektriciteit verstrekt, kunnen afzonderlijke
forfaits gelden. Voor leidinggevend personeel vermeldt de les voor aanslagjaar 2027 € 2.560 voor verwarming en € 1.280
voor elektriciteit. Sinds aanslagjaar 2023 is de combinatie van de terbeschikkingstelling van de woning én de nutsvoorziening
een belangrijke voorwaarde voor die forfaitaire waardering.
FOB - Hoofdstuk 1 pag. 3
, Samenvatting Fiscaal ondernemingsbeleid | Hoofdstuk 1 - De keuze tussen eenmanszaak en vennootschap
2.3.5 Informatica en telecommunicatie
De jaarlijkse forfaitaire voordelen uit de les zijn:
Terbeschikkingstelling Jaarlijks voordeel
Smartphone of gsm-toestel € 36
Telefoonabonnement € 48
Pc of laptop € 72
Internetverbinding € 60
Bij gecombineerde terbeschikkingstelling worden de toepasselijke forfaits samengeteld.
2.3.6 Andere loonvoordelen en kosten eigen aan de werkgever
• Maaltijdcheques: in 2026 maximaal € 10 per cheque. Bij een minimale persoonlijke bijdrage van € 1,09 bedraagt het
maximale voordeel € 8,91. Een deel van de werkgeverskost is niet aftrekbaar.
• Sociale voordelen: beperkte voordelen zoals koffie of soep kunnen bij de werknemer vrijgesteld zijn. De
aftrekbaarheid bij de werkgever moet afzonderlijk worden beoordeeld.
• Hospitalisatieverzekering: doorgaans geen belastbaar voordeel voor de werknemer, maar de premie is in beginsel
niet aftrekbaar voor de werkgever.
• Groepsverzekering: vormt aanvullend pensioen voor werknemers. Voor bedrijfsleiders vervult een individuele
pensioentoezegging, de IPT, een vergelijkbare functie.
• Kosten eigen aan de werkgever: een terugbetaling van werkelijk ten laste van de werkgever komende kosten is geen
loon. De werkgever moet het beroepsmatige karakter en de methode van terugbetaling kunnen aantonen.
Een forfaitaire representatievergoeding is slechts verdedigbaar wanneer zij overeenstemt met reële, gemiddeld
terugkerende kosten. Een overzicht van de onderliggende uitgaven en de berekeningsmethode is essentieel. Het algemene
thuiswerkforfait uit de administratieve circulaire is niet zonder meer toepasbaar op bedrijfsleiders.
BELANGRIJK ONDERSCHEID
Een voordeel van alle aard is belastbare bezoldiging. Een kost eigen aan de werkgever is een terugbetaling en vormt geen
bezoldiging, op voorwaarde dat de kost werkelijk ten laste van de werkgever komt en voldoende is onderbouwd. De benaming
op de loonfiche of in een overeenkomst is niet beslissend; de realiteit wel.
3. Zelfstandige zonder vennootschap
3.1 Basiskenmerken
De zelfstandige organiseert de activiteit in eigen naam en voor eigen rekening. Er is meer vrijheid in de organisatie van het
werk, maar ook meer eigen verantwoordelijkheid voor administratie, verzekeringen, voorafbetalingen en sociale
bescherming.
De beroepswinst wordt rechtstreeks belast in de personenbelasting. Beroepskosten worden eerst van de inkomsten
afgetrokken; vervolgens worden sociale bijdragen berekend en/of afgetrokken volgens de toepasselijke regels, waarna het
belastbare beroepsinkomen aan de progressieve tarieven wordt onderworpen.
3.2 Sociale bijdragen
De les vermeldt voor 2026 de volgende schijven, exclusief beheerskosten van het sociaal verzekeringsfonds:
Netto belastbaar
Tarief Cumulatieve bijdrage volgens de les
beroepsinkomen
€ 0 tot € 17.374,08 20,50% minimum € 3.561,68
€ 17.374,09 tot € 75.024,54 20,50% € 15.380,02
€ 75.024,55 tot € 110.562,42 14,16% € 20.412,18
FOB - Hoofdstuk 1 pag. 4
Uitgebreide examengerichte samenvatting
Hoofdstuk 1 - De keuze tussen eenmanszaak en vennootschap
Fiscaal ondernemingsbeleid | Prof. Philippe Vandevoorde | 5 februari 2026
RODE DRAAD VAN HET HOOFDSTUK
De keuze tussen werknemer, zelfstandige zonder vennootschap en werken via een managementvennootschap wordt niet
uitsluitend door het belastingtarief bepaald. De volledige vergelijking vertrekt van de kost voor de opdrachtgever en omvat
achtereenvolgens sociale bijdragen en sociale bescherming, aftrekbare beroepskosten, personen- of vennootschapsbelasting, de
wijze waarop middelen privé beschikbaar worden en de juridische risico's. De examenvraag bestaat vaak uit het herkennen en
correct combineren van deze lagen.
1. Het beslissingskader
1.1 Drie mogelijke statuten
Het hoofdstuk vergelijkt drie manieren waarop één persoon prestaties kan leveren:
• Werknemer: werkt onder gezag van een werkgever en ontvangt loon. De werkgever draagt een belangrijk deel van de
sociale en administratieve lasten.
• Zelfstandige zonder vennootschap: factureert of ontvangt beroepsinkomsten rechtstreeks als natuurlijke persoon. De
beroepswinst wordt in de personenbelasting belast.
• Zelfstandige via een managementvennootschap: de vennootschap factureert de prestaties. De persoon is bestuurder
of bedrijfsleider van die vennootschap en haalt privé middelen uit de vennootschap via bezoldiging, voordelen,
kostenvergoedingen, huur, dividenden enzovoort.
Een zuivere vergelijking van het nettoloon met het bedrag dat in een vennootschap overblijft, is fout. De uitgangspunten,
sociale bescherming en beschikbaarheid van het geld verschillen.
1.2 Correcte vergelijkingsvolgorde
Laag Centrale vraag
Kost voor de klant of werkgever Welk totaalbudget is beschikbaar?
Sociale bijdragen Wie betaalt welke bijdragen en welke bescherming staat daartegenover?
Beroepskosten Welke kosten zijn beroepsmatig, bewijsbaar en fiscaal aftrekbaar?
Belasting Wordt het inkomen belast in de personenbelasting, de vennootschapsbelasting of beide?
Privébeschikbaarheid Wanneer en via welke techniek komt het geld bij de natuurlijke persoon?
Juridische toets Zijn arbeidsrecht, vennootschapsrecht, belangenconflict en bewijsvereisten gerespecteerd?
EXAMENREFLEX
Begin een vergelijking altijd bij dezelfde totale kost voor de opdrachtgever. Vermeld daarna dat een hoger nettoresultaat niet
automatisch een betere keuze betekent: sociale bescherming, aansprakelijkheid, administratieve kosten en de timing van de
geldopname moeten mee worden beoordeeld.
FOB - Hoofdstuk 1 pag. 1
, Samenvatting Fiscaal ondernemingsbeleid | Hoofdstuk 1 - De keuze tussen eenmanszaak en vennootschap
2. De werknemer als referentiepunt
2.1 Kenmerken en voordelen
Het werknemersstatuut is administratief eenvoudig. De werkgever organiseert de loonverwerking, houdt bedrijfsvoorheffing
en werknemersbijdragen in en draagt werkgeversbijdragen af. De werknemer hoeft geen eigen boekhouding of btw-
administratie te voeren.
Belangrijke voordelen zijn:
• een wettelijk minimumloon en arbeidsrechtelijke bescherming;
• een uitgebreide sociale zekerheid;
• verzekering tegen arbeidsongevallen, met inbegrip van ongevallen op de normale weg van en naar het werk;
• toegang tot werkloosheidsuitkeringen, tijdskrediet en bescherming bij beroepsziekten;
• vakantiegeld en, afhankelijk van de sector, een eindejaarspremie;
• mogelijkheid tot aanvullende voordelen, zoals een groepsverzekering, hospitalisatieverzekering, maaltijdcheques,
bedrijfswagen of bedrijfsfiets.
De minimumpensioenen van werknemers en zelfstandigen zijn intussen naar elkaar toegegroeid, maar het gemiddelde
werknemerspensioen kan hoger liggen. Een groepsverzekering kan het aanvullend pensioen verder verhogen.
SOCIALE BESCHERMING IS EEN ECONOMISCHE WAARDE
Het verschil in nettobedrag tussen statuten mag niet worden voorgesteld alsof de sociale bijdragen volledig verloren geld zijn.
Het werknemersstatuut financiert een ruimere dekking. Een zelfstandige moet bepaalde risico's zelf verzekeren, bijvoorbeeld
arbeidsongeschiktheid of een ongeval tijdens beroepsverplaatsingen.
2.2 Cijfervergelijking werknemer
De les vertrekt van een totale werkgeverskost van € 125.000.
Berekening werknemer Bedrag
Totale werkgeverskost € 125.000,00
Werkgeversbijdragen € 25.000,00
Brutoloon € 100.000,00
Werknemersbijdragen, 13,07% € 13.070,00
Bruto belastbaar inkomen € 86.930,00
Personenbelasting € 34.558,35
Netto € 52.371,65
Parafiscale druk 58,10%
De simulatie heeft betrekking op aanslagjaar 2025, voor een alleenstaande zonder kinderen. De bijzondere bijdrage voor de
sociale zekerheid is erin begrepen.
NIET VAN BUITEN LEREN
De exacte belastingberekening is illustratief. De kern is de methode: van totale werkgeverskost naar brutoloon, vervolgens
sociale bijdragen en personenbelasting, en ten slotte het nettoresultaat.
2.3 Voordelen van alle aard bij werknemers
2.3.1 Algemene regel
Volgens artikel 31, tweede lid, 2° WIB 92 behoren voordelen die uit hoofde of naar aanleiding van de beroepswerkzaamheid
worden verkregen tot de belastbare bezoldigingen. In beginsel geldt de werkelijke waarde voor de verkrijger. Voor bepaalde
voordelen legt de wet of het uitvoeringsbesluit een forfaitaire waardering op.
FOB - Hoofdstuk 1 pag. 2
, Samenvatting Fiscaal ondernemingsbeleid | Hoofdstuk 1 - De keuze tussen eenmanszaak en vennootschap
Een voordeel kan voor de werknemer dus beperkt belast worden, terwijl de werkelijke kost voor de werkgever veel hoger is.
Dat verklaart waarom een loonpakket vaak fiscaal efficiënter kan worden samengesteld dan een volledig geldloon.
2.3.2 Bedrijfswagen
Het belastbare voordeel van een personenwagen wordt forfaitair berekend:
cataloguswaarde × CO₂-percentage × leeftijdscoëfficiënt × 6/7
• De cataloguswaarde is de prijs in nieuwe staat bij verkoop aan een particulier, inclusief opties en werkelijk betaalde
btw, zonder rekening te houden met kortingen.
• Het CO₂-percentage hangt af van de uitstoot en een jaarlijks bepaalde referentie-uitstoot.
• De leeftijdscoëfficiënt daalt met 6% per begonnen periode van twaalf maanden, met een maximale vermindering van
30%.
• De factor 6/7 houdt verband met de behandeling aan werkgeverszijde. Een deel van het voordeel wordt als
verworpen uitgave opgenomen.
Wagen uit de les Cataloguswaarde Jaarlijks VAA
Tesla € 72.570,00 € 2.488,11
BMW X5 hybride € 95.421,46 € 3.271,59
Audi A4 diesel € 41.430,00 € 4.332,39
Volkswagen Golf benzine € 32.045,00 € 2.938,98
De voorbeelden tonen dat een hogere cataloguswaarde niet noodzakelijk tot het hoogste voordeel leidt. De CO₂-uitstoot
weegt zwaar door.
Een tankkaart of laadmogelijkheid die samen met de bedrijfswagen ter beschikking wordt gesteld, is in beginsel in het
forfaitaire wagenvoordeel begrepen. Een afzonderlijke tankkaart zonder bedrijfswagen wordt volgens de werkelijke
privéwaarde beoordeeld. Ook bij een laadpaal thuis moet worden onderzocht wie eigenaar is, wie elektriciteit betaalt en
wanneer een eventuele eigendomsoverdracht plaatsvindt.
2.3.3 Bedrijfsfiets
Een bedrijfsfiets kan vrijgesteld zijn wanneer hij daadwerkelijk en regelmatig voor woon-werkverplaatsingen wordt gebruikt
en de wettelijke voorwaarden worden nageleefd. De regeling omvat meer dan de klassieke fiets en kan ook bepaalde
elektrische fietsen of speedpedelecs omvatten.
De vrijstelling moet worden onderscheiden van de kostenaftrek in de personenbelasting. De concrete fiscale behandeling
hangt onder meer af van de keuze voor forfaitaire of werkelijke beroepskosten en van de correcte vermelding op de fiche.
2.3.4 Woning, verwarming en elektriciteit
Voor een ter beschikking gestelde woning luidt de forfaitaire formule:
geïndexeerd kadastraal inkomen × 100/60 × 2
Voorbeeld uit de les bij aanslagjaar 2027:
Element Waarde
Niet-geïndexeerd KI € 1.900,00
Illustratieve indexatiecoëfficiënt 2,30
Jaarlijks voordeel woning € 14.566,67
Wanneer de werkgever of vennootschap naast de woning ook verwarming en elektriciteit verstrekt, kunnen afzonderlijke
forfaits gelden. Voor leidinggevend personeel vermeldt de les voor aanslagjaar 2027 € 2.560 voor verwarming en € 1.280
voor elektriciteit. Sinds aanslagjaar 2023 is de combinatie van de terbeschikkingstelling van de woning én de nutsvoorziening
een belangrijke voorwaarde voor die forfaitaire waardering.
FOB - Hoofdstuk 1 pag. 3
, Samenvatting Fiscaal ondernemingsbeleid | Hoofdstuk 1 - De keuze tussen eenmanszaak en vennootschap
2.3.5 Informatica en telecommunicatie
De jaarlijkse forfaitaire voordelen uit de les zijn:
Terbeschikkingstelling Jaarlijks voordeel
Smartphone of gsm-toestel € 36
Telefoonabonnement € 48
Pc of laptop € 72
Internetverbinding € 60
Bij gecombineerde terbeschikkingstelling worden de toepasselijke forfaits samengeteld.
2.3.6 Andere loonvoordelen en kosten eigen aan de werkgever
• Maaltijdcheques: in 2026 maximaal € 10 per cheque. Bij een minimale persoonlijke bijdrage van € 1,09 bedraagt het
maximale voordeel € 8,91. Een deel van de werkgeverskost is niet aftrekbaar.
• Sociale voordelen: beperkte voordelen zoals koffie of soep kunnen bij de werknemer vrijgesteld zijn. De
aftrekbaarheid bij de werkgever moet afzonderlijk worden beoordeeld.
• Hospitalisatieverzekering: doorgaans geen belastbaar voordeel voor de werknemer, maar de premie is in beginsel
niet aftrekbaar voor de werkgever.
• Groepsverzekering: vormt aanvullend pensioen voor werknemers. Voor bedrijfsleiders vervult een individuele
pensioentoezegging, de IPT, een vergelijkbare functie.
• Kosten eigen aan de werkgever: een terugbetaling van werkelijk ten laste van de werkgever komende kosten is geen
loon. De werkgever moet het beroepsmatige karakter en de methode van terugbetaling kunnen aantonen.
Een forfaitaire representatievergoeding is slechts verdedigbaar wanneer zij overeenstemt met reële, gemiddeld
terugkerende kosten. Een overzicht van de onderliggende uitgaven en de berekeningsmethode is essentieel. Het algemene
thuiswerkforfait uit de administratieve circulaire is niet zonder meer toepasbaar op bedrijfsleiders.
BELANGRIJK ONDERSCHEID
Een voordeel van alle aard is belastbare bezoldiging. Een kost eigen aan de werkgever is een terugbetaling en vormt geen
bezoldiging, op voorwaarde dat de kost werkelijk ten laste van de werkgever komt en voldoende is onderbouwd. De benaming
op de loonfiche of in een overeenkomst is niet beslissend; de realiteit wel.
3. Zelfstandige zonder vennootschap
3.1 Basiskenmerken
De zelfstandige organiseert de activiteit in eigen naam en voor eigen rekening. Er is meer vrijheid in de organisatie van het
werk, maar ook meer eigen verantwoordelijkheid voor administratie, verzekeringen, voorafbetalingen en sociale
bescherming.
De beroepswinst wordt rechtstreeks belast in de personenbelasting. Beroepskosten worden eerst van de inkomsten
afgetrokken; vervolgens worden sociale bijdragen berekend en/of afgetrokken volgens de toepasselijke regels, waarna het
belastbare beroepsinkomen aan de progressieve tarieven wordt onderworpen.
3.2 Sociale bijdragen
De les vermeldt voor 2026 de volgende schijven, exclusief beheerskosten van het sociaal verzekeringsfonds:
Netto belastbaar
Tarief Cumulatieve bijdrage volgens de les
beroepsinkomen
€ 0 tot € 17.374,08 20,50% minimum € 3.561,68
€ 17.374,09 tot € 75.024,54 20,50% € 15.380,02
€ 75.024,55 tot € 110.562,42 14,16% € 20.412,18
FOB - Hoofdstuk 1 pag. 4
