Samenvatting Personenbelasting | Onderhoudsuitkeringen | Karel de Grote | 2025/26

PERSOONBELASTING –
ONDERHOUDSUITKERINGEN (VAK VI & VAK VIII)




Genieter, relatie met Vak VIII
 Genieter = belastingplichtige die onderhoudsgeld ontvangt.
 Kinderen: ongeacht leeftijd moeten ze de ontvangen
onderhoudsuitkeringen aangeven.
o Uitzondering: minderjarige <16 jaar met ontvangen
onderhoud < 10.910 EUR (AJ 2026) → vrijstelling van
aangifteplicht.
 Relatie Vak VI – Vak VIII:
o Ontvangen → belastbaar als Divers Inkomen (Vak VI)
o Betaald → aftrekbare besteding (Vak VIII)
 Belangrijk: Voorwaarden belastbaarheid = voorwaarden
aftrekbaarheid. Geen correlatie (dus aftrek bij de ene ≠
belastbaarheid bij de andere, al zijn de regels dezelfde).


Voorwaarden voor belastbaarheid (art. 90, 3° WIB 1992)
Drie cumulatieve voorwaarden:
1. Uitkering ter uitvoering van wettelijke verplichting (B.W.* / G.W.* of
vergelijkbare buitenlandse wetgeving)
2. Gerechtigde maakt geen deel uit van het gezin van de
onderhoudsplichtige
3. Onderhoudsgelden moeten regelmatig betaald worden
➕ Extra voorwaarde vanaf AJ 2027: uitkeringsgerechtigde moet
inwoner zijn van EER (incl. België) of Zwitserland. Anders geen
belastbaarheid en geen aftrek.




1

, 1. Voorwaarde 1 – Verplichting B.W./G.W.
 Onderhoudsverplichting geldt voor:
o Echtgenoten (ook feitelijk gescheiden)
o Ex-wettelijk samenwonenden
o Bloedverwanten in opgaande/nederdalende lijn (ouders, kinderen,
grootouders)
 Kosten aan kinderen
 Gewone kosten = dagelijks onderhoud
 Buitengewone kosten = uitzonderlijk, noodzakelijk, onvoorzien,
bovenop vastgelegd bedrag (bv. medische kosten, studie)
2. Voorwaarde 2 – Geen deel van het gezin
 Beoordeeld op datum van betaling, niet op 1/1/AJ.
 Tijdelijke situaties (reis, studie) = nog steeds deel van het gezin.
3. Voorwaarde 3 – Regelmatige betaling
 Vertraging toegestaan indien < 3 maanden na de maand waarop
bet. betrekking heeft.
o Voorbeeld: Februari 2025 → betaling vóór eind april 2025.
 Buitengewone kosten → regelmaat niet vereist.
 Achterstallen zijn belastbaar als:
o Ze door een gerechtelijke beslissing met terugwerkende kracht zijn
toegekend.
o Ze in een later BT betaald worden.
 Regelmaat begint pas te tellen vanaf de datum van de
gerechtelijke beslissing.


Belastbaar bedrag – 70% (art. 99 WIB 1992)
 80% → 70% (bedrag aanpassen in wetboek)
 Forfaitaire aftrek van 30% wordt automatisch toegepast → geen
extra kostenaftrek (bv. geen gerechtskosten).
 Enkel ontvangen tijdens het inkomstenjaar zijn belastbaar.
 Niet regelmatig betaald = niet belastbaar.
 In aangifte: werkelijk regelmatig ontvangen bedrag.

2

,  In taxatie: 70% van werkelijk ontvangen bedrag als DI bij NGBI.
Wijzigingen art. 99 WIB 1992
 Vanaf AJ 2026: geleidelijke verlaging van 80% naar 50% over 3
jaar:

AJ Inkomstenjaar % belastbaar


AJ 2026 2025 70%


AJ 2027 2026 60%


AJ 2028 2027 50%



Taxatieregime (Schema)
 Schema (Fase 1) met gele markering: 70% van werkelijk
ontvangen bedrag onder (DI).
 Conclusie: 70% wordt opgeteld als DI bij NGBI en belast
aan progressief tarief.


2 soorten onderhoudsuitkeringen
 Niet-gekapitaliseerd (werkelijk ontvangen bedrag)
 Gekapitaliseerd (fictief jaarbedrag)
(Herhaling codes uit vorige slide)


Code x192
 Code x192 = werkelijk regelmatig ontvangen bedrag.
 70% belastbaar, geen extra kosten.
 Tarief: progressief.


Gekapitaliseerde uitkeringen (art. 170 WIB 1992)
 Kapitaal wordt niet in één keer belast, maar via fictieve
jaarrente.
 Omzettingsrente = kapitaal × omzettingscoëfficiënt (art. 73
KB/WIB92).



3

,  Let op: Wetgever was art. 170 vergeten aan te passen, maar via
wetsontwerp wordt retroactief 70% toegepast.
 Elk jaar aangeven en belasten tot overlijden van de ontvanger.



Leeftijd bij Coëfficiën
betaling/toekenning t


≤ 40 jaar 1


41-45 jaar 1,5


46-50 jaar 2


51-55 jaar 2,5


56-58 jaar 3


59-60 jaar 3,5


61-62 jaar 4


63-64 jaar 4,5

Tabel omzettingscoëfficiënten (art 73 KB)




4