FISCAAL RECHT
2025-2026
DERDE BACHELOR
,Inhoudsopgave
1. INLEIDING ................................................................................................................ 4
1.1. BEVOEGDHEID OM BELASTING TE HEFFEN ......................................................................... 4
1.2. INDELING VAN BELASTINGEN ......................................................................................... 6
1.2.1. BELASTINGHEFFENDE OVERHEID ....................................................................................... 6
1.2.2. WIJZE VAN BEREKENING .................................................................................................. 9
1.2.3. PERSOONSGEBONDEN ELEMENTEN OF NIET ....................................................................... 10
1.2.4. DIRECTE EN INDIRECTE BELASTINGEN ............................................................................... 10
1.2.5. FISCALE WETBOEKEN .................................................................................................... 11
1.3. BEGINSELEN IN HET FISCAAL RECHT .............................................................................. 14
1.3.1. ALGEMENE RECHTSBEGINSELEN + (GROND)WETTELIJKE REGELS ............................................. 14
1.3.2. LEGALITEITSBEGINSEL ................................................................................................... 14
1.3.3. EENJARIGHEIDSBEGINSEL .............................................................................................. 26
1.3.4. GELIJKHEIDSBEGINSEL .................................................................................................. 28
1.3.5. NIET-RETROACTIVITEITSBEGINSEL .................................................................................... 31
1.3.6. NE BIS IN IDEM-BEGINSEL .............................................................................................. 33
1.3.7. RECHTSZEKERHEIDSBEGINSEL ........................................................................................ 36
1.3.8. VERTROUWENSBEGINSEL ............................................................................................... 38
1.4. VERHOUDING MET ANDERE RECHTSTAKKEN .................................................................... 39
2. PERSONENBELASTING ............................................................................................ 40
2.1. TOEPASSINGSGEBIED ................................................................................................ 40
2.2. GRONDSLAG VAN DE PERSONENBELASTING .................................................................... 46
2.3. ONROERENDE INKOMSTEN ......................................................................................... 50
2.3.1. GOEDEREN DIE ONROEREND INKOMEN OPLEVEREN ............................................................. 50
2.3.2. BELASTBARE PERSONEN ................................................................................................ 50
2.3.3. OPBRENGSTEN UIT TE SLUITEN ALS ONROEREND INKOMEN..................................................... 51
2.3.4. KADASTRAAL INKOMEN .................................................................................................. 52
2.3.5. BRUTO ONROEREND INKOMEN ........................................................................................ 55
2.4. ROERENDE INKOMSTEN ............................................................................................. 82
2.4.1. DIVIDENDEN............................................................................................................... 84
2.5. INTERESTEN ...........................................................................................................101
2.5.1. OPBRENGSTEN VAN LENINGEN, VAN GELDDEPOSITO’S EN VAN ELKE ANDERE SCHULDVORDERING 101
2.5.2. KAPITALEN VAN INDIVIDUELE LEVENSVERZEKERINGEN ........................................................ 104
2.5.4. RENTEN: INKOMSTEN BEGREPEN IN LIJFRENTEN OF TIJDELIJKE RENTEN .................................... 107
2.5.5. INKOMSTEN UIT AUTEURSRECHTEN................................................................................. 109
2.5.6. GEZAMENLIJKE BEPALINGEN ......................................................................................... 113
2.5.7. AANGIFTE IN DE PERSONENBELASTING............................................................................ 115
2.6. BEROEPSINKOMSTEN ...............................................................................................121
2.6.1. WINSTEN ................................................................................................................. 121
2.6.2. BATEN..................................................................................................................... 186
1
,2.6.3. BEZOLDIGINGEN WERKNEMERS .................................................................................... 190
2.6.4. BEDRIJFSLEIDERS ...................................................................................................... 211
2.7. DIVERSE INKOMSTEN ...............................................................................................216
2.7.1. OCCASIONELE WINSTEN OF BATEN, ART 90, EERSTE LID 1°................................................... 216
2.7.2. DEELECONOMIE, ART 90, EERSTE LID 1°BIS ...................................................................... 219
2.7.3. VERENIGINGSWERK, ART 90, EERSTE LID 1°TER ................................................................. 219
ART 90, EERSTE LID 1°BIS EN 1°TER WIB ..................................................................................... 220
2.7.4. PRESTATIES ATLETEN, ART 90, EERSTE LID 2°BIS ................................................................ 221
2.7.5. ONDERHOUDSGELDEN, ART 90 EERSTE LID, 3° EN 4° ......................................................... 221
2.7.6. ONDERVERHUUR EN RECLAME, ART 90, EERSTE LID 5° ........................................................ 223
2.7.7. VERHUUR VAN JACHT-, VIS- EN VOGELVANGSRECHTEN, ART 90, EERSTE LID 7° ......................... 224
2.7.8. MEERWAARDEN OP ONROERENDE GOEDEREN, ART 90 EERSTE LID, 8° EN 10° .......................... 224
2.7.9. MEERWAARDEN OP FINANCIELE ACTIVA (VANAF 1/1/2026) ART 90, EERSTE LID, 9° ................... 227
2.8. AFTREKBARE BESTEDINGEN .......................................................................................232
2.9. TOEPASSEN VAN DE BELASTINGTARIEVEN.......................................................................233
2.10. BELASTINGVERMINDERINGEN...................................................................................233
3. VENNOOTSCHAPSBELASTING ................................................................................238
3.1. TOEPASSINGSGEBIED ...............................................................................................238
3.1.1. ART 179: BINNENLANDSE VENNOOTSCHAPPEN VALLEN ONDER VENNOOTSCHAPSBELASTING ...... 238
3.2. GRONDSLAG VAN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING ..........................................................240
3.2.1. REGELS VAN DE WINST ................................................................................................ 240
3.2.2. BELASTBARE WINST .................................................................................................... 240
3.2.3. BEROEPSKOSTEN ....................................................................................................... 248
3.2.4. AFTREKKEN VAN DE NETTOWINST ................................................................................... 250
3.2.5. TARIEVEN ................................................................................................................. 251
4. FISCALE PROCEDURE ............................................................................................252
4.1. BASISBEGRIPPEN (INKOMSTENBELASTINGEN) .................................................................252
4.1.1. TAXATIEPROCEDURE ................................................................................................... 254
4.1.2. GESCHILLENPROCEDURE ............................................................................................ 269
5. BTW ......................................................................................................................272
5.1. OVERDRACHTSBELASTING/TAKSEN..............................................................................274
5.2. BTW IN GRENSOVERSCHRIJDENDE SITUATIE ..................................................................280
5.3. AFREKENING MET SCHATKIST .....................................................................................289
5.4. VOORBEELD OEFENING .............................................................................................290
5.5. BASISVRAGEN INZAKE BTW .......................................................................................294
5.5.1. ROL VAN BELASTINGPLICHTIGE? .................................................................................... 297
5.5.2. RECHT OP AFTREK INPUT-BTW? (VRAAG 5) ...................................................................... 301
5.5.3. AANVANG/EINDE HOEDANIGHEID BELASTINGPLICHTIGE (VRAAG 1) ........................................ 304
2
, 5.5.4. WAT ZIJN BELASTBARE HANDELINGEN? (VRAAG 2).............................................................. 306
5.5.5. PLAATS VAN DE HANDELING INZAKE BTW (VRAAG 3) .......................................................... 307
5.5.6. BTW-DENKPATROON .................................................................................................. 308
5.5.7. TERUGGAAF VAN BTW? ............................................................................................... 314
3
2025-2026
DERDE BACHELOR
,Inhoudsopgave
1. INLEIDING ................................................................................................................ 4
1.1. BEVOEGDHEID OM BELASTING TE HEFFEN ......................................................................... 4
1.2. INDELING VAN BELASTINGEN ......................................................................................... 6
1.2.1. BELASTINGHEFFENDE OVERHEID ....................................................................................... 6
1.2.2. WIJZE VAN BEREKENING .................................................................................................. 9
1.2.3. PERSOONSGEBONDEN ELEMENTEN OF NIET ....................................................................... 10
1.2.4. DIRECTE EN INDIRECTE BELASTINGEN ............................................................................... 10
1.2.5. FISCALE WETBOEKEN .................................................................................................... 11
1.3. BEGINSELEN IN HET FISCAAL RECHT .............................................................................. 14
1.3.1. ALGEMENE RECHTSBEGINSELEN + (GROND)WETTELIJKE REGELS ............................................. 14
1.3.2. LEGALITEITSBEGINSEL ................................................................................................... 14
1.3.3. EENJARIGHEIDSBEGINSEL .............................................................................................. 26
1.3.4. GELIJKHEIDSBEGINSEL .................................................................................................. 28
1.3.5. NIET-RETROACTIVITEITSBEGINSEL .................................................................................... 31
1.3.6. NE BIS IN IDEM-BEGINSEL .............................................................................................. 33
1.3.7. RECHTSZEKERHEIDSBEGINSEL ........................................................................................ 36
1.3.8. VERTROUWENSBEGINSEL ............................................................................................... 38
1.4. VERHOUDING MET ANDERE RECHTSTAKKEN .................................................................... 39
2. PERSONENBELASTING ............................................................................................ 40
2.1. TOEPASSINGSGEBIED ................................................................................................ 40
2.2. GRONDSLAG VAN DE PERSONENBELASTING .................................................................... 46
2.3. ONROERENDE INKOMSTEN ......................................................................................... 50
2.3.1. GOEDEREN DIE ONROEREND INKOMEN OPLEVEREN ............................................................. 50
2.3.2. BELASTBARE PERSONEN ................................................................................................ 50
2.3.3. OPBRENGSTEN UIT TE SLUITEN ALS ONROEREND INKOMEN..................................................... 51
2.3.4. KADASTRAAL INKOMEN .................................................................................................. 52
2.3.5. BRUTO ONROEREND INKOMEN ........................................................................................ 55
2.4. ROERENDE INKOMSTEN ............................................................................................. 82
2.4.1. DIVIDENDEN............................................................................................................... 84
2.5. INTERESTEN ...........................................................................................................101
2.5.1. OPBRENGSTEN VAN LENINGEN, VAN GELDDEPOSITO’S EN VAN ELKE ANDERE SCHULDVORDERING 101
2.5.2. KAPITALEN VAN INDIVIDUELE LEVENSVERZEKERINGEN ........................................................ 104
2.5.4. RENTEN: INKOMSTEN BEGREPEN IN LIJFRENTEN OF TIJDELIJKE RENTEN .................................... 107
2.5.5. INKOMSTEN UIT AUTEURSRECHTEN................................................................................. 109
2.5.6. GEZAMENLIJKE BEPALINGEN ......................................................................................... 113
2.5.7. AANGIFTE IN DE PERSONENBELASTING............................................................................ 115
2.6. BEROEPSINKOMSTEN ...............................................................................................121
2.6.1. WINSTEN ................................................................................................................. 121
2.6.2. BATEN..................................................................................................................... 186
1
,2.6.3. BEZOLDIGINGEN WERKNEMERS .................................................................................... 190
2.6.4. BEDRIJFSLEIDERS ...................................................................................................... 211
2.7. DIVERSE INKOMSTEN ...............................................................................................216
2.7.1. OCCASIONELE WINSTEN OF BATEN, ART 90, EERSTE LID 1°................................................... 216
2.7.2. DEELECONOMIE, ART 90, EERSTE LID 1°BIS ...................................................................... 219
2.7.3. VERENIGINGSWERK, ART 90, EERSTE LID 1°TER ................................................................. 219
ART 90, EERSTE LID 1°BIS EN 1°TER WIB ..................................................................................... 220
2.7.4. PRESTATIES ATLETEN, ART 90, EERSTE LID 2°BIS ................................................................ 221
2.7.5. ONDERHOUDSGELDEN, ART 90 EERSTE LID, 3° EN 4° ......................................................... 221
2.7.6. ONDERVERHUUR EN RECLAME, ART 90, EERSTE LID 5° ........................................................ 223
2.7.7. VERHUUR VAN JACHT-, VIS- EN VOGELVANGSRECHTEN, ART 90, EERSTE LID 7° ......................... 224
2.7.8. MEERWAARDEN OP ONROERENDE GOEDEREN, ART 90 EERSTE LID, 8° EN 10° .......................... 224
2.7.9. MEERWAARDEN OP FINANCIELE ACTIVA (VANAF 1/1/2026) ART 90, EERSTE LID, 9° ................... 227
2.8. AFTREKBARE BESTEDINGEN .......................................................................................232
2.9. TOEPASSEN VAN DE BELASTINGTARIEVEN.......................................................................233
2.10. BELASTINGVERMINDERINGEN...................................................................................233
3. VENNOOTSCHAPSBELASTING ................................................................................238
3.1. TOEPASSINGSGEBIED ...............................................................................................238
3.1.1. ART 179: BINNENLANDSE VENNOOTSCHAPPEN VALLEN ONDER VENNOOTSCHAPSBELASTING ...... 238
3.2. GRONDSLAG VAN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING ..........................................................240
3.2.1. REGELS VAN DE WINST ................................................................................................ 240
3.2.2. BELASTBARE WINST .................................................................................................... 240
3.2.3. BEROEPSKOSTEN ....................................................................................................... 248
3.2.4. AFTREKKEN VAN DE NETTOWINST ................................................................................... 250
3.2.5. TARIEVEN ................................................................................................................. 251
4. FISCALE PROCEDURE ............................................................................................252
4.1. BASISBEGRIPPEN (INKOMSTENBELASTINGEN) .................................................................252
4.1.1. TAXATIEPROCEDURE ................................................................................................... 254
4.1.2. GESCHILLENPROCEDURE ............................................................................................ 269
5. BTW ......................................................................................................................272
5.1. OVERDRACHTSBELASTING/TAKSEN..............................................................................274
5.2. BTW IN GRENSOVERSCHRIJDENDE SITUATIE ..................................................................280
5.3. AFREKENING MET SCHATKIST .....................................................................................289
5.4. VOORBEELD OEFENING .............................................................................................290
5.5. BASISVRAGEN INZAKE BTW .......................................................................................294
5.5.1. ROL VAN BELASTINGPLICHTIGE? .................................................................................... 297
5.5.2. RECHT OP AFTREK INPUT-BTW? (VRAAG 5) ...................................................................... 301
5.5.3. AANVANG/EINDE HOEDANIGHEID BELASTINGPLICHTIGE (VRAAG 1) ........................................ 304
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, 5.5.4. WAT ZIJN BELASTBARE HANDELINGEN? (VRAAG 2).............................................................. 306
5.5.5. PLAATS VAN DE HANDELING INZAKE BTW (VRAAG 3) .......................................................... 307
5.5.6. BTW-DENKPATROON .................................................................................................. 308
5.5.7. TERUGGAAF VAN BTW? ............................................................................................... 314
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