Boekingen INTEGRALE CONSOLIDATIE BE-GAAP
Aangaan consolidatie (bedragen komen van berekening cons.verschil)
10 inbreng
13 Reserves
14 Winst vorig boekjaar
16 Voorzieningen
99210 Positieve consolidatieverschillen
99103 Preacquisitiewinst
9913 @ Belangen van 3den 1ste consolidatie = totaal EV +
herw EV *
belang aan 3de
28 @ FVA aankoopwaarde
168 Uitgestelde belastingen
+ boeking reserves + overgedragen resultaat M -> reserves consolidatie (bedrag -> zie balans M)
13 Reserves M
14 Winst vorig boekjaar M
99100 @ Reserves consol. Onderneming pré 1ste consolidatie
Afschrijving op positief cons.verschil
9960 AFS op pos.cons.verschil
99201 @ geboekte AFS op pos. Cons.Verschil
Terugboeken te bestemmen resultaat (bedrag winst M + D)
142 Overgedragen winst
69300 @ over te dragen winst
Boeking resultaatwijziging van groep
997621 + groepsreserves
997611 + belang van 3den
69400 Vergoeding inbreng
99101 @ wijziging groepsreserves
99131 @ wijziging bel. 3den
47100 @ dividenden over BJ
Boeking resultaatwijziging van groep (preacquisitiewinst)
99101 Wijziging groepsreserves
99131 Wijziging bel. 3den
99103 @ preacquisitiewinst
Eliminatie onderlinge vordering
41/ Vordering (van M op D of D op M)
48 @ schuld (van D op M of M op D)
Eliminatie onderlinge verkopen
70 omzet
60 @ HG, GS, HS
Eliminatie voorraad van M -> D maar nog niet uit de groep
6094 Voorraadwijziging handelsgoederen
1
, 34 @ handelsgoederen
+ resultaatverandering boeking
99101 Groepsreserves
997622 @ terugneming aandeel van de groep
Eliminatie beginvoorraad (voor bedrag winst in N-1)
99101 Groepsreserves
6094 @ voorraadwijziging HG
Eliminatie: D3 heeft tozv D1 een debetstand R/C
47/48 Overige schulden
41 @ overige vorderingen
Eliminatie onderlinge levering
44 leveranciers
40 @ handeslvorderingen
Eliminatie: M heeft aan D2 ter ondersteuning een langlopende lening toegestaan
178/9 Overige schulden
281 @ verbonden ondernemingen – vordering
Eliminatie: M heeft aan D3 een gewone langlopende lening toegestaan waarvan een gedeelte binnen het
volgend boekjaar vervalt
178/9 Overige schulden
42 Schulden op meer dan 1 jaar die binnen het jaar vervallen
281 @ verbonden ondernemingen – vordering
41 @ overige vorderingen
Eliminatie: pro rata te ontvangen intresten
492/3 Overlopende rekeningen
490/1 @ overlopende rekeningen
Eliminatie: M heeft aan D intresten voor uitstaande lening aangerekend
751 Opbrengsten uit vlottende activa
650 @ kosten van schulden
Eliminatie: huur/ administratiekosten aanrekenen
74 Diverse bedrijfsopbrengsten
61 @ D&DG
Boekingen: verkopen vaste activa (jaar 1)
76 Meerwaarde op de realisatie van VA Meerwaarde
23 @ machines meerwaarde
(nieuwe afs minder als oude, bij oude kleiner dan nieuw -> boeking omdraaien)
63 Afschrijvingen op MVA Correctie
afschrijving
2309 @ geboekte afschrijvingen op machines Correctie
afschrijving
2
Aangaan consolidatie (bedragen komen van berekening cons.verschil)
10 inbreng
13 Reserves
14 Winst vorig boekjaar
16 Voorzieningen
99210 Positieve consolidatieverschillen
99103 Preacquisitiewinst
9913 @ Belangen van 3den 1ste consolidatie = totaal EV +
herw EV *
belang aan 3de
28 @ FVA aankoopwaarde
168 Uitgestelde belastingen
+ boeking reserves + overgedragen resultaat M -> reserves consolidatie (bedrag -> zie balans M)
13 Reserves M
14 Winst vorig boekjaar M
99100 @ Reserves consol. Onderneming pré 1ste consolidatie
Afschrijving op positief cons.verschil
9960 AFS op pos.cons.verschil
99201 @ geboekte AFS op pos. Cons.Verschil
Terugboeken te bestemmen resultaat (bedrag winst M + D)
142 Overgedragen winst
69300 @ over te dragen winst
Boeking resultaatwijziging van groep
997621 + groepsreserves
997611 + belang van 3den
69400 Vergoeding inbreng
99101 @ wijziging groepsreserves
99131 @ wijziging bel. 3den
47100 @ dividenden over BJ
Boeking resultaatwijziging van groep (preacquisitiewinst)
99101 Wijziging groepsreserves
99131 Wijziging bel. 3den
99103 @ preacquisitiewinst
Eliminatie onderlinge vordering
41/ Vordering (van M op D of D op M)
48 @ schuld (van D op M of M op D)
Eliminatie onderlinge verkopen
70 omzet
60 @ HG, GS, HS
Eliminatie voorraad van M -> D maar nog niet uit de groep
6094 Voorraadwijziging handelsgoederen
1
, 34 @ handelsgoederen
+ resultaatverandering boeking
99101 Groepsreserves
997622 @ terugneming aandeel van de groep
Eliminatie beginvoorraad (voor bedrag winst in N-1)
99101 Groepsreserves
6094 @ voorraadwijziging HG
Eliminatie: D3 heeft tozv D1 een debetstand R/C
47/48 Overige schulden
41 @ overige vorderingen
Eliminatie onderlinge levering
44 leveranciers
40 @ handeslvorderingen
Eliminatie: M heeft aan D2 ter ondersteuning een langlopende lening toegestaan
178/9 Overige schulden
281 @ verbonden ondernemingen – vordering
Eliminatie: M heeft aan D3 een gewone langlopende lening toegestaan waarvan een gedeelte binnen het
volgend boekjaar vervalt
178/9 Overige schulden
42 Schulden op meer dan 1 jaar die binnen het jaar vervallen
281 @ verbonden ondernemingen – vordering
41 @ overige vorderingen
Eliminatie: pro rata te ontvangen intresten
492/3 Overlopende rekeningen
490/1 @ overlopende rekeningen
Eliminatie: M heeft aan D intresten voor uitstaande lening aangerekend
751 Opbrengsten uit vlottende activa
650 @ kosten van schulden
Eliminatie: huur/ administratiekosten aanrekenen
74 Diverse bedrijfsopbrengsten
61 @ D&DG
Boekingen: verkopen vaste activa (jaar 1)
76 Meerwaarde op de realisatie van VA Meerwaarde
23 @ machines meerwaarde
(nieuwe afs minder als oude, bij oude kleiner dan nieuw -> boeking omdraaien)
63 Afschrijvingen op MVA Correctie
afschrijving
2309 @ geboekte afschrijvingen op machines Correctie
afschrijving
2
