0SAMENVATTING FISCAAL RECHT
Les 1. Belastingen
Waarom belastingen?
Overheid/ Voorzieningen / collectieve goederen
Je betaald altijd belasting. Voor meer informatie kijk naar fiscale cijfers Dukers-Baelemans en
ondernemingsplein.kvk.nl
− Budgettaire functie: inkomsten uit belasting voor zaken van algemeen nut. Inkomen generen
voor de overheid, hiervan heeft iedereen profijt.
− Instrumentele functie (nevendoeleinden): Bv. boeren uitkopen.
Verdelingsfunctie: meer verdienen = meer betalen.
Allocatiefunctie: toedelen op subsidie en belasting, niet te veel ontwikkelen.
Stabilisatiefunctie: ontwikkeling van de economie.
Gedragseffecten: gedrag veranderen dmv. accijns/ subsidie.
− Principes bij heffing:
Profijtbeginsel: belasting auto/ benzine.
Draagkrachtbeginsel: grote bedrijven hebben meer belastingdruk
De vervuiler betaalt: afvalstoffen
Soorten belastingen
Direct vs. indirect
Waarom belasting betalen?
Wanneer je dit niet doet, volgen er sancties.
Belastingplicht IB (= Inkomsten Belasting)
− Natuurlijke personen
− Binnenlands belastingplichtig: in Nederland werken en wonen.
− Buitenlands belastingplichtig: in Nederland werken en in het buitenland wonen. De
Belastingdienst kijkt naar waar je woont en werkt.
− Fiscale partners (wettenbundel)
− Echtgenoot / geregistreerde partner
− Samenwonend en op hetzelfde adres ingeschreven (onder bepaalde voorwaarden)
− Fiscaal partnerschap kan voordeel opleveren!
Fiscaal partner zijn kent zo zijn voordelen. Je mag vermogen schuiven en bijvoorbeeld dingen aan
elkaar toedelen.
Fiscale transparantie
Bij bepaalde bedrijven, belasting aanslag aan de persoon zelf. Niet aan het bedrijf. Privé vermogen is
hierbij aansprakelijk.
− Transparant?
− Eenmanszaak
− VOF (2 man minimaal)
− Maatschap (artsen)
− Uitoefening beroep
− Commanditaire vennootschap (CV) (stille vennoot)
− Beherende / commanditaire vennoten
− Open en besloten CV
Inkomstenbelasting: de boxen
, − Box 1: werk en woning
Eigen woning -> hypotheekrente
− Progressief tarief (schijven)
− Box 2: aanmerkelijk belang
− Tarief 25%
− Box 3: sparen en beleggen
− Forfaitair rendement, tarief 30%
Box 1: Werk en woning
Rente mag je aftrekken van je inkomen. Eigen woning forfait optellen (0,6%)
Berekenen te betalen belasting
Bruto inkomen
Plus bijtellingen
Min aftrekposten
Belastbaar inkomen
‘door de schijven’
Belastingbedrag
Min heffingskortingen
Te betalen belasting
VOORBEELD OPGAVEN
Janneke verdient bruto € 32.000 per jaar. Ze heeft een eigen woning met een WOZ-waarde van €
150.000. Daarvoor heeft ze een hypotheeklening afgesloten waarover ze jaarlijks 3% rente betaalt.
Het eigenwoningforfait is 0,65%. Ze heeft recht op de algemene heffingskorting (€ 2.477) en op de
arbeidskorting (€ 3.399). Bereken hoeveel euro Janneke aan inkomstenbelasting moet betalen.
, Winst uit onderneming: die een belastingplichtige als ondernemer uit een onderneming geniet
− Verminderd met:
− Ondernemersaftrek: 3 dagen (1225 uur per jaar)
− MKB-winstvrijstelling
− Onderneming:
− Duurzame organisatie van kapitaal en arbeid
− Met een winstoogmerk
− Deelname aan het economische verkeer
Resultaat uit onderneming = minder dan die jaarlijkse uren = winst uit onderneming
Ondernemer:
− Voor wiens rekening een onderneming wordt gedreven
− Aansprakelijkheid
− Eenmanszaak
− Artsen, advocaten (zelfstandige beroepsbeoefenaars)
− Beherende vennoten in VOF/ CV
Waarom is ondernemerschap fiscaal van belang?
− Resultaat uit overige werkzaamheden
− “arbeid-plus”
− Terbeschikkingstelling van vermogensbestanddelen
− Waarom deze tussencategorie?
− Geen fiscale ondernemer
− Winst wel belast in box 1 (zonder ondernemersfaciliteiten)
Box 1: ROW
Resultaat uit overige werkzaamheden
− Gaat uit boven normaal actief vermogensbeheer
− Voorbeelden (uit de wet)
− Vastgoed uitponden
− Het zelf in belangrijke mate groot onderhoud / andere aanpassingen aan een zaak
verrichten
− Voorkennis aanwenden
− Uiteindelijke belastbaarheid hangt af van feiten en omstandigheden
− Een eigenaar van een pand wacht tot de huurders opzeggen en verkoopt vervolgens het
leeggekomen pand.
Geen sprake van ROW
Box 1: TBS (Ter Beschikking Stelling)
een verbonden persoon, bijvoorbeeld je kind of je man.
Les 1. Belastingen
Waarom belastingen?
Overheid/ Voorzieningen / collectieve goederen
Je betaald altijd belasting. Voor meer informatie kijk naar fiscale cijfers Dukers-Baelemans en
ondernemingsplein.kvk.nl
− Budgettaire functie: inkomsten uit belasting voor zaken van algemeen nut. Inkomen generen
voor de overheid, hiervan heeft iedereen profijt.
− Instrumentele functie (nevendoeleinden): Bv. boeren uitkopen.
Verdelingsfunctie: meer verdienen = meer betalen.
Allocatiefunctie: toedelen op subsidie en belasting, niet te veel ontwikkelen.
Stabilisatiefunctie: ontwikkeling van de economie.
Gedragseffecten: gedrag veranderen dmv. accijns/ subsidie.
− Principes bij heffing:
Profijtbeginsel: belasting auto/ benzine.
Draagkrachtbeginsel: grote bedrijven hebben meer belastingdruk
De vervuiler betaalt: afvalstoffen
Soorten belastingen
Direct vs. indirect
Waarom belasting betalen?
Wanneer je dit niet doet, volgen er sancties.
Belastingplicht IB (= Inkomsten Belasting)
− Natuurlijke personen
− Binnenlands belastingplichtig: in Nederland werken en wonen.
− Buitenlands belastingplichtig: in Nederland werken en in het buitenland wonen. De
Belastingdienst kijkt naar waar je woont en werkt.
− Fiscale partners (wettenbundel)
− Echtgenoot / geregistreerde partner
− Samenwonend en op hetzelfde adres ingeschreven (onder bepaalde voorwaarden)
− Fiscaal partnerschap kan voordeel opleveren!
Fiscaal partner zijn kent zo zijn voordelen. Je mag vermogen schuiven en bijvoorbeeld dingen aan
elkaar toedelen.
Fiscale transparantie
Bij bepaalde bedrijven, belasting aanslag aan de persoon zelf. Niet aan het bedrijf. Privé vermogen is
hierbij aansprakelijk.
− Transparant?
− Eenmanszaak
− VOF (2 man minimaal)
− Maatschap (artsen)
− Uitoefening beroep
− Commanditaire vennootschap (CV) (stille vennoot)
− Beherende / commanditaire vennoten
− Open en besloten CV
Inkomstenbelasting: de boxen
, − Box 1: werk en woning
Eigen woning -> hypotheekrente
− Progressief tarief (schijven)
− Box 2: aanmerkelijk belang
− Tarief 25%
− Box 3: sparen en beleggen
− Forfaitair rendement, tarief 30%
Box 1: Werk en woning
Rente mag je aftrekken van je inkomen. Eigen woning forfait optellen (0,6%)
Berekenen te betalen belasting
Bruto inkomen
Plus bijtellingen
Min aftrekposten
Belastbaar inkomen
‘door de schijven’
Belastingbedrag
Min heffingskortingen
Te betalen belasting
VOORBEELD OPGAVEN
Janneke verdient bruto € 32.000 per jaar. Ze heeft een eigen woning met een WOZ-waarde van €
150.000. Daarvoor heeft ze een hypotheeklening afgesloten waarover ze jaarlijks 3% rente betaalt.
Het eigenwoningforfait is 0,65%. Ze heeft recht op de algemene heffingskorting (€ 2.477) en op de
arbeidskorting (€ 3.399). Bereken hoeveel euro Janneke aan inkomstenbelasting moet betalen.
, Winst uit onderneming: die een belastingplichtige als ondernemer uit een onderneming geniet
− Verminderd met:
− Ondernemersaftrek: 3 dagen (1225 uur per jaar)
− MKB-winstvrijstelling
− Onderneming:
− Duurzame organisatie van kapitaal en arbeid
− Met een winstoogmerk
− Deelname aan het economische verkeer
Resultaat uit onderneming = minder dan die jaarlijkse uren = winst uit onderneming
Ondernemer:
− Voor wiens rekening een onderneming wordt gedreven
− Aansprakelijkheid
− Eenmanszaak
− Artsen, advocaten (zelfstandige beroepsbeoefenaars)
− Beherende vennoten in VOF/ CV
Waarom is ondernemerschap fiscaal van belang?
− Resultaat uit overige werkzaamheden
− “arbeid-plus”
− Terbeschikkingstelling van vermogensbestanddelen
− Waarom deze tussencategorie?
− Geen fiscale ondernemer
− Winst wel belast in box 1 (zonder ondernemersfaciliteiten)
Box 1: ROW
Resultaat uit overige werkzaamheden
− Gaat uit boven normaal actief vermogensbeheer
− Voorbeelden (uit de wet)
− Vastgoed uitponden
− Het zelf in belangrijke mate groot onderhoud / andere aanpassingen aan een zaak
verrichten
− Voorkennis aanwenden
− Uiteindelijke belastbaarheid hangt af van feiten en omstandigheden
− Een eigenaar van een pand wacht tot de huurders opzeggen en verkoopt vervolgens het
leeggekomen pand.
Geen sprake van ROW
Box 1: TBS (Ter Beschikking Stelling)
een verbonden persoon, bijvoorbeeld je kind of je man.
