2024
2025
Vennootschaps-
belasting
ACCOUNTANCY & FISCALITEIT
EXAMEN: OPEN BOEK, OEFENINGEN, VERBAND KUNNEN
LEGGEN
THOMAS MORE GEEL | Bedrijfsmanagement
,Inhoudstafel
Inhoudstafel ........................................................................................................................................1
Samenvatting vennootschapsbelasting .................................................................................................3
Hoofdstuk 1: Basisbeginselen + link boekhouden – fiscaliteit ..........................................................3
1. Rechtspersonen onderworpen aan Vennootschapsbelasting .................................................3
2. Kwalificatie vennootschap ‘groot’ of ‘klein’ .......................................................................3
3. Het fiscaal resultaat en de belastbare grondslag ..................................................................5
4. Belastbaar tijdperk en aanslagjaar.......................................................................................7
5. Van boekhouding naar fiscaal resultaat in de aangifte .........................................................9
Hoofdstuk 2: De beroepskosten ..................................................................................................... 15
1. Basisregels beroepskosten (Art. 49 WIB) ......................................................................... 15
2. Kosten onroerende goederen ............................................................................................ 19
3. Intrestkosten..................................................................................................................... 19
4. Loonkosten ...................................................................................................................... 20
5. Kosten eigen aan de werkgever ........................................................................................ 22
6. Commissies en erelonen aan derden ................................................................................. 25
7. Afschrijvingskosten.......................................................................................................... 25
Hoofdstuk 3: De zichtbare reserves ............................................................................................... 27
1. Algemeen ......................................................................................................................... 27
2. Belastbare reserves in kapitaal en belastbare uitgiftepremies ............................................. 27
3. Herwaarderingsmeerwaarden ........................................................................................... 29
4. De liquidatiereserves ........................................................................................................ 29
5. Belastbare voorzieningen ................................................................................................. 32
Hoofdstuk 4: De onzichtbare reserves ........................................................................................... 33
1. Afschrijvingexcedenten .................................................................................................... 33
2. Algemeen ......................................................................................................................... 35
3. Rechtstreeks in kosten geboekte activa ............................................................................. 35
4. Onderwaardering vorderingen .......................................................................................... 35
5. Onderwaardering voorraden ............................................................................................. 36
6. Onderwaardering overlopende rekeningen ........................................................................ 36
7. Overschatting passiva ....................................................................................................... 37
Hoofdstuk 5: Aanpassing in + BT en meerwaarde.......................................................................... 37
1. Aanpassing in + BT.......................................................................................................... 37
2. Meerwaarde ..................................................................................................................... 41
Hoofdstuk 6: Verworpen uitgaven ................................................................................................. 43
1. Principe verworpen uitgaven ............................................................................................ 43
JVO
1
, 2. Autokosten ....................................................................................................................... 42
3. Andere kosten aftrekbaar of niet aftrekbaar? ..................................................................... 44
4. Voordelen (soorten) .......................................................................................................... 45
Hoofdstuk 7: Kapitaal en dividenden ............................................................................................. 46
1. Uitgekeerde dividenden .................................................................................................... 46
2. Kapitaal ........................................................................................................................... 47
Hoofdstuk 8: korf, aftrekverbod en bewerkingen ........................................................................... 49
1. Overzicht en 40%-korf ..................................................................................................... 49
2. Aftrekverbod .................................................................................................................... 51
3. 3de bewerking: aftrek niet-belastbare bestanddelen ............................................................ 52
4. 4de bewerking: DBI-aftrek ................................................................................................ 53
5. 6de bewerking: investeringsaftrek ...................................................................................... 55
6. 7de bewerking: aftrek groepsbijdrage niet kennen .............................................................. 56
7. 10de bewerking: overgedragen verliezen ........................................................................... 57
Hoofdstuk 9: Tarieven ................................................................................................................... 59
1. Soorten tarieven ............................................................................................................... 59
2. Antimisbruikbepaling als overgangsregel ......................................................................... 60
3. Verrekenbare bestanddelen en voorheffingen .................................................................... 60
JVO
2
, Samenvatting vennootschapsbelasting
Hoofdstuk 1: Basisbeginselen + link boekhouden –
fiscaliteit
1. Rechtspersonen onderworpen aan Vennootschapsbelasting
- Wie is onderworpen aan de VenB.?
De vennootschappen, verenigingen, inrichtingen en instellingen die
Die rechtspersoonlijkheid bezitten
o Rechtspersoonlijkheid = vermogen afzonderen toebehorende aan rechtsobject
Met fiscale woonplaats in België
o Rijksinwoners
Onderneming exploiteren of verrichtingen van winstgevende aard uitoefenen
Niet uitdrukkelijk zijn uitgesloten van de VenB.
o Zelfs als je aan de 3 voldoet krijg je nog een uitzondering (Vb. de lijn)
Cumulatieve voorwaarden
= moeten allemaal tegelijk voldaan zijn
- Voorwaarden onderworpenheid VenB.
Voorwaarden Niet voldaan aan voorwaarden
Rechtspersoonlijkheid Belasting in hoofde van de leden (PB, VenB.)
Fiscale woonplaats in België BNI
Onderneming exploiteren/verrichting winst RPB
Niet uitdrukkelijk uitgesloten VenB. RPB
BNI = belasting voor niet inwoner (niet in België)
RPB = rechtspersonenbelasting
Achterliggende stakeholder worden belast bij geen rechtspersoonlijkheid
2. Kwalificatie vennootschap ‘groot’ of ‘klein’
- Belang van kwalificatie
Gunstmaatregelen voor kleine vennootschappen (KMO)
Afschrijvingsmodaliteiten
Gewone eenmalige investeringsaftrek
Verhoogde investeringsaftrek voor
Beveiligingsinvesteringen/digitale investeringen
Aanleg liquidatiereserves
Verlaagd tarief VenB.
Geen minimumbezoldigingsvereiste voor het verlaagde tarief gedurende de eerste 4
boekjaren vanaf de oprichting
Geen vermeerdering wegens onvoldoende VA tijdens eerste 3 boekjaren vanaf oprichting
Geen beperking op de aftrek van de overgedragen fiscale verliezen gedurende de eerste 4
boekjaren vanaf de oprichting
!! Mogelijk examen vraag: is het een KMO of een grote vennootschap?
JVO
3
2025
Vennootschaps-
belasting
ACCOUNTANCY & FISCALITEIT
EXAMEN: OPEN BOEK, OEFENINGEN, VERBAND KUNNEN
LEGGEN
THOMAS MORE GEEL | Bedrijfsmanagement
,Inhoudstafel
Inhoudstafel ........................................................................................................................................1
Samenvatting vennootschapsbelasting .................................................................................................3
Hoofdstuk 1: Basisbeginselen + link boekhouden – fiscaliteit ..........................................................3
1. Rechtspersonen onderworpen aan Vennootschapsbelasting .................................................3
2. Kwalificatie vennootschap ‘groot’ of ‘klein’ .......................................................................3
3. Het fiscaal resultaat en de belastbare grondslag ..................................................................5
4. Belastbaar tijdperk en aanslagjaar.......................................................................................7
5. Van boekhouding naar fiscaal resultaat in de aangifte .........................................................9
Hoofdstuk 2: De beroepskosten ..................................................................................................... 15
1. Basisregels beroepskosten (Art. 49 WIB) ......................................................................... 15
2. Kosten onroerende goederen ............................................................................................ 19
3. Intrestkosten..................................................................................................................... 19
4. Loonkosten ...................................................................................................................... 20
5. Kosten eigen aan de werkgever ........................................................................................ 22
6. Commissies en erelonen aan derden ................................................................................. 25
7. Afschrijvingskosten.......................................................................................................... 25
Hoofdstuk 3: De zichtbare reserves ............................................................................................... 27
1. Algemeen ......................................................................................................................... 27
2. Belastbare reserves in kapitaal en belastbare uitgiftepremies ............................................. 27
3. Herwaarderingsmeerwaarden ........................................................................................... 29
4. De liquidatiereserves ........................................................................................................ 29
5. Belastbare voorzieningen ................................................................................................. 32
Hoofdstuk 4: De onzichtbare reserves ........................................................................................... 33
1. Afschrijvingexcedenten .................................................................................................... 33
2. Algemeen ......................................................................................................................... 35
3. Rechtstreeks in kosten geboekte activa ............................................................................. 35
4. Onderwaardering vorderingen .......................................................................................... 35
5. Onderwaardering voorraden ............................................................................................. 36
6. Onderwaardering overlopende rekeningen ........................................................................ 36
7. Overschatting passiva ....................................................................................................... 37
Hoofdstuk 5: Aanpassing in + BT en meerwaarde.......................................................................... 37
1. Aanpassing in + BT.......................................................................................................... 37
2. Meerwaarde ..................................................................................................................... 41
Hoofdstuk 6: Verworpen uitgaven ................................................................................................. 43
1. Principe verworpen uitgaven ............................................................................................ 43
JVO
1
, 2. Autokosten ....................................................................................................................... 42
3. Andere kosten aftrekbaar of niet aftrekbaar? ..................................................................... 44
4. Voordelen (soorten) .......................................................................................................... 45
Hoofdstuk 7: Kapitaal en dividenden ............................................................................................. 46
1. Uitgekeerde dividenden .................................................................................................... 46
2. Kapitaal ........................................................................................................................... 47
Hoofdstuk 8: korf, aftrekverbod en bewerkingen ........................................................................... 49
1. Overzicht en 40%-korf ..................................................................................................... 49
2. Aftrekverbod .................................................................................................................... 51
3. 3de bewerking: aftrek niet-belastbare bestanddelen ............................................................ 52
4. 4de bewerking: DBI-aftrek ................................................................................................ 53
5. 6de bewerking: investeringsaftrek ...................................................................................... 55
6. 7de bewerking: aftrek groepsbijdrage niet kennen .............................................................. 56
7. 10de bewerking: overgedragen verliezen ........................................................................... 57
Hoofdstuk 9: Tarieven ................................................................................................................... 59
1. Soorten tarieven ............................................................................................................... 59
2. Antimisbruikbepaling als overgangsregel ......................................................................... 60
3. Verrekenbare bestanddelen en voorheffingen .................................................................... 60
JVO
2
, Samenvatting vennootschapsbelasting
Hoofdstuk 1: Basisbeginselen + link boekhouden –
fiscaliteit
1. Rechtspersonen onderworpen aan Vennootschapsbelasting
- Wie is onderworpen aan de VenB.?
De vennootschappen, verenigingen, inrichtingen en instellingen die
Die rechtspersoonlijkheid bezitten
o Rechtspersoonlijkheid = vermogen afzonderen toebehorende aan rechtsobject
Met fiscale woonplaats in België
o Rijksinwoners
Onderneming exploiteren of verrichtingen van winstgevende aard uitoefenen
Niet uitdrukkelijk zijn uitgesloten van de VenB.
o Zelfs als je aan de 3 voldoet krijg je nog een uitzondering (Vb. de lijn)
Cumulatieve voorwaarden
= moeten allemaal tegelijk voldaan zijn
- Voorwaarden onderworpenheid VenB.
Voorwaarden Niet voldaan aan voorwaarden
Rechtspersoonlijkheid Belasting in hoofde van de leden (PB, VenB.)
Fiscale woonplaats in België BNI
Onderneming exploiteren/verrichting winst RPB
Niet uitdrukkelijk uitgesloten VenB. RPB
BNI = belasting voor niet inwoner (niet in België)
RPB = rechtspersonenbelasting
Achterliggende stakeholder worden belast bij geen rechtspersoonlijkheid
2. Kwalificatie vennootschap ‘groot’ of ‘klein’
- Belang van kwalificatie
Gunstmaatregelen voor kleine vennootschappen (KMO)
Afschrijvingsmodaliteiten
Gewone eenmalige investeringsaftrek
Verhoogde investeringsaftrek voor
Beveiligingsinvesteringen/digitale investeringen
Aanleg liquidatiereserves
Verlaagd tarief VenB.
Geen minimumbezoldigingsvereiste voor het verlaagde tarief gedurende de eerste 4
boekjaren vanaf de oprichting
Geen vermeerdering wegens onvoldoende VA tijdens eerste 3 boekjaren vanaf oprichting
Geen beperking op de aftrek van de overgedragen fiscale verliezen gedurende de eerste 4
boekjaren vanaf de oprichting
!! Mogelijk examen vraag: is het een KMO of een grote vennootschap?
JVO
3
