Samenvatting Belastingrecht
Waarom worden belastingen geheven?
Belastingen worden geheven om:
• Overheidsvoorzieningen te financieren.
• Bepaald gedrag te stimuleren of te ontmoedigen.
Bronnen van overheidsinkomsten:
• Belastingen.
• Premies voor sociale verzekeringen.
• Opbrengsten uit gaswinning.
• Overige inkomsten, zoals winstuitkeringen van bedrijven.
Belastingheffing is gebaseerd op verschillende principes:
• Draagkrachtbeginsel: De sterkste schouders dragen de zwaarste lasten.
• Profijtbeginsel: Belastingen worden geheven op basis van genoten voordelen
(bijv. wegenbelasting).
• 'De vervuiler betaalt': Belastingen op milieuvervuilende activiteiten.
Soorten belastingen
• Inkomstenbelasting (IB)
• Vennootschapsbelasting (VpB)
• Loonbelasting (LB)
• Omzetbelasting (OB)
• Dividendbelasting
• Erf- en schenkbelasting
• Kansspelbelasting
• Overdrachtsbelasting
• Motorrijtuigenbelasting
• Belasting op personenauto's en motorrijwielen (BPM)
, • Accijnzen
• Milieuheffingen (bijv. afvalstoffenheffing, energiebelasting)
• Lokale belastingen (bijv. OZB, hondenbelasting)
Belastingwetgeving
Materiële belastingwetgeving: bepaalt waarop en hoeveel belasting wordt geheven.
Voorbeelden:
• Wet inkomstenbelasting 2001.
• Wet op de omzetbelasting.
• Successiewet.
Formele belastingwetgeving: regelt hoe belastingen worden geïnd. Voorbeelden:
• Algemene wet bestuursrecht (Awb).
• Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR).
Uitvoeringsregelingen en jurisprudentie:
• Minister van Financiën stelt uitvoeringsregelingen op.
• EU-richtlijnen moeten worden omgezet in nationale wetgeving.
• Rechters interpreteren de wet in concrete situaties (jurisprudentie).
Resoluties:
• Toelichting van de staatssecretaris over hoe een wetsartikel moet worden
toegepast.
Bestuursrechtelijke beginselen:
• Vertrouwensbeginsel: De overheid moet haar beloftes nakomen.
• Gelijkheidsbeginsel: Gelijke gevallen moeten gelijk behandeld worden.
Vaststelling en betaling van belastingen
Belastingplicht en woonplaats:
• De woonplaats of vestigingsplaats van een belastingplichtige is bepalend voor
belastingplicht.
• Artikel 4 lid 1 AWR stelt dat de beoordeling afhankelijk is van omstandigheden.
Waarom worden belastingen geheven?
Belastingen worden geheven om:
• Overheidsvoorzieningen te financieren.
• Bepaald gedrag te stimuleren of te ontmoedigen.
Bronnen van overheidsinkomsten:
• Belastingen.
• Premies voor sociale verzekeringen.
• Opbrengsten uit gaswinning.
• Overige inkomsten, zoals winstuitkeringen van bedrijven.
Belastingheffing is gebaseerd op verschillende principes:
• Draagkrachtbeginsel: De sterkste schouders dragen de zwaarste lasten.
• Profijtbeginsel: Belastingen worden geheven op basis van genoten voordelen
(bijv. wegenbelasting).
• 'De vervuiler betaalt': Belastingen op milieuvervuilende activiteiten.
Soorten belastingen
• Inkomstenbelasting (IB)
• Vennootschapsbelasting (VpB)
• Loonbelasting (LB)
• Omzetbelasting (OB)
• Dividendbelasting
• Erf- en schenkbelasting
• Kansspelbelasting
• Overdrachtsbelasting
• Motorrijtuigenbelasting
• Belasting op personenauto's en motorrijwielen (BPM)
, • Accijnzen
• Milieuheffingen (bijv. afvalstoffenheffing, energiebelasting)
• Lokale belastingen (bijv. OZB, hondenbelasting)
Belastingwetgeving
Materiële belastingwetgeving: bepaalt waarop en hoeveel belasting wordt geheven.
Voorbeelden:
• Wet inkomstenbelasting 2001.
• Wet op de omzetbelasting.
• Successiewet.
Formele belastingwetgeving: regelt hoe belastingen worden geïnd. Voorbeelden:
• Algemene wet bestuursrecht (Awb).
• Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR).
Uitvoeringsregelingen en jurisprudentie:
• Minister van Financiën stelt uitvoeringsregelingen op.
• EU-richtlijnen moeten worden omgezet in nationale wetgeving.
• Rechters interpreteren de wet in concrete situaties (jurisprudentie).
Resoluties:
• Toelichting van de staatssecretaris over hoe een wetsartikel moet worden
toegepast.
Bestuursrechtelijke beginselen:
• Vertrouwensbeginsel: De overheid moet haar beloftes nakomen.
• Gelijkheidsbeginsel: Gelijke gevallen moeten gelijk behandeld worden.
Vaststelling en betaling van belastingen
Belastingplicht en woonplaats:
• De woonplaats of vestigingsplaats van een belastingplichtige is bepalend voor
belastingplicht.
• Artikel 4 lid 1 AWR stelt dat de beoordeling afhankelijk is van omstandigheden.
