Modelbeantwoording open vragen
tentamen IFR 28 mei 2021
Het tentamen en de modelantwoorden (zowel die op Remindo als op Canvas zijn geplaatst) zijn
onderworpen aan auteursrecht. U mag dit alleen voor persoonlijke doeleinden gebruiken. Het is
u niet toegestaan om het tentamen en de standaardantwoorden met derden te delen of aan derden
over te dragen die dit al dan niet voor commerciële doeleinden aanwenden.
Open vraag, vraag 1 (8 punten)
Versie 1
Casus
Bibi, een succesvol Influencer op Social Media, heeft in oktober 2020 haar eerste eigen woning gekocht voor € 1.110.000.
Bibi heeft voor de aankoop van haar woning in oktober 2020 een hypothecaire lening gekregen van de Rabobank voor het
volledige aankoopbedrag. Deze hypothecaire lening is annuïtair en in 400 maanden volledig af te lossen. Zij gaat dat laatste
uiteraard ook doen.
De gemeente heeft de WOZ-waarde 2021 via een WOZ-beschikking in februari 2021 vastgesteld op € 1.180.000.
Op 28 februari 2022 krijgt Bibi echter de WOZ-beschikking 2022 en daaruit blijkt dat de gemeente de WOZ-waarde van
haar eigen woning lager heeft vastgesteld, namelijk op € 1.000.000.
Bibi gaat in maart 2022 haar aangifte IB 2021 invullen en komt beide WOZ-beschikkingen tegen. Ze vraagt zich af welke
waarde ze moet nemen als basis voor de berekening van haar eigenwoningforfait, haar koopprijs, de WOZ-waarde 2021 of
de WOZ-waarde 2022.
Vragen
1. Welke waarde moet Bibi nemen als basis voor de berekening van haar eigenwoningforfait in de
aangifte IB 2021 en hoeveel euro bedraagt het eigenwoningforfait waar Bibi in haar aangifte IB 2021
rekening mee moet houden? Geef gemotiveerd antwoord en betrek in uw antwoord de relevante
wetsartikelen.
Antwoord (5 punten):
Uit art. 3.112, lid 2, Wet IB 2001 blijkt dat Bibi de WOZ-waarde zoals staat op de WOZ-beschikking
van 2021 moet nemen als basis voor de bepaling van het eigenwoningforfait in de aangifte 2021,
dus € 1.180.000.
1 punt voor de juiste WOZ-waarde (2021 en/of € 1.180.000), 1 punt voor het wetsartikel.
Op grond van art. 3.112, lid 1, Wet IB 2001 bedraagt haar eigenwoningforfait dan:
€ 5.550 1 punt + (2,35% van (€ 1.180.000 -/- €. 1.110.000) (= € 1.645 1 punt)) = € 7.195. 1 punt
2. Kan Bibi de rente van haar hypothecaire lening volledig fiscaal aftrekken ter bepaling van het
belastbare inkomsten uit eigen woning in Box 1? Geef gemotiveerd antwoord, inclusief vereisten en
relevant wetsartikel.
Antwoord (3 punten):
, Nee, want niet aan alle onderstaande vereisten wordt in casu voldaan. De hypotheekrente is
aftrekbaar mits is voldaan aan de volgende voorwaarden (art. 3.119a, lid 1, sub a tot en met d, Wet
IB 2001):
- het moet gaan om schuld (de hypotheek) aangegaan in verband met een eigen woning (sub
a)
- ter zake waarvan een contractuele verplichting geldt tot het gedurende de looptijd ten
minste annuïtair en in ten hoogste 360 maanden volledig aflossen (sub b)
- ter zake waarvan aan de verplichting tot aflossing wordt voldaan (aflossingseis) (sub c), en
- ter zake waarvan, ingeval artikel 3.119g van toepassing is, aan de verplichting tot
informatieverstrekking, bedoeld in dat artikel, wordt voldaan (sub d).
1 punt voor wetsartikel, 1 punt voor doorlopen van de vereisten en 1 punt bij aangeven dat aan
sub b niet is voldaan (geen 360 maanden).
Versie 2
Casus
Iman, topmodel onder contract bij grote modehuizen, heeft in juli 2020 haar eerste eigen woning gekocht voor €
2.200.000.
Iman heeft de aankoop van haar eigen woning volledig gefinancierd met een hypothecaire lening van de Rabobank. Deze
hypothecaire lening is een aflossingsvrije hypotheek.
De gemeente heeft de WOZ-waarde 2021 via een WOZ-beschikking in februari 2021 vastgesteld op € 2.100.000.
Op 28 februari 2022 krijgt Iman echter de WOZ-beschikking 2022 en daaruit blijkt dat de gemeente de WOZ-waarde van
haar eigen woning lager heeft vastgesteld, namelijk op € 2.000.000.
Iman gaat in maart 2022 haar aangifte IB 2021 invullen en komt beide WOZ-beschikkingen tegen. Ze vraagt zich af welke
waarde ze moet nemen als basis voor de berekening van haar eigenwoningforfait, haar koopprijs, de WOZ-waarde 2021 of
de WOZ-waarde 2022.
Vragen
1. Welke waarde moet Iman nemen als basis voor de berekening van haar eigenwoningforfait in de aangifte IB 2021
en hoeveel euro bedraagt het eigenwoningforfait waar Iman in haar aangifte IB 2021 rekening mee moet
houden? Geef gemotiveerd antwoord en betrek in uw antwoord de relevante wetsartikelen.
Antwoord (5 punten):
Uit art. 3.112, lid 2, Wet IB 2001 blijkt dat Iman de WOZ-waarde zoals staat op de WOZ-beschikking
van 2021 moet nemen als basis voor de bepaling van het eigenwoningforfait in de aangifte 2021,
dus € 2.100.000.
1 punt voor de juiste WOZ-waarde (2021 en/of € 2.100.000), 1 punt voor het wetsartikel.
Op grond van art. 3.112, lid 1, Wet IB 2001 bedraagt haar eigenwoningforfait dan:
€ 5.550 1 punt + (2,35% van (€ 2.100.000 -/- € 1.110.000) (= € 23.2651 punt) = €. 28.815. 1 punt
2. Kan Iman de rente van haar hypothecaire lening volledig fiscaal aftrekken ter bepaling van het
belastbare inkomsten uit eigen woning in Box 1? Geef gemotiveerd antwoord, inclusief vereisten en
relevant wetsartikel.
tentamen IFR 28 mei 2021
Het tentamen en de modelantwoorden (zowel die op Remindo als op Canvas zijn geplaatst) zijn
onderworpen aan auteursrecht. U mag dit alleen voor persoonlijke doeleinden gebruiken. Het is
u niet toegestaan om het tentamen en de standaardantwoorden met derden te delen of aan derden
over te dragen die dit al dan niet voor commerciële doeleinden aanwenden.
Open vraag, vraag 1 (8 punten)
Versie 1
Casus
Bibi, een succesvol Influencer op Social Media, heeft in oktober 2020 haar eerste eigen woning gekocht voor € 1.110.000.
Bibi heeft voor de aankoop van haar woning in oktober 2020 een hypothecaire lening gekregen van de Rabobank voor het
volledige aankoopbedrag. Deze hypothecaire lening is annuïtair en in 400 maanden volledig af te lossen. Zij gaat dat laatste
uiteraard ook doen.
De gemeente heeft de WOZ-waarde 2021 via een WOZ-beschikking in februari 2021 vastgesteld op € 1.180.000.
Op 28 februari 2022 krijgt Bibi echter de WOZ-beschikking 2022 en daaruit blijkt dat de gemeente de WOZ-waarde van
haar eigen woning lager heeft vastgesteld, namelijk op € 1.000.000.
Bibi gaat in maart 2022 haar aangifte IB 2021 invullen en komt beide WOZ-beschikkingen tegen. Ze vraagt zich af welke
waarde ze moet nemen als basis voor de berekening van haar eigenwoningforfait, haar koopprijs, de WOZ-waarde 2021 of
de WOZ-waarde 2022.
Vragen
1. Welke waarde moet Bibi nemen als basis voor de berekening van haar eigenwoningforfait in de
aangifte IB 2021 en hoeveel euro bedraagt het eigenwoningforfait waar Bibi in haar aangifte IB 2021
rekening mee moet houden? Geef gemotiveerd antwoord en betrek in uw antwoord de relevante
wetsartikelen.
Antwoord (5 punten):
Uit art. 3.112, lid 2, Wet IB 2001 blijkt dat Bibi de WOZ-waarde zoals staat op de WOZ-beschikking
van 2021 moet nemen als basis voor de bepaling van het eigenwoningforfait in de aangifte 2021,
dus € 1.180.000.
1 punt voor de juiste WOZ-waarde (2021 en/of € 1.180.000), 1 punt voor het wetsartikel.
Op grond van art. 3.112, lid 1, Wet IB 2001 bedraagt haar eigenwoningforfait dan:
€ 5.550 1 punt + (2,35% van (€ 1.180.000 -/- €. 1.110.000) (= € 1.645 1 punt)) = € 7.195. 1 punt
2. Kan Bibi de rente van haar hypothecaire lening volledig fiscaal aftrekken ter bepaling van het
belastbare inkomsten uit eigen woning in Box 1? Geef gemotiveerd antwoord, inclusief vereisten en
relevant wetsartikel.
Antwoord (3 punten):
, Nee, want niet aan alle onderstaande vereisten wordt in casu voldaan. De hypotheekrente is
aftrekbaar mits is voldaan aan de volgende voorwaarden (art. 3.119a, lid 1, sub a tot en met d, Wet
IB 2001):
- het moet gaan om schuld (de hypotheek) aangegaan in verband met een eigen woning (sub
a)
- ter zake waarvan een contractuele verplichting geldt tot het gedurende de looptijd ten
minste annuïtair en in ten hoogste 360 maanden volledig aflossen (sub b)
- ter zake waarvan aan de verplichting tot aflossing wordt voldaan (aflossingseis) (sub c), en
- ter zake waarvan, ingeval artikel 3.119g van toepassing is, aan de verplichting tot
informatieverstrekking, bedoeld in dat artikel, wordt voldaan (sub d).
1 punt voor wetsartikel, 1 punt voor doorlopen van de vereisten en 1 punt bij aangeven dat aan
sub b niet is voldaan (geen 360 maanden).
Versie 2
Casus
Iman, topmodel onder contract bij grote modehuizen, heeft in juli 2020 haar eerste eigen woning gekocht voor €
2.200.000.
Iman heeft de aankoop van haar eigen woning volledig gefinancierd met een hypothecaire lening van de Rabobank. Deze
hypothecaire lening is een aflossingsvrije hypotheek.
De gemeente heeft de WOZ-waarde 2021 via een WOZ-beschikking in februari 2021 vastgesteld op € 2.100.000.
Op 28 februari 2022 krijgt Iman echter de WOZ-beschikking 2022 en daaruit blijkt dat de gemeente de WOZ-waarde van
haar eigen woning lager heeft vastgesteld, namelijk op € 2.000.000.
Iman gaat in maart 2022 haar aangifte IB 2021 invullen en komt beide WOZ-beschikkingen tegen. Ze vraagt zich af welke
waarde ze moet nemen als basis voor de berekening van haar eigenwoningforfait, haar koopprijs, de WOZ-waarde 2021 of
de WOZ-waarde 2022.
Vragen
1. Welke waarde moet Iman nemen als basis voor de berekening van haar eigenwoningforfait in de aangifte IB 2021
en hoeveel euro bedraagt het eigenwoningforfait waar Iman in haar aangifte IB 2021 rekening mee moet
houden? Geef gemotiveerd antwoord en betrek in uw antwoord de relevante wetsartikelen.
Antwoord (5 punten):
Uit art. 3.112, lid 2, Wet IB 2001 blijkt dat Iman de WOZ-waarde zoals staat op de WOZ-beschikking
van 2021 moet nemen als basis voor de bepaling van het eigenwoningforfait in de aangifte 2021,
dus € 2.100.000.
1 punt voor de juiste WOZ-waarde (2021 en/of € 2.100.000), 1 punt voor het wetsartikel.
Op grond van art. 3.112, lid 1, Wet IB 2001 bedraagt haar eigenwoningforfait dan:
€ 5.550 1 punt + (2,35% van (€ 2.100.000 -/- € 1.110.000) (= € 23.2651 punt) = €. 28.815. 1 punt
2. Kan Iman de rente van haar hypothecaire lening volledig fiscaal aftrekken ter bepaling van het
belastbare inkomsten uit eigen woning in Box 1? Geef gemotiveerd antwoord, inclusief vereisten en
relevant wetsartikel.
