IBR WC 2
Opgave 1
a) ogv art 3a buitenlands belastingplichtige
art 17 lid 3 sub b belastbare inkomen uit aanmerkelijk belang. Is sprake van ab ogv hs 4 IB? Ja.
eerste vol zin lid 3: twee toetsen:
ontgaan van ib en kunstmatige constructie.
Door het tussen plaatsen van Ltd hoeven de np’s geen ab-heffing te betalen. Er wordt voldaan aan de
kunstmatige constructie-eis, omdat sprake is van een passieve beleggingsmaatschappij.
Ja buitenlandse belastingplicht en geen vrijgesteld voordeel ogv art 17 lid 3b.
Dvs is hier niet van toepassing. Alleen binnenlands belastingplichtigen: geldt alleen voor een
Nederlandse vennootschap die dividenden ontvangt.
b) Er wordt niet voldaan aan de kunstmatigheids-toets, omdat er een actieve onderneming gedreven
wordt. Niet buitenlands belastingplichtig.
c) Art 13 OESO: US person vervreemdt. Er wordt niet voldaan aan de misbruiktoets, er wordt geen IB
ontgaan, dus niet buitenlands belastingplichtig.
Opgave 2
X heeft 100% van de aandelen en heeft dus een aanmerkelijk belang in de NL BV. Ogv art 2.1 lid 1
sub b wordt X aangemerkt als een buitenlands belastingplichtige. Vervolgens is sprake van belastbaar
inkomen uit aanmerkelijk belang ogv art 7.5 lid 1 en wordt 25% over de voordelen uit hoofde van de
deelneming geheven. Tbs: art 7.2 lid 2c jo 7.2 lid 3 en dan ga je naar art 3.92. De rentebate is belast.
Opgave 3
Geen dvs weer:
art 3 lid 1a` buitenlandse belastingplicht
art 17a sub c: schuldvordering op een in NL gevestigde vennootschap.
art 17 lid 3 sub c: misbruiktoets en kunstmatigheids-toets: same line of business, dus er is
sprake van een ondernemingsstructuur. Niet aan voldaan en dus geen sprake
van art 17 lid 3c. Art 17 is een antimisbruikbepaling. Geen buitenlandse
belastingplicht voor Y.
Opgave 4
1. Eenzijdige regelingen in NL: objectvrijstelling en dvs
2. Verdragen
3. BvdB: voorkomingstechnieken en situaties zonder verdrag
Let op de relatie tussen eenzijdige regeling tov verrekening/vrijstelling
bij kapitaal: verrekening
bij actieve inkomsten (winst uit onderneming): vrijstelling
Vrijstellingsmethode:
- objectvrijstelling (vi winst en dvs)
- belastingvrijstelling (IB)
- subjectvrijstelling
a) IB. Tim is ondernemer en geniet winst uit zijn onderneming. Ogv art 2.1 lid 1a is Tim
belastingplichtig voor de IB. Ogv art 3.2 wordt de winst uit onderneming in de heffing betrokken. Tim is
over zijn winst uit zijn Nederlandse onderneming 120 000 * 25% = 30 000 aan belasting kwijt.
Vervolgens heeft hij een verlies geleden van 20 000 welke hij niet mag verrekenen, omdat het verlies
toe te rekenen is aan de vaste inrichting in België en aldaar verrekend mag worden. Tevens is sprake
van een verlies en dus is er geen sprake van toerekenbare winst aan de vi. De heffing is dus 30 000 in
NL.
Opgave 1
a) ogv art 3a buitenlands belastingplichtige
art 17 lid 3 sub b belastbare inkomen uit aanmerkelijk belang. Is sprake van ab ogv hs 4 IB? Ja.
eerste vol zin lid 3: twee toetsen:
ontgaan van ib en kunstmatige constructie.
Door het tussen plaatsen van Ltd hoeven de np’s geen ab-heffing te betalen. Er wordt voldaan aan de
kunstmatige constructie-eis, omdat sprake is van een passieve beleggingsmaatschappij.
Ja buitenlandse belastingplicht en geen vrijgesteld voordeel ogv art 17 lid 3b.
Dvs is hier niet van toepassing. Alleen binnenlands belastingplichtigen: geldt alleen voor een
Nederlandse vennootschap die dividenden ontvangt.
b) Er wordt niet voldaan aan de kunstmatigheids-toets, omdat er een actieve onderneming gedreven
wordt. Niet buitenlands belastingplichtig.
c) Art 13 OESO: US person vervreemdt. Er wordt niet voldaan aan de misbruiktoets, er wordt geen IB
ontgaan, dus niet buitenlands belastingplichtig.
Opgave 2
X heeft 100% van de aandelen en heeft dus een aanmerkelijk belang in de NL BV. Ogv art 2.1 lid 1
sub b wordt X aangemerkt als een buitenlands belastingplichtige. Vervolgens is sprake van belastbaar
inkomen uit aanmerkelijk belang ogv art 7.5 lid 1 en wordt 25% over de voordelen uit hoofde van de
deelneming geheven. Tbs: art 7.2 lid 2c jo 7.2 lid 3 en dan ga je naar art 3.92. De rentebate is belast.
Opgave 3
Geen dvs weer:
art 3 lid 1a` buitenlandse belastingplicht
art 17a sub c: schuldvordering op een in NL gevestigde vennootschap.
art 17 lid 3 sub c: misbruiktoets en kunstmatigheids-toets: same line of business, dus er is
sprake van een ondernemingsstructuur. Niet aan voldaan en dus geen sprake
van art 17 lid 3c. Art 17 is een antimisbruikbepaling. Geen buitenlandse
belastingplicht voor Y.
Opgave 4
1. Eenzijdige regelingen in NL: objectvrijstelling en dvs
2. Verdragen
3. BvdB: voorkomingstechnieken en situaties zonder verdrag
Let op de relatie tussen eenzijdige regeling tov verrekening/vrijstelling
bij kapitaal: verrekening
bij actieve inkomsten (winst uit onderneming): vrijstelling
Vrijstellingsmethode:
- objectvrijstelling (vi winst en dvs)
- belastingvrijstelling (IB)
- subjectvrijstelling
a) IB. Tim is ondernemer en geniet winst uit zijn onderneming. Ogv art 2.1 lid 1a is Tim
belastingplichtig voor de IB. Ogv art 3.2 wordt de winst uit onderneming in de heffing betrokken. Tim is
over zijn winst uit zijn Nederlandse onderneming 120 000 * 25% = 30 000 aan belasting kwijt.
Vervolgens heeft hij een verlies geleden van 20 000 welke hij niet mag verrekenen, omdat het verlies
toe te rekenen is aan de vaste inrichting in België en aldaar verrekend mag worden. Tevens is sprake
van een verlies en dus is er geen sprake van toerekenbare winst aan de vi. De heffing is dus 30 000 in
NL.
