Samenvatting belastingrecht
Waarom belasting
1) Ter financiering van voorzieningen door overheid
- Wegen, dijken, rechtspraak, subsidies ouderen
2) Om bepaald gedrag te stimuleren/ontmoedigen
- Milieuvriendelijk gedrag/sigaretten duurder maken
Inkomsten overheid: Belastingen, premies sociale voorzieningen → uitkering wordt hiervan betaald,
gasinkomsten & overige inkomsten
Beginselen belasting
1) Draagkrachtbeginsel = sterkste schouders dragen zwaarste lasten
- Hoe meer je verdient hoe meer belasting je betaalt
2) Profijtbeginsel = die profijt hebben betalen voor voorziening
3) Vervuiler betaald
Soorten belasting
1) Inkomstenbelasting (IB) = betaald over inkomsten natuurlijk personen
2) Vennootschapsbelasting (VPB) = betaald over winst rechtspersonen
3) Loonbelasting (LB) = betaald door werkgever over loon van werknemen
- Bruto → LB wordt betaal → netto uitgekeerd
- Loonbelasting is een voorheffing van inkomstenbelasting = stel 30 brutosalaris, 10
ingehouden loonbelasting → dan nog aangifte inkomstenbelasting (ook 10) → hoeft
inkomstenbelasting niet betaald te worden want er is al loonbelasting over betaald.
4) Omzetbelasting (OM) = over goederen en diensten door winkelier
5) Dividendbelasting = die BV inhoud op winst (dividend) van aandelen
Vindplaatsen belastingwetgeving
1) Materiele belastingwetgeving = wie (belastingplichtig), waarover, hoeveel belasting
- Wet op inkomstenbelasting, omzetbelasting, successiewet
2) Formele belastingwetgeving = hoe komt belasting bij overheid → hoe & wanneer aangifte,
wanneer betalen
- Eerst AWB dan AWR
3) Uitvoeringsbesluit & uitvoeringsregelingen/beschikking = wetgeving is nader uitgelegd
- Besluit → AMvB (minister van financiën)
- Regeling/beschikking → ministeriele regeling (minister van financiën)
4) Richtlijnen = afspraken binnen EU
5) Jurisprudentie = abbb → vertrouwensbeginsel + gelijkheidsbeginsel
6) Resolutie = extra uitleg wetsartikel
Woonplaats (natuurlijk persoon) = IB → in NL wonen of inkomen verdienen
Vestigingsplaats (rechtspersoon) = VPB → in NL gevestigd
1
, Aanslagbelasting Aangiftebelasting
Aangifte Aangifte en betaalt meteen
Ambtshalve aanslag = als je geen aangifte doet Naheffingsaanslag = geen aangifte of niet
betaald
Voorlopige aanslag = niet gekeken naar -
juistheid
Definitieve aanslag -
Navordering aanslag = te weinig betaald, nieuw -
feit
Inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting Loonbelasting, omzetbelasting,
dividentbelasting
Aanslag belasting = je doet zelf aangifte en een aanslag volgt
- Hoeft niet meteen te betalen na aangifte, ontvangt eerst aanslag en dan betalen
- (inkomstenbelasting (IB), vennootschapsbelasting (Vpb))
- Aanslagbiljet = hoeveel belastingen je moet betalen, of hoeveel je terugkrijgt
→ wordt naar belastingplichtige gestuurd door belastingdienst (art. 5 en 11 AWR)
- Ambtshalve aanslag = wanneer geen vereiste aangifte is gedaan → belastingdienst schat je
inkomsten
- Tijdvak = je doet aangifte → aanslag volgt BINNEN 3 jaar na het tijdstip dat
BELASTINGSCHULD IS ONTSTAAN → datum aangifte indienen is NIET relevant
➔ Als uitstel aangifte is verleend wordt zelfde uitstel ook voor aanslag verleend (art. 11 lid
3 AWR)
➔ Na afloop van een tijdvak: tijdvak 2019, loopt af 31 december 2019→ vanaf dan 3 jaar
→ aanslag moet uiterlijk 31 december 2022
- EERST voorlopige aanslag =
◼ Nog niet gekeken naar juistheid aangifte
→ hierna definitieve aanslag
◼ Kan ook al begin van het jaar:
o belastingrente wordt hoger later in het jaar dus slim alvast aanvragen begin van
het jaar (bvb mensen met hypotheek voor huis)
o mensen die verwachten geld terug te krijgen
o belastingdienst schat je inkomen en doet voorlopige aanslag (veel vermogen)
- Navorderingaanslag = na definitieve aanslag → wanneer er te weinig belasting is betaald +
sprake van een nieuw feit
Aangiftebelasting = als je aangifte doet betaal je ook METEEN belasting → na de aangifte niet
wachten op voorlopige of definitieve aanslag
- Naheffingsaanslag = wanneer je geen aangifte hebt gedaan of niet betaald
◼ Tot 5 jaar na het einde van het jaar waarin het tijdvak is gelegen
◼ 1 nov 2020 loonbelasting → tijdvak 2020 dus vanaf 31 dec 2020 5 jaar rekenen
- Betaald bedrag wat je zelf hebt berekent
- (Omzetbelasting, loonbelasting, dividendbelasting)
2
Waarom belasting
1) Ter financiering van voorzieningen door overheid
- Wegen, dijken, rechtspraak, subsidies ouderen
2) Om bepaald gedrag te stimuleren/ontmoedigen
- Milieuvriendelijk gedrag/sigaretten duurder maken
Inkomsten overheid: Belastingen, premies sociale voorzieningen → uitkering wordt hiervan betaald,
gasinkomsten & overige inkomsten
Beginselen belasting
1) Draagkrachtbeginsel = sterkste schouders dragen zwaarste lasten
- Hoe meer je verdient hoe meer belasting je betaalt
2) Profijtbeginsel = die profijt hebben betalen voor voorziening
3) Vervuiler betaald
Soorten belasting
1) Inkomstenbelasting (IB) = betaald over inkomsten natuurlijk personen
2) Vennootschapsbelasting (VPB) = betaald over winst rechtspersonen
3) Loonbelasting (LB) = betaald door werkgever over loon van werknemen
- Bruto → LB wordt betaal → netto uitgekeerd
- Loonbelasting is een voorheffing van inkomstenbelasting = stel 30 brutosalaris, 10
ingehouden loonbelasting → dan nog aangifte inkomstenbelasting (ook 10) → hoeft
inkomstenbelasting niet betaald te worden want er is al loonbelasting over betaald.
4) Omzetbelasting (OM) = over goederen en diensten door winkelier
5) Dividendbelasting = die BV inhoud op winst (dividend) van aandelen
Vindplaatsen belastingwetgeving
1) Materiele belastingwetgeving = wie (belastingplichtig), waarover, hoeveel belasting
- Wet op inkomstenbelasting, omzetbelasting, successiewet
2) Formele belastingwetgeving = hoe komt belasting bij overheid → hoe & wanneer aangifte,
wanneer betalen
- Eerst AWB dan AWR
3) Uitvoeringsbesluit & uitvoeringsregelingen/beschikking = wetgeving is nader uitgelegd
- Besluit → AMvB (minister van financiën)
- Regeling/beschikking → ministeriele regeling (minister van financiën)
4) Richtlijnen = afspraken binnen EU
5) Jurisprudentie = abbb → vertrouwensbeginsel + gelijkheidsbeginsel
6) Resolutie = extra uitleg wetsartikel
Woonplaats (natuurlijk persoon) = IB → in NL wonen of inkomen verdienen
Vestigingsplaats (rechtspersoon) = VPB → in NL gevestigd
1
, Aanslagbelasting Aangiftebelasting
Aangifte Aangifte en betaalt meteen
Ambtshalve aanslag = als je geen aangifte doet Naheffingsaanslag = geen aangifte of niet
betaald
Voorlopige aanslag = niet gekeken naar -
juistheid
Definitieve aanslag -
Navordering aanslag = te weinig betaald, nieuw -
feit
Inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting Loonbelasting, omzetbelasting,
dividentbelasting
Aanslag belasting = je doet zelf aangifte en een aanslag volgt
- Hoeft niet meteen te betalen na aangifte, ontvangt eerst aanslag en dan betalen
- (inkomstenbelasting (IB), vennootschapsbelasting (Vpb))
- Aanslagbiljet = hoeveel belastingen je moet betalen, of hoeveel je terugkrijgt
→ wordt naar belastingplichtige gestuurd door belastingdienst (art. 5 en 11 AWR)
- Ambtshalve aanslag = wanneer geen vereiste aangifte is gedaan → belastingdienst schat je
inkomsten
- Tijdvak = je doet aangifte → aanslag volgt BINNEN 3 jaar na het tijdstip dat
BELASTINGSCHULD IS ONTSTAAN → datum aangifte indienen is NIET relevant
➔ Als uitstel aangifte is verleend wordt zelfde uitstel ook voor aanslag verleend (art. 11 lid
3 AWR)
➔ Na afloop van een tijdvak: tijdvak 2019, loopt af 31 december 2019→ vanaf dan 3 jaar
→ aanslag moet uiterlijk 31 december 2022
- EERST voorlopige aanslag =
◼ Nog niet gekeken naar juistheid aangifte
→ hierna definitieve aanslag
◼ Kan ook al begin van het jaar:
o belastingrente wordt hoger later in het jaar dus slim alvast aanvragen begin van
het jaar (bvb mensen met hypotheek voor huis)
o mensen die verwachten geld terug te krijgen
o belastingdienst schat je inkomen en doet voorlopige aanslag (veel vermogen)
- Navorderingaanslag = na definitieve aanslag → wanneer er te weinig belasting is betaald +
sprake van een nieuw feit
Aangiftebelasting = als je aangifte doet betaal je ook METEEN belasting → na de aangifte niet
wachten op voorlopige of definitieve aanslag
- Naheffingsaanslag = wanneer je geen aangifte hebt gedaan of niet betaald
◼ Tot 5 jaar na het einde van het jaar waarin het tijdvak is gelegen
◼ 1 nov 2020 loonbelasting → tijdvak 2020 dus vanaf 31 dec 2020 5 jaar rekenen
- Betaald bedrag wat je zelf hebt berekent
- (Omzetbelasting, loonbelasting, dividendbelasting)
2
