College 1
Doel van de Unie
Er zijn twee verdragen, namelijk het Verdrag betreffende de Europese Unie (VEU) en
het Verdrag betreffende de werking van de Europese Unie (VwEU). Wij zullen in dit
vak vooral werken met het VwEU. In art. 3 lid 1 VEU staat dat de Unie als doel heeft
om de vrede, haar waarde en het welzijn van haar volk te bevorderen. Er wordt dus
gestreefd naar een optimalisatie van het welzijn. Als je namelijk samenwerkt is de kans
op een derde wereldoorlog kleiner. Dit wordt gerealiseerd door onder andere het tot
stand brengen van een interne markt (art. 3 lid 3 VEU). In art. 26 lid 2 VwEU staat dat
de interne markt een ruimte is zonder binnengrenzen met het vrije verkeer voor
goederen, verkeer, diensten en kapitaal. De landsgrenzen zijn er dus niet meer voor
werknemers, ondernemers, dienstverleners en investeerders. Het idee is als de
overheid weinig bemoeit met de productiefactoren er dan welvaartsoptimalisatie is.
Overheidsoptreden moet dus niet belemmerend werken. Alle belemmeringen moeten
daarom afgeschaft worden, dus ook fiscale belemmeringen. Zij werpen namelijk een
hindernis op in het vrije verkeer. Dat wegnemen kan op basis van verbodsbepaling (=
unievrijheden) of op basis van Europese regelgeving.
Hoe ontstaan belemmeringen door directe belastingen
Belemmeringen in directe belastingsfeer ontstaan bij grensoverschrijdende
bewegingen met betrekking tot personen, diensten en kapitaal. Dat kan door fiscaal
minder gunstige behandeling foor lidstaat in de hoedanigheid van een gastland en
oorsprongland vanwege nationaliteit, woonplaats of bronlocatie. Als dit in strijd is met
de vrijheden, is dit verboden. De vrijheden richten zich op zowel de lidstaat van
ontvangst als de lidstaat van oorsprong. Beide lidstaten mogen niet belemmeren. Je
moet hier altijd kijken ten opzichte van wie je minder gunstig wordt behandeld, namelijk
ten opzichte van een inwoner van het oorsprongland.
Belemmering kan ook ontstaan door samenloop van heffingsbeginselen door twee
lidstaten met als gevolg dubbele heffing (parallelle uitoefening van de
heffingsbevoegdheid). Het kan ook door verschillen in belastingheffing tussen
lidstaten qua subject, object, bronlokalisatie, genietingstijdstip en tarief waardoor er
een ongunstigere behandeling is. Deze twee situaties zijn niet verboden en zijn niet
op te lossen door de vrijheden in te roepen. Ze zijn wel weg te nemen op basis van
Europese regelgeving.
Arrest Gilly
Hier gaat het om een echtpaar Gilly. De vrouw is een Duitser, de man is een Fransman.
Door de huwelijk heeft de vrouw ook de Franse nationaliteit gekregen en wonen samen
in Frankrijk vlakbij de Frans-Duitse grens. De vrouw werkt voor een school in Duitsland
en de man werkt voor een school in Frankrijk. De vrouw ontvangt dus een Duits salaris
en de man ontvangt een Frans salaris. In Frankrijk is er een lagere belastingdruk en
in Duitsland een hoge belastingdruk. Omdat de vrouw een Duits salaris heeft, mag
Duitsland daarover hebben en houdt ze dus minder salaris over dan als ze net als haar
echtgenoot een Frans salaris heeft. Zij vindt dat dit een belemmering is. De vraag is of
Frankrijk deze belemmering moet wegnemen door een onbeperkte
verrekeningsmethode toe te passen. Het HvJ zegt dat Frankrijk dat niet hoeft te doen
en dat Frankrijk haar stelsel niet hoeft aan te passen aan een stelsel van een ander
land. Dit zou namelijk de soevereiniteit van Frankrijk op het gebied van de directe
belastingheffing aantasten.
Landen mogen dus zelf weten wat ze doen, want ze zijn soeverein in het inrichten van
hun belastingstelsel. Als ze besluiten iets te gaan doen, mogen ze niet belemmeren of
discrimineren naar nationaliteit.
1
Doel van de Unie
Er zijn twee verdragen, namelijk het Verdrag betreffende de Europese Unie (VEU) en
het Verdrag betreffende de werking van de Europese Unie (VwEU). Wij zullen in dit
vak vooral werken met het VwEU. In art. 3 lid 1 VEU staat dat de Unie als doel heeft
om de vrede, haar waarde en het welzijn van haar volk te bevorderen. Er wordt dus
gestreefd naar een optimalisatie van het welzijn. Als je namelijk samenwerkt is de kans
op een derde wereldoorlog kleiner. Dit wordt gerealiseerd door onder andere het tot
stand brengen van een interne markt (art. 3 lid 3 VEU). In art. 26 lid 2 VwEU staat dat
de interne markt een ruimte is zonder binnengrenzen met het vrije verkeer voor
goederen, verkeer, diensten en kapitaal. De landsgrenzen zijn er dus niet meer voor
werknemers, ondernemers, dienstverleners en investeerders. Het idee is als de
overheid weinig bemoeit met de productiefactoren er dan welvaartsoptimalisatie is.
Overheidsoptreden moet dus niet belemmerend werken. Alle belemmeringen moeten
daarom afgeschaft worden, dus ook fiscale belemmeringen. Zij werpen namelijk een
hindernis op in het vrije verkeer. Dat wegnemen kan op basis van verbodsbepaling (=
unievrijheden) of op basis van Europese regelgeving.
Hoe ontstaan belemmeringen door directe belastingen
Belemmeringen in directe belastingsfeer ontstaan bij grensoverschrijdende
bewegingen met betrekking tot personen, diensten en kapitaal. Dat kan door fiscaal
minder gunstige behandeling foor lidstaat in de hoedanigheid van een gastland en
oorsprongland vanwege nationaliteit, woonplaats of bronlocatie. Als dit in strijd is met
de vrijheden, is dit verboden. De vrijheden richten zich op zowel de lidstaat van
ontvangst als de lidstaat van oorsprong. Beide lidstaten mogen niet belemmeren. Je
moet hier altijd kijken ten opzichte van wie je minder gunstig wordt behandeld, namelijk
ten opzichte van een inwoner van het oorsprongland.
Belemmering kan ook ontstaan door samenloop van heffingsbeginselen door twee
lidstaten met als gevolg dubbele heffing (parallelle uitoefening van de
heffingsbevoegdheid). Het kan ook door verschillen in belastingheffing tussen
lidstaten qua subject, object, bronlokalisatie, genietingstijdstip en tarief waardoor er
een ongunstigere behandeling is. Deze twee situaties zijn niet verboden en zijn niet
op te lossen door de vrijheden in te roepen. Ze zijn wel weg te nemen op basis van
Europese regelgeving.
Arrest Gilly
Hier gaat het om een echtpaar Gilly. De vrouw is een Duitser, de man is een Fransman.
Door de huwelijk heeft de vrouw ook de Franse nationaliteit gekregen en wonen samen
in Frankrijk vlakbij de Frans-Duitse grens. De vrouw werkt voor een school in Duitsland
en de man werkt voor een school in Frankrijk. De vrouw ontvangt dus een Duits salaris
en de man ontvangt een Frans salaris. In Frankrijk is er een lagere belastingdruk en
in Duitsland een hoge belastingdruk. Omdat de vrouw een Duits salaris heeft, mag
Duitsland daarover hebben en houdt ze dus minder salaris over dan als ze net als haar
echtgenoot een Frans salaris heeft. Zij vindt dat dit een belemmering is. De vraag is of
Frankrijk deze belemmering moet wegnemen door een onbeperkte
verrekeningsmethode toe te passen. Het HvJ zegt dat Frankrijk dat niet hoeft te doen
en dat Frankrijk haar stelsel niet hoeft aan te passen aan een stelsel van een ander
land. Dit zou namelijk de soevereiniteit van Frankrijk op het gebied van de directe
belastingheffing aantasten.
Landen mogen dus zelf weten wat ze doen, want ze zijn soeverein in het inrichten van
hun belastingstelsel. Als ze besluiten iets te gaan doen, mogen ze niet belemmeren of
discrimineren naar nationaliteit.
1
