Samenvatting Auditing Practices
Vakinformatie
Auditing Practices
EBB097A05
Opleiding
Rijksuniversiteit Groningen
Bsc BDK A&C 3.1.B
2022-2023
Geschreven door: Melissa Duursma
0
,Inhoudsopgave
Hoofdstuk 1 | Controleproces ............................................................................................ 2
Hoofdstuk 2 | Aanvaarden en continueren van controleopdrachten .................................. 4
Hoofdstuk 3 | Risicoanalyse en materialiteit...................................................................... 6
Hoofdstuk 4 | Opstellen controleprogramma .................................................................... 8
Hoofdstuk 5 | Gegevensgerichte controles ...................................................................... 10
Hoofdstuk 6 | Steekproeven ............................................................................................ 13
Hoofdstuk 7 | Afronding van de controle ......................................................................... 15
Hoofdstuk 8 | De controleverklaring ................................................................................ 17
Bijlage 1 | Voorbeelden risico-inschattingswerkzaamheden ............................................ 19
1
, Hoofdstuk 1 | Controleproces
Onderdelen van het controleproces
• Doel: redelijke mate van zekerheid en bevindingen rapporteren en communiceren
• Opdrachtaanvaarding
• Opdrachtbevestiging (engagement letter)
• Planning: effectiviteit en efficiency van het controleproces in beeld brengen en het
accountantscontrolerisico tot een aanvaardbaar level brengen.
• Uitvoering
• Evaluatie en afronding
Planning van de controle
• Bestaat uit twee onderdelen
• Vaststellen algehele controleaanpak
o Ervoor zorgen dat er voldoende tijd is voor belangrijke deelgebieden en problemen tijdig
identificeren en oplossen. Een hoge effectiviteit en doelmatigheid en een passend en
deskundig team
o Planningswerkzaamheden hangen af van complexiteit van de entiteit
o Controleaanpak wordt gedocumenteerd en gecommuniceerd met de met governance
belaste personen
o Reikwijdte van de controle: aard van de te controleren elementen, valuta, benodigde IT,
tijdsbestek etc.
o Timing: vastleggen tussentijdse deadlines, rapportages en communicatie met accountants
en client.
o Richting: belangrijke factoren die in verband staan met professionele oordeelsvorming
o Benodigde middelen: opdrachtbudgettering rekening houdend met risico’s
• Ontwikkelen controleprogramma
o Fundament hiervan is verkrijgen van kennis van de entiteit en de interne beheersing
daarvan
o Omvat een beschrijving van de aard, tijdfasering en omvang van werkzaamheden nodig
voor risico inschatting en de daarbij behorende controlewerkzaamheden samen met de
overige geplande controlewerkzaamheden, zoals contact met de cliënt.
• De planning verandert voortdurend als gevolg van onverwachte gebeurtenissen die de risico-
inschatting beïnvloeden. De veranderingen worden vastgelegd in het controledossier
De uitvoering van de controle
1. Uitvoering van de risicoanalyse: inschatting waar risico’s zijn op een afwijking van materieel
belang
2. Tussentijdse controle: bestaat uit een viertal stappen
a. Systeemgerichte controles: Interne beheersingsmaatregelen toetsen
b. Tussentijdse gegevensgerichte controles: op eigen actie controle informatie
verzamelen om risico’s op afwijking materieel belang te detecteren. Transactiegericht
en dynamisering van controle (= gegevensgerichte controle op balansposten om
daarmee een deel van de benodigde controle-info te verzamelen)
c. Tussentijdse evaluatie materialiteit en risico: zijn er consequenties voor de eerder
vastgestelde uitvoeringsmaterialiteit en risico-inschatting? Evt. bijstellen
controleprogramma en controleaanpak
d. Rapportering tussentijdse controle: aanwijzingen over functioneren interne
beheersingsmaatregelen en eventuele aanbevelingen aan entiteit.
2
Vakinformatie
Auditing Practices
EBB097A05
Opleiding
Rijksuniversiteit Groningen
Bsc BDK A&C 3.1.B
2022-2023
Geschreven door: Melissa Duursma
0
,Inhoudsopgave
Hoofdstuk 1 | Controleproces ............................................................................................ 2
Hoofdstuk 2 | Aanvaarden en continueren van controleopdrachten .................................. 4
Hoofdstuk 3 | Risicoanalyse en materialiteit...................................................................... 6
Hoofdstuk 4 | Opstellen controleprogramma .................................................................... 8
Hoofdstuk 5 | Gegevensgerichte controles ...................................................................... 10
Hoofdstuk 6 | Steekproeven ............................................................................................ 13
Hoofdstuk 7 | Afronding van de controle ......................................................................... 15
Hoofdstuk 8 | De controleverklaring ................................................................................ 17
Bijlage 1 | Voorbeelden risico-inschattingswerkzaamheden ............................................ 19
1
, Hoofdstuk 1 | Controleproces
Onderdelen van het controleproces
• Doel: redelijke mate van zekerheid en bevindingen rapporteren en communiceren
• Opdrachtaanvaarding
• Opdrachtbevestiging (engagement letter)
• Planning: effectiviteit en efficiency van het controleproces in beeld brengen en het
accountantscontrolerisico tot een aanvaardbaar level brengen.
• Uitvoering
• Evaluatie en afronding
Planning van de controle
• Bestaat uit twee onderdelen
• Vaststellen algehele controleaanpak
o Ervoor zorgen dat er voldoende tijd is voor belangrijke deelgebieden en problemen tijdig
identificeren en oplossen. Een hoge effectiviteit en doelmatigheid en een passend en
deskundig team
o Planningswerkzaamheden hangen af van complexiteit van de entiteit
o Controleaanpak wordt gedocumenteerd en gecommuniceerd met de met governance
belaste personen
o Reikwijdte van de controle: aard van de te controleren elementen, valuta, benodigde IT,
tijdsbestek etc.
o Timing: vastleggen tussentijdse deadlines, rapportages en communicatie met accountants
en client.
o Richting: belangrijke factoren die in verband staan met professionele oordeelsvorming
o Benodigde middelen: opdrachtbudgettering rekening houdend met risico’s
• Ontwikkelen controleprogramma
o Fundament hiervan is verkrijgen van kennis van de entiteit en de interne beheersing
daarvan
o Omvat een beschrijving van de aard, tijdfasering en omvang van werkzaamheden nodig
voor risico inschatting en de daarbij behorende controlewerkzaamheden samen met de
overige geplande controlewerkzaamheden, zoals contact met de cliënt.
• De planning verandert voortdurend als gevolg van onverwachte gebeurtenissen die de risico-
inschatting beïnvloeden. De veranderingen worden vastgelegd in het controledossier
De uitvoering van de controle
1. Uitvoering van de risicoanalyse: inschatting waar risico’s zijn op een afwijking van materieel
belang
2. Tussentijdse controle: bestaat uit een viertal stappen
a. Systeemgerichte controles: Interne beheersingsmaatregelen toetsen
b. Tussentijdse gegevensgerichte controles: op eigen actie controle informatie
verzamelen om risico’s op afwijking materieel belang te detecteren. Transactiegericht
en dynamisering van controle (= gegevensgerichte controle op balansposten om
daarmee een deel van de benodigde controle-info te verzamelen)
c. Tussentijdse evaluatie materialiteit en risico: zijn er consequenties voor de eerder
vastgestelde uitvoeringsmaterialiteit en risico-inschatting? Evt. bijstellen
controleprogramma en controleaanpak
d. Rapportering tussentijdse controle: aanwijzingen over functioneren interne
beheersingsmaatregelen en eventuele aanbevelingen aan entiteit.
2
