Informatie boekhouden
Les 1:
Kapitaalbelang
Een kapitaalbelang aandelen in een andere onderneming
Twee soorten:
1. Beleggingen (Vlottende financiële activa): alleen voor het rendement
2. Deelnemingen (vaste financiële activa): met name ten behoeve van zeggenschap en
samenwerking
Deelnemingen
Er is sprake van een deelneming als je tenminste 20 % van de aandelen bezit. (Fiscaal
al bij 5 %)
Waarderingsgrondslagen:
Verkrijgingsprijs
Vermogensmutatiemethode
o Nettovermogenswaarde
o Zichtbaar eigen vermogen
o (Actuele waarde of fair value)
Bij de vermogensmutatiemethode ontstaat goodwill!
Hierop wordt afgeschreven
Resultaat deelnemingen
Wat neemt de Moeder als resultaat van de deelneming op?
o Bij waardering tegen verkrijgingsprijs het gedeclareerde dividend (is niet
gelijk aan het ontvangen dividend!)
o Bij waardering tegen nettovermogenswaarde het resultaat volgens de
winst- en verliesrekening van de deelnemening.
o Beide naar rato van het deelnemingspercentage!
Waardering
Verkrijgingsprijs mag (moet) alleen fiscaal.
Voor de jaarrekening moet de nettovermogenswaarde worden gehanteerd.
, Les 2:
Intercompany transacties
Onderlinge leveringen
Moeder kan aan de deelneming of de deelneming kan leveren aan de moeder.
Gebeurt dat met of zonder winst. Kan ook zijn dat er intercompany leveringen zonder
winst gedaan worden.
o Zonder winst geen probleem; moeder hoeft niets te doen.
o Met winst nagaan of goederen zijn verkocht.
Verkocht of niet verkocht
o Alles is doorverkocht geen probleem; moeder hoeft niets te doen
o Niet alles is doorverkocht; een deel van de onderlinge leveringen is nog op
voorraad (inclusief de winstopslag). Probleem: een te hoge winst in de
jaarrekening, want de winst is nog niet gerealiseerd.
Moeder moet de jaarrekening aanpassen als het nog niet is verkocht.
Moet dat altijd?
Nee!
Hangt af van de waarderingsgrondslag.
o Als het via de waardering volgens de vermogensmutatiemethode: moet het
wel aangepast worden.
o In geval van waardering tegen verkrijgingsprijs verandert noch de waardering
van de deelneming noch het resultaat van de deelneming.
Downstream sales
Moeder verkoopt goederen aan de dochter.
In de voorraad van de dochter bevinden zich goederen die door de moeder met winst
zijn verkocht.
Zolang deze niet zijn verkocht worden ze voor de moeder als niet gerealiseerd
beschouwd.
Naar rato van de deelnemingspercentage wordt de intercompany profit
geëlimineerd.
Boeking:
9.. Niet gerealiseerde winst door transacties met deelneming
AAN 1.. Overlopende passiva
Als er geen rekening gehouden hoeft te worden met de belasting, dan is het tot hier
voldoende.
Doormiddel van de niet gerealiseerde winst boek je de winst af.
Er moet rekening gehouden worden met de belastingen. er ontstaat een
verrekenbaar tijdelijk verschil, dus een actieve belastinglatentie.
0.. Actieve belastinglatentie
AAN 9.. Belastingen
Als er wel rekening gehouden moet worden met belasting dan maak je deze boeking erbij.
Les 1:
Kapitaalbelang
Een kapitaalbelang aandelen in een andere onderneming
Twee soorten:
1. Beleggingen (Vlottende financiële activa): alleen voor het rendement
2. Deelnemingen (vaste financiële activa): met name ten behoeve van zeggenschap en
samenwerking
Deelnemingen
Er is sprake van een deelneming als je tenminste 20 % van de aandelen bezit. (Fiscaal
al bij 5 %)
Waarderingsgrondslagen:
Verkrijgingsprijs
Vermogensmutatiemethode
o Nettovermogenswaarde
o Zichtbaar eigen vermogen
o (Actuele waarde of fair value)
Bij de vermogensmutatiemethode ontstaat goodwill!
Hierop wordt afgeschreven
Resultaat deelnemingen
Wat neemt de Moeder als resultaat van de deelneming op?
o Bij waardering tegen verkrijgingsprijs het gedeclareerde dividend (is niet
gelijk aan het ontvangen dividend!)
o Bij waardering tegen nettovermogenswaarde het resultaat volgens de
winst- en verliesrekening van de deelnemening.
o Beide naar rato van het deelnemingspercentage!
Waardering
Verkrijgingsprijs mag (moet) alleen fiscaal.
Voor de jaarrekening moet de nettovermogenswaarde worden gehanteerd.
, Les 2:
Intercompany transacties
Onderlinge leveringen
Moeder kan aan de deelneming of de deelneming kan leveren aan de moeder.
Gebeurt dat met of zonder winst. Kan ook zijn dat er intercompany leveringen zonder
winst gedaan worden.
o Zonder winst geen probleem; moeder hoeft niets te doen.
o Met winst nagaan of goederen zijn verkocht.
Verkocht of niet verkocht
o Alles is doorverkocht geen probleem; moeder hoeft niets te doen
o Niet alles is doorverkocht; een deel van de onderlinge leveringen is nog op
voorraad (inclusief de winstopslag). Probleem: een te hoge winst in de
jaarrekening, want de winst is nog niet gerealiseerd.
Moeder moet de jaarrekening aanpassen als het nog niet is verkocht.
Moet dat altijd?
Nee!
Hangt af van de waarderingsgrondslag.
o Als het via de waardering volgens de vermogensmutatiemethode: moet het
wel aangepast worden.
o In geval van waardering tegen verkrijgingsprijs verandert noch de waardering
van de deelneming noch het resultaat van de deelneming.
Downstream sales
Moeder verkoopt goederen aan de dochter.
In de voorraad van de dochter bevinden zich goederen die door de moeder met winst
zijn verkocht.
Zolang deze niet zijn verkocht worden ze voor de moeder als niet gerealiseerd
beschouwd.
Naar rato van de deelnemingspercentage wordt de intercompany profit
geëlimineerd.
Boeking:
9.. Niet gerealiseerde winst door transacties met deelneming
AAN 1.. Overlopende passiva
Als er geen rekening gehouden hoeft te worden met de belasting, dan is het tot hier
voldoende.
Doormiddel van de niet gerealiseerde winst boek je de winst af.
Er moet rekening gehouden worden met de belastingen. er ontstaat een
verrekenbaar tijdelijk verschil, dus een actieve belastinglatentie.
0.. Actieve belastinglatentie
AAN 9.. Belastingen
Als er wel rekening gehouden moet worden met belasting dan maak je deze boeking erbij.
